目 錄
二、要聞播報............................................2
（一）善始善終抓好主題教育 高質(zhì)高效服務(wù)發(fā)展大局.........2
（二）新版《穩外貿穩外資稅收政策指引》發(fā)布...............4
（三）堅持以習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想為指引高質(zhì)量推進(jìn)中國式現代化稅務(wù)實(shí)踐...............................5
三、新法概覽...........................................11
（一）國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步完善國有資本經(jīng)營(yíng)預算制度的意見(jiàn)...11
（二）財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區貨物有關(guān)進(jìn)出口稅收政策的通知..............................19
（三）財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區個(gè)人行李和寄遞物品有關(guān)稅收政策的通知......................24
（四）國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局、河南省稅務(wù)局、湖北省稅務(wù)局、湖南省稅務(wù)局、廣西壯族自治區稅務(wù)局、海南省稅務(wù)局、深圳市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《中南區域稅務(wù)行政處罰裁量基準》的公告2023年第5號...........................................27
（五）國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分稅務(wù)執法文書(shū)的公告......29
（六）國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告........................................30
一、匯算的主要內容....................................30

二、無(wú)需辦理匯算的情形.................................30
三、需要辦理匯算的情形.................................31
四、可享受的稅前扣除...................................31
五、辦理時(shí)間...........................................32
六、辦理方式...........................................32
七、辦理渠道...........................................33
八、申報信息及資料留存.................................33
九、受理申報的稅務(wù)機關(guān).................................34
十、退（補）稅.........................................35
十一、匯算服務(wù).........................................36
十二、其他事項.........................................37
（七）財政部關(guān)于公布廢止和失效的財政規章和規范性文件目錄（第十四批）的決定.....................................38
（八）國家稅務(wù)總局關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則》的決定.........................................39
（九）中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則...............45
（十）關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則〉的決定》的解讀...........................53
一、修改《實(shí)施細則》的背景.............................53
二、修改的必要性.......................................53
三、修改的主要內容.....................................54
（一）明確電子發(fā)票基本管理規定.........................54
（二）增加發(fā)票數據安全管理規定.........................55
（三）細化發(fā)票違法行為認定情形.........................55

（四）與現行法律法規相銜接.............................55
（五）完善發(fā)票印制、領(lǐng)用、開(kāi)具規定.....................56
本期稅法速遞編寫(xiě)小組..................................56 
 
 

二、要聞播報
（一）胡靜林在督導河北雄安新區稅務(wù)局黨委專(zhuān)題民主生活會(huì )并開(kāi)展調研慰問(wèn)時(shí)強調善始善終抓好主題教育 高質(zhì)高效服務(wù)發(fā)展大局
2024-01-11   中國稅務(wù)報
 
1月10日，國家稅務(wù)總局黨委書(shū)記、局長(cháng)胡靜林實(shí)地督導河北雄安新區稅務(wù)局黨委主題教育專(zhuān)題民主生活會(huì )、調研稅務(wù)部門(mén)服務(wù)雄安新區建設工作并看望慰問(wèn)基層稅務(wù)干部。胡靜林強調，要持續學(xué)懂弄通做實(shí)習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想，善始善終抓好第二批主題教育并鞏固拓展好成果，不折不扣貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，牢牢把握服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展的首要任務(wù)，擔當作為、真抓實(shí)干，著(zhù)力推動(dòng)稅收服務(wù)發(fā)展再建新功、開(kāi)新局。
 
專(zhuān)題民主生活會(huì )上，河北雄安新區稅務(wù)局黨委及班子成員按照主題教育要求依次作了對照檢查，結合自身實(shí)際和典型案例，深刻剖析問(wèn)題，明確整改措施，并開(kāi)門(mén)見(jiàn)山、開(kāi)誠布公地嚴肅開(kāi)展批評與自我批評。胡靜林在認真聽(tīng)取發(fā)言后指出，河北雄安新區稅務(wù)局黨委對開(kāi)好專(zhuān)題民主生活會(huì )高度重視，會(huì )前準備認真充分，會(huì )上對照檢查敢于揭短、相互批評動(dòng)真碰硬，達到了紅臉出汗和“團結-批評-團結”的目的，是一次高質(zhì)量的會(huì )議。下一步要在抓好整改落實(shí)上進(jìn)一步下大力氣、花真功夫，確保把問(wèn)題清單轉化為實(shí)實(shí)在在的成果清單。
 
胡靜林強調，稅務(wù)系統作為垂直管理部門(mén)，從總局到省局、市局、縣局和基層分局，既有貫徹落實(shí)中央決策部署的“最初一公里”，也有“最后一公里”，更要自覺(jué)維護中央權威，確保政令暢通，不折不扣當好執行者、行動(dòng)派、實(shí)干家。當前，正值第二批主題教育收官階段，也是新一年工作開(kāi)局的重要階段，各級稅務(wù)機關(guān)要善始善終完成好第二批主題教育各項任務(wù)，持續鞏固拓展主題教育成果，堅決扛牢主責主業(yè)，依法依規組織稅費收入，落實(shí)落細結構性減稅降費政策，持續深化稅收征管改革，縱深推進(jìn)全面從嚴治黨，以稅務(wù)工作提質(zhì)增效更好助力高質(zhì)量發(fā)展。
 
會(huì )后，胡靜林先后到中國華能集團有限公司總部項目部、雄安新區啟動(dòng)區綜合服務(wù)中心等地，調研稅務(wù)部門(mén)服務(wù)雄安新區建設情況，并聽(tīng)取意見(jiàn)建議。胡靜林表示，稅務(wù)部門(mén)將堅決貫徹黨中央關(guān)于高標準高質(zhì)量建設雄安新區的戰略部署，認真落實(shí)國務(wù)院要求，進(jìn)一步增強責任心、使命感和自覺(jué)性，以“高效辦成一件事”為抓手提升服務(wù)效能，以“服務(wù)無(wú)止境、永遠在路上”的態(tài)度持續優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，更好發(fā)揮稅收職能作用，進(jìn)一步支持企業(yè)做優(yōu)做強，進(jìn)一步服務(wù)好雄安新區建設。
 
調研期間，胡靜林還看望了雄安新區稅務(wù)局主題教育辦工作人員和稅務(wù)總局在雄安掛職鍛煉的青年干部，并到容城縣稅務(wù)局困難黨員家中走訪(fǎng)慰問(wèn)干部及其家屬，代表總局黨委向大家的辛勤努力和默默奉獻表示感謝，并提前致以新春的祝福。
 
稅務(wù)總局主題教育辦第一巡回指導組、河北雄安新區黨工委負責同志參加民主生活會(huì )并作點(diǎn)評。稅務(wù)總局辦公廳、人事司、黨建工作局主要負責同志參加有關(guān)活動(dòng)。

2024-01-16   國家稅務(wù)總局辦公廳
 
為充分發(fā)揮稅收支持穩外貿穩外資工作的職能作用，國家稅務(wù)總局對現行有效的相關(guān)稅收支持政策和征管服務(wù)舉措進(jìn)行梳理更新，形成新版《穩外貿穩外資稅收政策指引》并于1月15日對外發(fā)布，方便納稅人更好了解政策、適用政策，為外貿外資發(fā)展營(yíng)造良好稅收環(huán)境。
 
國家稅務(wù)總局政策法規司有關(guān)負責人介紹，新版《穩外貿穩外資稅收政策指引》分為穩外貿政策和穩外資政策兩大領(lǐng)域，共包括51項具體內容。其中，穩外貿相關(guān)稅收政策包括出口貨物勞務(wù)稅收政策、跨境應稅行為增值稅政策、外貿新業(yè)態(tài)稅收政策、出口退（免）稅服務(wù)便利化舉措等19項。穩外資相關(guān)稅收政策包括鼓勵外商投資稅收政策等32項。
 
“外貿外資是連接國內國際雙循環(huán)的紐帶，是穩定和推動(dòng)經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展不可或缺的重要力量。近年來(lái)，按照黨中央、國務(wù)院部署，稅務(wù)部門(mén)會(huì )同有關(guān)部門(mén)出臺了一系列穩外貿穩外資稅收支持政策和征管服務(wù)便利化舉措，促進(jìn)進(jìn)出口平穩發(fā)展，支持外貿新業(yè)態(tài)新模式發(fā)展，鼓勵外商來(lái)華投資興業(yè)。”國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所副所長(cháng)李平認為，將這些政策舉措梳理成冊并及時(shí)更新，不僅便于納稅人系統掌握、便捷享受政策，同時(shí)也釋放出持續擴大對外開(kāi)放、大力鞏固外貿外資基本盤(pán)的積極信號，進(jìn)一步提振市場(chǎng)發(fā)展信心。
 
目前，新版《穩外貿穩外資稅收政策指引》已在稅務(wù)總局官方網(wǎng)站發(fā)布，納稅人可以登錄查詢(xún)、對照操作，適用適合自身發(fā)展的稅收支持政策，充分享受政策紅利。
（三）堅持以習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想為指引高質(zhì)量推進(jìn)中國式現代化稅務(wù)實(shí)踐
——全國稅務(wù)工作會(huì )議在北京召開(kāi)
2024-01-25   來(lái)源：國家稅務(wù)總局辦公廳
 
1月24-25日，全國稅務(wù)工作會(huì )議在北京召開(kāi)。會(huì )議以習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想為指導，進(jìn)一步深入貫徹黨的二十大和二十屆二中全會(huì )精神，認真落實(shí)中央經(jīng)濟工作會(huì )議部署，總結2023年稅務(wù)工作，分析當前工作面臨的形勢，部署2024年重點(diǎn)工作任務(wù)。國家稅務(wù)總局黨委書(shū)記、局長(cháng)胡靜林作工作報告。
 
會(huì )議指出，近年來(lái)全國稅務(wù)系統持續深入學(xué)習貫徹習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想，推動(dòng)新時(shí)代稅務(wù)工作取得新突破。通過(guò)深入開(kāi)展主題教育，各級稅務(wù)機關(guān)更加深刻領(lǐng)悟到習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想無(wú)比強大的真理力量和實(shí)踐偉力。站在新的起點(diǎn)上，必須進(jìn)一步將學(xué)懂弄通做實(shí)習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想擺在首要位置，切實(shí)把捍衛“兩個(gè)確立”、做到“兩個(gè)維護”更為堅定地貫穿始終，把稅收服務(wù)黨和國家事業(yè)發(fā)展大局的職能作用更為充分地發(fā)揮出來(lái)，把新時(shí)代新征程稅務(wù)工作更為有力地推向前進(jìn)。
 
會(huì )議強調，學(xué)懂弄通做實(shí)習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想，最關(guān)鍵的是要心領(lǐng)神會(huì )抓好落實(shí)，既要深入學(xué)習，又要精準落地，確保執行不偏向、不變通、不走樣；既要緊盯問(wèn)題，又要舉一反三，做到由人及己、由此及彼、由點(diǎn)及面、由表及里；既要治理一域，又要胸懷全局，切實(shí)把稅務(wù)工作放到黨和國家事業(yè)發(fā)展大局中去謀劃推進(jìn)；既要立足當前，又要著(zhù)眼長(cháng)遠，腳踏實(shí)地干、一錘一錘敲，持之以恒、久久為功。
 
會(huì )議指出，2023年全國稅務(wù)系統緊扣黨中央、國務(wù)院決策部署，推動(dòng)黨的稅務(wù)事業(yè)取得新成效、邁上新臺階。扎實(shí)深入開(kāi)展主題教育，在第一批主題教育取得較好成效基礎上，有力有效推進(jìn)第二批主題教育，并持續深化拓展“縱合橫通強黨建”工作機制，稅務(wù)系統政治機關(guān)建設更見(jiàn)成效；一以貫之堅持嚴的基調，全面深化稅務(wù)系統紀檢監察體制改革，健全完善一體化綜合監督體系，稅務(wù)系統全面從嚴治黨體系不斷健全；始終堅持依法依規組織稅費收入原則不動(dòng)搖，守牢不收“過(guò)頭稅費”底線(xiàn)，全年組織稅費收入31.7萬(wàn)億元，國家財力根基持續夯實(shí)；落實(shí)落細稅費優(yōu)惠政策，不斷深化拓展“政策找人”，全年新增減稅降費及退稅緩費22289.9億元，其中制造業(yè)及相關(guān)行業(yè)受益占比超四成，中小微企業(yè)受益占比超六成，有效助力經(jīng)濟持續回升向好，全年新辦涉稅經(jīng)營(yíng)主體達1687.6萬(wàn)戶(hù)，同比增長(cháng)28.3%；持續提升辦稅繳費服務(wù)，連續第十年開(kāi)展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，升級完善稅費服務(wù)訴求解決機制，稅收營(yíng)商環(huán)境進(jìn)一步優(yōu)化；切實(shí)加強稅收監管和稅務(wù)稽查，逐步推廣動(dòng)態(tài)“信用＋風(fēng)險”監管方式，最高人民法院、市場(chǎng)監督管理總局加入常態(tài)化打擊虛開(kāi)騙稅工作機制，公平公正的經(jīng)濟稅收秩序得到有力維護；進(jìn)一步落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，一體推進(jìn)智慧稅務(wù)建設，深化拓展稅收大數據應用，稅費治理效能不斷提高；深度參與國際稅收治理，加力推進(jìn)“一帶一路”稅收征管合作，我國稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò )擴大至114個(gè)國家和地區，成功主辦稅收征管數字化高級別國際研討會(huì )，創(chuàng )新推出“稅路通”跨境稅費服務(wù)品牌，服務(wù)高水平對外開(kāi)放展現新作為；全面加強稅務(wù)干部隊伍建設，持續優(yōu)化干部選任機制，成立全國稅務(wù)團工委并完成36個(gè)省級局系統團組織全覆蓋，切實(shí)加強青年干部教育培養，深入實(shí)施人才興稅戰略，干部隊伍活力進(jìn)一步激發(fā)。
 
會(huì )議強調，要自覺(jué)對標對表黨的二十大精神和中央經(jīng)濟工作會(huì )議部署，深刻認識當前稅務(wù)工作面臨的形勢任務(wù)，努力在服務(wù)黨和國家事業(yè)發(fā)展大局中進(jìn)一步牢牢把準稅務(wù)部門(mén)職責定位，做黨中央權威的忠誠捍衛者、做推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的高效執行者、做納稅人繳費人的傾情服務(wù)者、做經(jīng)濟社會(huì )秩序的堅定維護者。當前和今后一個(gè)時(shí)期，要緊緊聚焦“以習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想為指引，高質(zhì)量推進(jìn)中國式現代化稅務(wù)實(shí)踐”這一工作主線(xiàn)，著(zhù)力強化政治統領(lǐng)，著(zhù)力強化依法治稅，著(zhù)力強化改革創(chuàng )新，著(zhù)力強化管理增效，著(zhù)力強化服務(wù)提質(zhì)，著(zhù)力強化風(fēng)險防范，堅持一張藍圖繪到底，持續完善“抓好黨務(wù)、干好稅務(wù)、帶好隊伍”的工作體系，在以稅收現代化服務(wù)中國式現代化的新征程中再建新功。
 
會(huì )議要求，2024年全國稅務(wù)系統要堅持以習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想為指導，深刻領(lǐng)悟“兩個(gè)確立”的決定性意義，增強“四個(gè)意識”、堅定“四個(gè)自信”、做到“兩個(gè)維護”，堅持加強黨對稅務(wù)工作的全面領(lǐng)導，堅持完整、準確、全面貫徹新發(fā)展理念，堅持穩中求進(jìn)、以進(jìn)促穩、先立后破，以建強政治機關(guān)為首要責任，以服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展為首要任務(wù)，以聚財生財并舉為首要擔當，以?xún)?yōu)服務(wù)強監管為有力抓手，以智慧稅務(wù)建設為有力支撐，以全面從嚴治黨為有力保障，守正創(chuàng )新、接續奮斗，真抓實(shí)干、善作善成，高質(zhì)量推進(jìn)中國式現代化稅務(wù)實(shí)踐，更好發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用，為以中國式現代化全面推進(jìn)強國建設、民族復興偉業(yè)作出更大貢獻。
 
——旗幟鮮明講政治，堅定不移建強政治機關(guān)、走好第一方陣。持續拓展主題教育成果，抓好成果轉化運用，建立健全完善稅務(wù)系統主題教育常態(tài)化長(cháng)效化制度機制；持續深化政治機關(guān)意識教育和對黨忠誠教育，促進(jìn)稅務(wù)系統政治機關(guān)建設一貫到底；持續提升黨建工作質(zhì)效，進(jìn)一步優(yōu)化“縱合橫通強黨建”工作機制，全面推進(jìn)黨支部標準化規范化建設，強化黨建與業(yè)務(wù)深度融合。
 
——站位全局謀發(fā)展，堅定不移發(fā)揮和拓展提升稅務(wù)部門(mén)職能作用。扛牢依法依規組織稅費收入主責，嚴守不收“過(guò)頭稅費”的底線(xiàn)，盡心盡力把國家財力根基夯得更實(shí)、筑得更牢；加強稅收改革和政策研究完善，精準高效落實(shí)結構性減稅降費政策，進(jìn)一步深化“政策找人”，加力推進(jìn)政策直達快享；持續深化稅收征管改革，穩步推進(jìn)全面數字化的電子發(fā)票推廣應用，擴圍上線(xiàn)全國統一的新電子稅務(wù)局，深化拓展稅收大數據應用，提升數字化智能化治理效能；著(zhù)力加強和改進(jìn)稅收監管，進(jìn)一步夯實(shí)征管基礎，積極發(fā)揮八部門(mén)常態(tài)化打擊涉稅違法犯罪工作機制作用，加強對高風(fēng)險重點(diǎn)領(lǐng)域靶向整治，深入推進(jìn)精準監管和以查促治。同時(shí)，立足自身職責，嚴肅治理地方違規招商引資中的涉稅問(wèn)題，嚴格抓好稅費政策統一規范執行，嚴禁稅務(wù)部門(mén)和稅務(wù)干部參與配合違規招商引資，發(fā)現問(wèn)題堅決嚴肅查處，切實(shí)推進(jìn)全國統一大市場(chǎng)建設，切實(shí)把稅務(wù)鐵軍“鐵”的風(fēng)范旗幟鮮明地體現到堅決維護黨中央權威上來(lái)。
 
——牢記宗旨惠民生，堅定不移踐行人民立場(chǎng)增進(jìn)納稅人繳費人獲得感。堅持以人民為中心的發(fā)展思想，圍繞“高效辦成一件事”，聚焦辦稅繳費中高頻事項和納稅人繳費人反映突出的問(wèn)題，持續開(kāi)展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”。深化拓展內外部協(xié)同配合，充分發(fā)揮稅收大數據作用，提高“好辦事”的便利和“辦成事”的效率。進(jìn)一步完善稅費服務(wù)訴求解決機制，著(zhù)力推動(dòng)“接訴即辦”向“未訴先辦”延伸。加強稅收多邊合作平臺建設，完善“一帶一路”稅收征管合作機制，加力推進(jìn)“稅路通”品牌建設，著(zhù)力打造市場(chǎng)化、法治化、國際化稅收營(yíng)商環(huán)境。
 
——強黨治隊嚴要求，堅定不移營(yíng)造稅務(wù)系統風(fēng)清氣正的良好政治生態(tài)。深入貫徹習近平總書(shū)記關(guān)于黨的自我革命的重要思想，以徹底的自我革命精神，持續健全稅務(wù)系統全面從嚴治黨體系，壓緊壓實(shí)管黨治黨的政治責任，引領(lǐng)保障中國式現代化稅務(wù)實(shí)踐行穩致遠。進(jìn)一步加強各級稅務(wù)局領(lǐng)導班子建設，做好戰略人才、領(lǐng)軍人才和國際化稅收人才選拔培養使用工作，扎實(shí)開(kāi)展練兵比武，著(zhù)力培養青年才俊，不斷增強干事創(chuàng )業(yè)真本領(lǐng)，大力弘揚向上向善正能量。
 
期間，召開(kāi)了全國稅務(wù)系統先進(jìn)集體和先進(jìn)工作者表彰大會(huì )，人力資源社會(huì )保障部黨組成員、副部長(cháng)俞家棟出席會(huì )議并宣讀表彰決定。人力資源社會(huì )保障部與國家稅務(wù)總局聯(lián)合授予國家稅務(wù)總局北京市朝陽(yáng)區稅務(wù)局第三稅務(wù)所等148個(gè)集體“全國稅務(wù)系統先進(jìn)集體”稱(chēng)號，授予肖佑平等77名同志“全國稅務(wù)系統先進(jìn)工作者”稱(chēng)號，追授張志剛等3名同志“全國稅務(wù)系統先進(jìn)工作者”稱(chēng)號。會(huì )議要求，全國各級稅務(wù)機關(guān)和干部職工要以受表彰的先進(jìn)典型為榜樣，更加緊密地團結在以習近平同志為核心的黨中央周?chē)?，進(jìn)一步鞏固拓展主題教育成果，在高質(zhì)量推進(jìn)中國式現代化的稅務(wù)實(shí)踐中踔厲奮發(fā)、建功立業(yè)。
 
會(huì )議以視頻形式召開(kāi)，稅務(wù)總局黨委委員、副局長(cháng)姚來(lái)英主持會(huì )議。稅務(wù)總局領(lǐng)導參加會(huì )議并與會(huì )議代表進(jìn)行分組討論。在主會(huì )場(chǎng)參加會(huì )議的還有稅務(wù)總局部分老領(lǐng)導、中央紀委國家監委駐總局紀檢監察組負責同志、各司局主要負責同志，各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局，總局駐各地特派員辦事處、稅務(wù)總局干部學(xué)院、中國財稅博物館、副省級城市稅務(wù)局主要負責人以及稅務(wù)系統先進(jìn)集體和先進(jìn)工作者代表。各省級稅務(wù)局領(lǐng)導班子成員及內設機構主要負責人在各地分會(huì )場(chǎng)參會(huì )。中央和國家機關(guān)有關(guān)部門(mén)負責同志應邀出席會(huì )議。
三、新法概覽
（一）國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步完善國有資本經(jīng)營(yíng)預算制度的意見(jiàn)
國發(fā)〔2024〕2號
 
各省、自治區、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機構：
 
國有資本經(jīng)營(yíng)預算，是國家以所有者身份依法取得國有資本收益并對所得收益進(jìn)行分配而發(fā)生的各項收支預算，是政府預算的重要組成部分，是企業(yè)國有資產(chǎn)管理的重要內容，是落實(shí)國家戰略、增強政府宏觀(guān)調控能力、推進(jìn)國有經(jīng)濟布局優(yōu)化和結構調整的重要力量。為進(jìn)一步完善國有資本經(jīng)營(yíng)預算制度，更好發(fā)揮國有資本經(jīng)營(yíng)預算的功能作用，現提出以下意見(jiàn)。
 

 
以習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想為指導，全面貫徹落實(shí)黨的二十大精神，堅持穩中求進(jìn)工作總基調，完整、準確、全面貫徹新發(fā)展理念，加快構建新發(fā)展格局，著(zhù)力推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展，堅持和加強黨的全面領(lǐng)導，堅持和完善社會(huì )主義基本經(jīng)濟制度，堅持社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟改革方向，按照深化預算管理制度改革以及健全管資本為主的國有資產(chǎn)監管體制的要求，進(jìn)一步完善國有資本經(jīng)營(yíng)預算制度，擴大實(shí)施范圍，強化功能作用，健全收支管理，提升資金效能，支持國有資本和國有企業(yè)做強做優(yōu)做大，提升企業(yè)核心競爭力，建立更加緊密的國有資本經(jīng)營(yíng)預算與國有資產(chǎn)報告銜接關(guān)系，切實(shí)發(fā)揮對宏觀(guān)經(jīng)濟運行、國有經(jīng)濟布局結構的重要調控作用。
 
——堅持黨的領(lǐng)導。將堅持和加強黨的全面領(lǐng)導貫穿國有資本經(jīng)營(yíng)預算管理的全過(guò)程和各方面。堅決落實(shí)黨中央決策部署，強化國有資本經(jīng)營(yíng)預算對落實(shí)黨和國家重大政策的保障能力。
 
——推動(dòng)全面覆蓋。有序擴大國有資本經(jīng)營(yíng)預算實(shí)施范圍，逐步實(shí)現國有企業(yè)應納盡納。嚴格落實(shí)預算法及其實(shí)施條例、公司法、企業(yè)國有資產(chǎn)法等法律法規規定，依法依規收取國有資本收益。
——支持企業(yè)發(fā)展。強化支持國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的資本金注入，推動(dòng)解決國有企業(yè)發(fā)展中的體制機制性問(wèn)題，促進(jìn)更好發(fā)揮國有經(jīng)濟戰略支撐作用。
 
——體現全民共享。堅持在發(fā)展中保障和改善民生，國有資本經(jīng)營(yíng)預算主要用于促進(jìn)國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，夯實(shí)共同富裕的物質(zhì)基礎。兼顧企業(yè)發(fā)展和收益分配，分類(lèi)分檔確定國有資本收益上交比例，按規定安排部分資金調入一般公共預算，統籌用于保障和改善民生。
 
——優(yōu)化布局結構。聚焦推進(jìn)國有經(jīng)濟布局優(yōu)化和結構調整，推動(dòng)國有資本向關(guān)系國家安全、國民經(jīng)濟命脈的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域集中，向關(guān)系國計民生的公共服務(wù)、應急能力、公益性領(lǐng)域等集中，向前瞻性戰略性新興產(chǎn)業(yè)集中，促進(jìn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。
 
——提升預算績(jì)效。深入落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于全面實(shí)施預算績(jì)效管理的決策部署，將國有資本經(jīng)營(yíng)預算支出納入績(jì)效管理，推動(dòng)預算與績(jì)效深度融合，全面提升資金效能。
 
到“十四五”末，基本形成全面完整、結構優(yōu)化、運行順暢、保障有力的國有資本經(jīng)營(yíng)預算制度。國有資本經(jīng)營(yíng)預算的功能定位更加清晰，對宏觀(guān)經(jīng)濟運行、優(yōu)化國有經(jīng)濟布局的調控作用更加有效，收支政策的前瞻性、導向性更加彰顯，支持國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的資本金注入渠道更加暢通穩定。
 

 

（二）健全國有獨資企業(yè)和國有獨資公司收益上交機制。國有獨資企業(yè)和國有獨資公司以年度歸屬于母公司所有者的凈利潤為基礎，依法扣除以前年度未彌補虧損、提取的法定公積金等后，按一定比例計算上交收益。各級政府要根據行業(yè)、企業(yè)類(lèi)型等，完善國有獨資企業(yè)和國有獨資公司上交收益比例分類(lèi)分檔規則，健全動(dòng)態(tài)調整機制。需要作出調整的，由本級財政部門(mén)會(huì )同政府授權履行出資人職責的機構（部門(mén)）提出建議，報本級政府批準后執行。新增企業(yè)適用的分類(lèi)分檔上交收益比例，由本級財政部門(mén)商有關(guān)單位審核確認。法律法規另有規定的，依其規定執行。
（三）優(yōu)化國有控股、參股企業(yè)國有股收益上交機制。國有控股、參股企業(yè)按照市場(chǎng)化、法治化原則建立健全分紅機制。政府授權履行出資人職責的機構（部門(mén)）以及有關(guān)黨政機關(guān)和事業(yè)單位（以下統稱(chēng)出資人單位）研究提出國有控股、參股企業(yè)利潤分配意見(jiàn)時(shí)，應當統籌考慮國有經(jīng)濟布局優(yōu)化和結構調整總體要求，企業(yè)所處行業(yè)特點(diǎn)、發(fā)展階段、財務(wù)狀況、發(fā)展規劃以及其他股東意見(jiàn)等，所提意見(jiàn)的利潤分配原則上不低于同類(lèi)國有獨資企業(yè)和國有獨資公司收益上交水平。出資人單位應督促?lài)锌毓善髽I(yè)依法及時(shí)制定利潤分配方案，股東（大）會(huì )審議決定上年利潤分配方案的時(shí)間原則上不晚于當年9月底，利潤分配方案通過(guò)后，企業(yè)應及時(shí)按規定上交國有股股息紅利。
（四）加強國有資本經(jīng)營(yíng)預算收入管理。收入預算要根據企業(yè)年度盈利情況和國有資本收益收取政策等合理測算，上年結余資金應一并納入收入預算編制范圍。納入國有資本經(jīng)營(yíng)預算覆蓋范圍的企業(yè)，要確保利潤數據真實(shí)可靠，及時(shí)足額申報和上交收益，按照政策規定免交收益的應當零申報。規范完善國有資本收益上交渠道和方式。劃轉充實(shí)社?；鸬膰匈Y本，其收益不納入國有資本經(jīng)營(yíng)預算管理，按照《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)劃轉部分國有資本充實(shí)社?；饘?shí)施方案的通知》（國發(fā)〔2017〕49號）等文件規定執行。
三、提升國有資本經(jīng)營(yíng)預算支出效能
（五）優(yōu)化支出結構。國有資本經(jīng)營(yíng)預算安排要切實(shí)貫徹黨的路線(xiàn)方針政策，聚焦關(guān)鍵領(lǐng)域和薄弱環(huán)節，增強對國家重大戰略任務(wù)的財力保障，強化資本金注入，提高資金配置效率，更好發(fā)揮對重要行業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的引領(lǐng)作用。重點(diǎn)用于落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，保障國家戰略、安全等需要，支持國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，推進(jìn)國有經(jīng)濟布局優(yōu)化和結構調整，對下級政府特定事項的轉移支付等。
（六）加強支出管理。國有企業(yè)可根據國有資本經(jīng)營(yíng)預算重點(diǎn)支持方向和企業(yè)發(fā)展需要，向出資人單位申報資金需求。要強化支出預算審核和管理，堅持政策導向，區分輕重緩急，提升資金安排使用的科學(xué)性、有效性和精準性。嚴格預算約束，嚴禁超預算或者無(wú)預算安排支出。資金撥付嚴格執行國庫集中支付制度。資本性支出應及時(shí)按程序用于增加資本金，嚴格執行企業(yè)增資有關(guān)規定，落實(shí)國有資本權益，資金注入后形成國家股權和企業(yè)法人財產(chǎn)，由企業(yè)按規定方向和用途統籌使用，一般無(wú)需層層注資，確需收回的依法履行減資程序。費用性支出要嚴格按規定使用，結余資金主動(dòng)交回財政。
（七）推進(jìn)預算績(jì)效管理。建立對重大支出政策的事前績(jì)效評估機制，強化績(jì)效目標管理，做好績(jì)效運行監控，加強績(jì)效評價(jià)和結果應用。探索開(kāi)展國有資本經(jīng)營(yíng)預算整體績(jì)效評價(jià)，具備條件的地區要開(kāi)展整體績(jì)效評價(jià)試點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注落實(shí)國家戰略情況、支出結構、政策效果等，全面提升政策效能和資金效益。
四、完善國有資本經(jīng)營(yíng)預算管理工作
（八）加強國有企業(yè)名錄管理。出資人單位應當定期統計所出資企業(yè)的數量、資產(chǎn)權益、損益等情況，建立所出資國有企業(yè)名錄；財政部門(mén)匯總建立本級國有企業(yè)名錄，為收支預算測算提供有效支撐。
（九）完善預算編報。國有資本經(jīng)營(yíng)預算應當按照收支平衡的原則編制，不列赤字。各級政府要嚴格執行預算法及其實(shí)施條例等規定，細化完善預算編報，提高國有資本經(jīng)營(yíng)預算草案編制質(zhì)量。提交本級人大審查的預算草案中，收入預算應按行業(yè)或企業(yè)編列，并說(shuō)明企業(yè)上年總體經(jīng)營(yíng)財務(wù)狀況；支出預算應按使用方向和用途編列，并說(shuō)明項目安排的依據和績(jì)效目標。
（十）主動(dòng)接受人大和審計監督。全面落實(shí)人大關(guān)于加強預算審查監督和國有資產(chǎn)管理情況監督的各項要求，健全預算管理和資產(chǎn)管理相銜接的工作機制，更好配合人大和審計審查監督工作。
五、組織實(shí)施
（十一）加強組織領(lǐng)導。深入貫徹落實(shí)習近平總書(shū)記關(guān)于健全現代預算制度和發(fā)展國有經(jīng)濟的重要指示批示精神，充分認識進(jìn)一步完善國有資本經(jīng)營(yíng)預算制度的重要意義，確保黨的領(lǐng)導在國有資本經(jīng)營(yíng)預算管理全過(guò)程得到充分體現和切實(shí)加強。各地區、各有關(guān)部門(mén)和單位要支持國有企業(yè)依法自主經(jīng)營(yíng)，依法依規做好國有資本收益收取、國有資本經(jīng)營(yíng)預算管理等工作。各國有企業(yè)黨委（黨組）要將完善國有資本經(jīng)營(yíng)預算管理納入黨委（黨組）重要議事日程。
（十二）切實(shí)抓好貫徹落實(shí)。財政部門(mén)要切實(shí)履行國有資本經(jīng)營(yíng)預算管理和指導職責，組織做好國有資本經(jīng)營(yíng)預決算草案編制、國有資本收益收取等工作。出資人單位作為國有資本經(jīng)營(yíng)預算單位，要組織和監督所出資企業(yè)上交國有資本收益，向財政部門(mén)提出國有資本經(jīng)營(yíng)預算建議草案，根據預算管理要求和財政部門(mén)下達的預算控制數合理細化預算，加強對其出資企業(yè)資金使用、決算的審核監督。
（十三）建立健全保障機制。財政部門(mén)、出資人單位等要健全內部工作機制，加強組織保障，提高國有資本經(jīng)營(yíng)預算管理科學(xué)化、規范化水平。強化信息技術(shù)支撐，推進(jìn)預算管理一體化系統建設，完善國有資本經(jīng)營(yíng)預算編制、執行、信息統計等各項功能。加大政策宣傳和交流培訓力度，提高有關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)能力和水平。
                                     國務(wù)院
                                  2024年1月1日
（此件公開(kāi)發(fā)布）

 
（二）財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區貨物有關(guān)進(jìn)出口稅收政策的通知
財關(guān)稅〔2024〕1號
 
廣東省財政廳，財政部廣東監管局，海關(guān)總署廣東分署、拱北海關(guān)，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局駐廣州特派員辦事處：
為貫徹落實(shí)《橫琴粵澳深度合作區建設總體方案》，經(jīng)國務(wù)院同意，現就橫琴粵澳深度合作區（以下簡(jiǎn)稱(chēng)合作區）貨物有關(guān)進(jìn)出口稅收政策通知如下：
一、橫琴與澳門(mén)特別行政區（以下簡(jiǎn)稱(chēng)澳門(mén)）之間設為“一線(xiàn)”。對合作區與澳門(mén)之間經(jīng)“一線(xiàn)”進(jìn)出的貨物（過(guò)境合作區貨物除外）實(shí)施備案管理。經(jīng)“一線(xiàn)”進(jìn)入合作區的貨物，除國家法律、行政法規明確規定不予免稅或保稅的貨物外，按照下列規定辦理：
（一）在合作區登記注冊且具有獨立法人資格的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)合作區內企業(yè)），合作區內的行政機關(guān)、事業(yè)單位、法定機構，以及在合作區登記的社會(huì )團體、民辦非企業(yè)單位進(jìn)口自用的機器、設備（不含飛機、汽車(chē)、船舶及游艇等交通設備）、模具及維修上述商品用的零配件、基建物資（不含室內裝飾、裝修物資），免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節增值稅和消費稅。其中，經(jīng)“一線(xiàn)”免稅進(jìn)口的機器、設備、模具及維修上述商品用的零配件商品范圍見(jiàn)附件1。
（二）除上述第一款情形外，合作區內主體進(jìn)口的貨物予以保稅。
（三）免稅進(jìn)口本條第一款貨物，進(jìn)口主體自愿繳納進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節增值稅和消費稅的，可向拱北海關(guān)提出申請。主動(dòng)放棄免稅資格的，36個(gè)月內不得再次申請免稅。
（四）享受免稅的進(jìn)口主體名單由合作區執行委員會(huì )會(huì )同拱北海關(guān)等有關(guān)部門(mén)確定，動(dòng)態(tài)調整，并抄送財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局。
（五）經(jīng)“一線(xiàn)”進(jìn)入合作區的免稅貨物的監管年限，參照進(jìn)口減免稅貨物的監管年限管理。監管年限未滿(mǎn)的免稅貨物申請提前解除監管或者轉讓給合作區免稅進(jìn)口主體外的其他主體的，參照進(jìn)口減免稅貨物有關(guān)規定補繳相應進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節增值稅和消費稅。
二、合作區內主體將免稅或保稅貨物及其加工制成品銷(xiāo)售給個(gè)人的，該主體應先按進(jìn)口貨物有關(guān)規定辦理海關(guān)手續，并按實(shí)際報驗狀態(tài)向海關(guān)繳納進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節增值稅和消費稅。國內環(huán)節增值稅、消費稅按有關(guān)規定執行。保稅貨物及其加工制成品可按有關(guān)規定在合作區內主體間保稅流轉。
三、橫琴與中華人民共和國關(guān)境內其他地區（以下簡(jiǎn)稱(chēng)內地）之間設為“二線(xiàn)”。經(jīng)“二線(xiàn)”進(jìn)入內地的免稅或保稅貨物及其加工制成品，按照進(jìn)口貨物有關(guān)規定辦理海關(guān)手續，其中內銷(xiāo)的，按實(shí)際報驗狀態(tài)征收進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節增值稅和消費稅，不適用選擇性征收關(guān)稅政策。在“一線(xiàn)”已按規定繳納，或合作區內已補繳關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節增值稅和消費稅的貨物經(jīng)“二線(xiàn)”進(jìn)入內地，不再征收進(jìn)口稅收。
四、對合作區內企業(yè)生產(chǎn)的含進(jìn)口料件在合作區加工增值達到或超過(guò)30%的貨物，經(jīng)“二線(xiàn)”進(jìn)入內地免征進(jìn)口關(guān)稅，按規定征收進(jìn)口環(huán)節增值稅和消費稅。暫按附件2公式計算加工增值率。僅經(jīng)過(guò)微小加工或者處理的，以及其他按有關(guān)規定應當征收進(jìn)口關(guān)稅的，不適用本條規定。
五、合作區內主體經(jīng)“一線(xiàn)”進(jìn)口涉及實(shí)施關(guān)稅配額管理，貿易救濟措施，中止關(guān)稅減讓義務(wù)、加征關(guān)稅措施，為征收報復性關(guān)稅而實(shí)施加征關(guān)稅措施（實(shí)施第一、二批對美加征關(guān)稅商品排除措施，且在排除期內的除外）的貨物（以下簡(jiǎn)稱(chēng)四類(lèi)措施貨物），僅適用保稅政策。
（一）保稅進(jìn)口貨物或其加工制成品屬于四類(lèi)措施貨物的，不適用本通知第四條規定，也不得在合作區開(kāi)展委托加工業(yè)務(wù)。
（二）合作區內進(jìn)口料件屬于四類(lèi)措施貨物的，加工后不得保稅流轉，未經(jīng)加工的四類(lèi)措施貨物可開(kāi)展保稅流轉，其加工制成品銷(xiāo)售給個(gè)人或經(jīng)“二線(xiàn)”進(jìn)入內地內銷(xiāo)的，不適用本通知第二、三條規定，一律按對應料件征收進(jìn)口關(guān)稅和執行相關(guān)措施，并按貨物實(shí)際報驗狀態(tài)征收進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅。
（三）合作區內進(jìn)口料件不屬于四類(lèi)措施貨物，但加工制成品屬于四類(lèi)措施貨物的，銷(xiāo)售給個(gè)人或經(jīng)“二線(xiàn)”進(jìn)入內地內銷(xiāo)的，一律按貨物實(shí)際報驗狀態(tài)征收進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節增值稅和消費稅，執行相關(guān)措施。
六、內地經(jīng)“二線(xiàn)”進(jìn)入合作區的有關(guān)貨物視同出口，按規定實(shí)行增值稅和消費稅退稅，涉及出口關(guān)稅應稅商品的征收出口關(guān)稅，根據需要辦理出口報關(guān)等海關(guān)手續，并參照本通知第一條相關(guān)規定實(shí)施免稅或保稅監管措施，適用相關(guān)進(jìn)出口稅收政策。經(jīng)“二線(xiàn)”進(jìn)入合作區時(shí)已征收出口關(guān)稅的貨物，經(jīng)“一線(xiàn)”運往境外時(shí)，免征出口關(guān)稅。出口貨物增值稅、消費稅政策按有關(guān)規定執行。
七、違反本通知規定偷逃應納稅款，構成走私行為或者違反海關(guān)監管規定等行為的，由海關(guān)等監管機構依照有關(guān)規定予以處理，構成犯罪的，依法追究刑事責任。合作區執行委員會(huì )制定本通知相關(guān)配套管理辦法，依照職責加強監管。
八、財政部廣東監管局、海關(guān)總署廣東分署及拱北海關(guān)、國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局會(huì )同省內相關(guān)部門(mén)加強對合作區財稅政策執行的監督檢查，防止出現違法違規行為，出現重大情況，及時(shí)上報財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局。
九、在保持政策相對穩定的前提下，由財政部會(huì )同海關(guān)總署等有關(guān)部門(mén)在必要時(shí)調整免、保稅貨物范圍和進(jìn)口主體范圍。
十、自政策實(shí)施起，合作區執行委員會(huì )應適時(shí)評估政策實(shí)施效果，并定期向財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局報送政策實(shí)施情況，包括政策享受主體情況、免稅或保稅貨物范圍、進(jìn)出口數據等基本情況。
十一、本通知自合作區相關(guān)監管設施驗收合格、正式封關(guān)運行之日起執行?！敦斦?海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于橫琴開(kāi)發(fā)有關(guān)進(jìn)口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2013〕17號）同時(shí)廢止。
十二、本通知未列明的其他情形，已有現行規定的，按現行規定執行。
特此通知。
附件：1.橫琴粵澳深度合作區“一線(xiàn)”免稅進(jìn)口機器、設備、模具及維修上述商品用的零配件商品范圍.pdf
2.加工增值免關(guān)稅政策計算公式.pdf
 
財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局
2024年1月3日
 
 
（三）財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區個(gè)人行李和寄遞物品有關(guān)稅收政策的通知
財關(guān)稅〔2024〕2號
 
廣東省財政廳，財政部廣東監管局，海關(guān)總署廣東分署、拱北海關(guān)，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局駐廣州特派員辦事處：
 
為貫徹落實(shí)《橫琴粵澳深度合作區建設總體方案》，經(jīng)國務(wù)院同意，現就橫琴粵澳深度合作區（以下簡(jiǎn)稱(chēng)合作區）個(gè)人行李和寄遞物品有關(guān)稅收政策通知如下：
 
一、橫琴與澳門(mén)特別行政區（以下簡(jiǎn)稱(chēng)澳門(mén)）之間設為“一線(xiàn)”。對經(jīng)“一線(xiàn)”進(jìn)入合作區的個(gè)人行李和寄遞物品，以自用、合理數量為限且符合有關(guān)管理規定，除國家法律、行政法規明確規定不予免稅的外，海關(guān)予以免稅放行。免稅放行后的個(gè)人行李和寄遞物品，可以正常消費使用。
二、橫琴與中華人民共和國關(guān)境內其他地區（以下簡(jiǎn)稱(chēng)內地）之間設為“二線(xiàn)”。對從合作區經(jīng)“二線(xiàn)”進(jìn)入內地的個(gè)人行李和寄遞物品，以自用、合理數量為限，參照自澳門(mén)進(jìn)入內地的進(jìn)境物品適用的有關(guān)規定監管、征稅；超出自用、合理數量的個(gè)人行李和寄遞物品，從合作區經(jīng)“二線(xiàn)”進(jìn)入內地時(shí)，應當按照貨物征管。其中，已按規定征收國內環(huán)節增值稅和消費稅的，或合作區內已繳納進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節增值稅和消費稅的，不再征收進(jìn)境物品有關(guān)稅收。
從合作區經(jīng)“二線(xiàn)”進(jìn)入內地時(shí)，旅客（不含非居民旅客）攜帶物品不超過(guò)8000元人民幣（含8000元）的，海關(guān)予以免稅放行。非居民旅客繼續按現行進(jìn)境物品有關(guān)規定執行。
三、對短期內多次經(jīng)“一線(xiàn)”來(lái)往澳門(mén)和合作區、以及經(jīng)“二線(xiàn)”來(lái)往合作區和內地的旅客，海關(guān)只放行其旅途必需物品。
四、旅客享受免稅獲取的物品，屬于個(gè)人使用的最終商品，不得再次銷(xiāo)售。
五、對違反本通知規定倒賣(mài)、代購、走私進(jìn)境物品的個(gè)人，由合作區執行委員會(huì )會(huì )同有關(guān)部門(mén)依法依規納入信用記錄；對于構成走私行為或者違反海關(guān)監管規定等行為的，由海關(guān)等監管機構依照有關(guān)規定予以處理，構成犯罪的，依法追究刑事責任。
六、合作區執行委員會(huì )制定本通知相關(guān)配套管理辦法，明確經(jīng)“二線(xiàn)”進(jìn)入內地物品的來(lái)源及其繳稅情況等認定標準，依照職責加強監管。
七、財政部廣東監管局、海關(guān)總署廣東分署及拱北海關(guān)、國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局會(huì )同省內相關(guān)部門(mén)加強對合作區財稅政策執行的監督檢查，防止出現違法違規行為，出現重大情況，及時(shí)上報財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局。
八、本通知自橫琴粵澳深度合作區相關(guān)監管設施驗收合格、正式封關(guān)運行之日起執行?！敦斦筷P(guān)于從境外經(jīng)“一線(xiàn)”進(jìn)入橫琴和經(jīng)“二線(xiàn)”進(jìn)入內地的旅客攜帶行李物品的具體規定的通知》（財關(guān)稅〔2013〕30號）同時(shí)廢止。
九、本通知未列明的其他情形，已有現行規定的，按現行規定執行。
特此通知。
政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局
2024年1月3日
 
 
（四）國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局
關(guān)于發(fā)布《中南區域稅務(wù)行政處罰裁量基準》的公告
2023年第5號
全文有效   成文日期:2023-11-30
來(lái)源:國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局政策法規處
為深入貫徹習近平法治思想，全面落實(shí)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》以及《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規范行政裁量權基準制定和管理工作的意見(jiàn)》（國辦發(fā)〔2022〕27號），持續規范稅務(wù)行政處罰裁量權行使，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，切實(shí)保障稅務(wù)行政相對人合法權益，推進(jìn)區域間稅務(wù)執法標準統一，根據《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法律、法規和規章的規定，結合中南區域稅務(wù)執法實(shí)際，制定《中南區域稅務(wù)行政處罰裁量基準》，現予以發(fā)布。
本公告自2024年4月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于修訂〈廣東省稅務(wù)系統規范稅務(wù)行政處罰裁量權實(shí)施辦法〉的公告》（2021年第2號）、《國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈河南省稅務(wù)行政處罰裁量基準〉的公告》（2021年第5號）、《國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈湖北省稅務(wù)行政處罰裁量基準〉的公告》（2023年第1號）、《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈湖南省稅務(wù)行政處罰裁量權實(shí)施辦法〉的公告》(2021年第5號)、《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區稅務(wù)局關(guān)于修訂〈廣西壯族自治區稅務(wù)行政處罰裁量基準〉的公告》（2023年第1號）、《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈海南省稅務(wù)行政處罰裁量權實(shí)施辦法〉的公告》（2021年第10號）、《國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于修訂〈深圳市稅務(wù)行政處罰裁量基準〉的公告》（2020年第5號）同時(shí)廢止。
特此公告。
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局    國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局    國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區稅務(wù)局    國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局
2023年11月30日
 
（五）國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分稅務(wù)執法文書(shū)的公告
國家稅務(wù)總局公告2024年第1號
全文有效
 
為與新修訂的《中華人民共和國行政復議法》相銜接，積極發(fā)揮行政復議化解行政爭議的主渠道作用，國家稅務(wù)總局修訂了部分稅務(wù)執法文書(shū)，現將修訂后的稅務(wù)執法文書(shū)式樣予以公布。
本公告自發(fā)布之日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)全國統一稅收執法文書(shū)式樣的通知》（國稅發(fā)〔2005〕179號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分稅務(wù)執法文書(shū)的公告》（2021年第23號）中附件對應的文書(shū)同時(shí)廢止。
特此公告。
附件：修訂后的稅務(wù)執法文書(shū)式樣.doc
國家稅務(wù)總局
2024年1月25日
 
（六）國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告
國家稅務(wù)總局公告2024年第2號
全文有效
 
根據個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例、稅收征收管理法及其實(shí)施細則等有關(guān)規定，現就辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯算）有關(guān)事項公告如下：
一、匯算的主要內容
2023年度終了后，居民個(gè)人（以下稱(chēng)納稅人）需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費等四項綜合所得的收入額，減除費用6萬(wàn)元以及專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數（稅率表見(jiàn)附件1），計算最終應納稅額，再減去2023年已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：
應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專(zhuān)項扣除-子女教育等專(zhuān)項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數]-已預繳稅額
匯算不涉及納稅人的財產(chǎn)租賃等分類(lèi)所得，以及按規定不并入綜合所得計算納稅的所得。
二、無(wú)需辦理匯算的情形
納稅人在2023年已依法預繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無(wú)需辦理匯算：
（一）匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的；
（二）匯算需補稅金額不超過(guò)400元的；
（三）已預繳稅額與匯算應納稅額一致的；
（四）符合匯算退稅條件但不申請退稅的。
三、需要辦理匯算的情形
符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：
（一）已預繳稅額大于匯算應納稅額且申請退稅的；
（二）2023年取得的綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且匯算需要補稅金額超過(guò)400元的。
因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2023年少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應當依法據實(shí)辦理匯算。
四、可享受的稅前扣除
下列在2023年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報或補充扣除：
（一） 減除費用6萬(wàn)元，以及符合條件的基本養老保險、基本醫療保險、失業(yè)保險等社會(huì )保險費和住房公積金等專(zhuān)項扣除；
（二） 符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金、贍養老人專(zhuān)項附加扣除；
（三） 符合條件的企業(yè)年金和職業(yè)年金、商業(yè)健康保險、個(gè)人養老金等其他扣除；
（四）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈。
同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報減除費用6萬(wàn)元、專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。
納稅人與其配偶共同填報3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、大病醫療、住房貸款利息及住房租金等專(zhuān)項附加扣除的，以及與兄弟姐妹共同填報贍養老人專(zhuān)項附加扣除的，需要與其他填報人溝通填報扣除金額，避免超過(guò)規定額度或比例填報專(zhuān)項附加扣除。納稅人填報不符合規定的，一經(jīng)發(fā)現，稅務(wù)機關(guān)將通過(guò)手機個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站或者扣繳義務(wù)人等渠道進(jìn)行提示提醒。根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》（2019年第94號）有關(guān)規定，對于拒不更正或者不說(shuō)明情況的納稅人，稅務(wù)機關(guān)將暫停其享受專(zhuān)項附加扣除。納稅人按規定更正相關(guān)信息或者說(shuō)明情況后，可繼續享受專(zhuān)項附加扣除。
五、辦理時(shí)間
2023年度匯算辦理時(shí)間為2024年3月1日至6月30日。在中國境內無(wú)住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。
六、辦理方式
納稅人可自主選擇下列辦理方式：
（一）自行辦理。
（二）通過(guò)任職受雇單位（含按累計預扣法預扣預繳其勞務(wù)報酬所得個(gè)人所得稅的單位）代為辦理。
納稅人提出代辦要求的，單位應當代為辦理，或者培訓、輔導納稅人完成匯算申報和退（補）稅。
由單位代為辦理的，納稅人應提前與單位以書(shū)面或者電子等方式進(jìn)行確認，補充提供2023年在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實(shí)性、準確性、完整性負責。納稅人未與單位確認請其代為辦理的，單位不得代辦。
（三）委托受托人（含涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構或其他單位及個(gè)人）辦理，納稅人需與受托人簽訂授權書(shū)。
單位或受托人為納稅人辦理匯算后，應當及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現匯算申報信息存在錯誤的，可以要求單位或受托人更正申報，也可自行更正申報。
七、辦理渠道
為便利納稅人，稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò )辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站辦理匯算，稅務(wù)機關(guān)將為納稅人提供申報表項目預填服務(wù)；不方便通過(guò)上述方式辦理的，也可以通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。
選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機關(guān)所在省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局公告的地址。
八、申報信息及資料留存
納稅人辦理匯算，適用個(gè)人所得稅年度自行納稅申報表（附件2、3），如需修改本人相關(guān)基礎信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應按規定一并填報相關(guān)信息、提供佐證材料。納稅人需仔細核對，確保所填信息真實(shí)、準確、完整。
納稅人、代辦匯算的單位，需各自將專(zhuān)項附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等匯算相關(guān)資料，自匯算期結束之日起留存5年。
存在股權（股票）激勵（含境內企業(yè)以境外企業(yè)股權為標的對員工進(jìn)行的股權激勵）、職務(wù)科技成果轉化現金獎勵等情況的單位，應當按照相關(guān)規定進(jìn)行報告、備案。同時(shí)，納稅人在一個(gè)納稅年度內從同一單位多次取得股權激勵的，由該單位合并計算扣繳稅款。納稅人在一個(gè)納稅年度內從不同單位取得股權激勵的，可將之前單位取得的股權激勵有關(guān)信息提供給現單位并由其合并計算扣繳稅款，也可在次年3月1日至6月30日自行向稅務(wù)機關(guān)辦理合并申報。
九、受理申報的稅務(wù)機關(guān)
按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報。
納稅人沒(méi)有任職受雇單位的，向其戶(hù)籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來(lái)源地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。主要收入來(lái)源地，是指2023年向納稅人累計發(fā)放勞務(wù)報酬、稿酬及特許權使用費金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。
單位為納稅人代辦匯算的，向單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報。
為方便納稅服務(wù)和征收管理，匯算期結束后，稅務(wù)部門(mén)將為尚未辦理匯算申報、多次股權激勵合并申報的納稅人確定其主管稅務(wù)機關(guān)。
十、退（補）稅
（一）辦理退稅
納稅人申請匯算退稅，應當提供其在中國境內開(kāi)設的符合條件的銀行賬戶(hù)。稅務(wù)機關(guān)按規定審核后，按照國庫管理有關(guān)規定辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶(hù)，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。
為方便辦理退稅，2023年綜合所得全年收入額不超過(guò)6萬(wàn)元且已預繳個(gè)人所得稅的納稅人，可選擇使用個(gè)稅APP或網(wǎng)站提供的簡(jiǎn)易申報功能，便捷辦理匯算退稅。
申請2023年度匯算退稅及其他退稅的納稅人，如存在應當辦理2022年及以前年度匯算補稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知2022年及以前年度匯算申報存在疑點(diǎn)但未更正或說(shuō)明情況的，需在辦理2022年及以前年度匯算申報補稅、更正申報或者說(shuō)明有關(guān)情況后依法申請退稅。
（二）辦理補稅
納稅人辦理匯算補稅的，可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構等方式繳納。郵寄申報并補稅的，納稅人需通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳及時(shí)關(guān)注申報進(jìn)度并繳納稅款。
匯算需補稅的納稅人，匯算期結束后未申報補稅或未足額補稅的，一經(jīng)發(fā)現，稅務(wù)機關(guān)將依法責令限期改正并向納稅人送達有關(guān)稅務(wù)文書(shū)，對已簽訂《稅務(wù)文書(shū)電子送達確認書(shū)》的，通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站等渠道進(jìn)行電子文書(shū)送達；對未簽訂《稅務(wù)文書(shū)電子送達確認書(shū)》的，以其他方式送達。同時(shí)，稅務(wù)機關(guān)將依法加收滯納金，并在其個(gè)人所得稅《納稅記錄》中予以標注。
納稅人因申報信息填寫(xiě)錯誤造成匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。
十一、匯算服務(wù)
稅務(wù)機關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強匯算的政策解讀和操作輔導力度，分類(lèi)編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)和操作流程，多渠道、多形式開(kāi)展提示提醒服務(wù)，并通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站、12366納稅繳費服務(wù)平臺等渠道提供涉稅咨詢(xún)，幫助納稅人解決疑難問(wèn)題，積極回應納稅人訴求。
匯算開(kāi)始前，納稅人可登錄個(gè)稅APP及網(wǎng)站，查看自己的綜合所得和納稅情況，核對銀行卡、專(zhuān)項附加扣除涉及人員身份信息等基礎資料，為匯算做好準備。
為合理有序引導納稅人辦理匯算，提升納稅人辦理體驗，主管稅務(wù)機關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內辦理。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)推出預約辦理服務(wù)，有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據自身情況，在2月21日后通過(guò)個(gè)稅APP預約上述時(shí)間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無(wú)需預約，可以隨時(shí)辦理。
對符合匯算退稅條件且生活負擔較重的納稅人，稅務(wù)機關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù)。獨立完成匯算存在困難的年長(cháng)、行動(dòng)不便等特殊人群提出申請，稅務(wù)機關(guān)可提供個(gè)性化便民服務(wù)。
 
十二、其他事項
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報有關(guān)問(wèn)題的公告》（2018年第62號）第一條、第四條與本公告不一致的，依照本公告執行。
根據《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部關(guān)于延續實(shí)施支持居民換購住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2023年第28號）規定，在2024年1月1日至2025年12月31日期間，納稅人出售自有住房并在現住房出售后1年內，在同一城市重新購買(mǎi)住房的，可按規定申請退還其出售現住房已繳納的個(gè)人所得稅，具體服務(wù)與征管規定參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購住房個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管事項的公告》（2022年第21號）執行。
特此公告。
附件：
1.個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）.pdf
2.個(gè)人所得稅年度自行納稅申報表（A表、簡(jiǎn)易版、問(wèn)答版）.pdf
3.個(gè)人所得稅年度自行納稅申報表（B表）.pdf
                                    國家稅務(wù)總局
2024年1月31日
 

（七）財政部關(guān)于公布廢止和失效的財政規章和規范性文件目錄（第十四批）的決定
財政部令第114號
 
《財政部關(guān)于公布廢止和失效的財政規章和規范性文件目錄（第十四批）的決定》已于2023年12月29日經(jīng)財政部部務(wù)會(huì )議審議通過(guò)，現予公布，自公布之日起施行。
                             部長(cháng)  藍佛安
                              2024年1月20日
 
為了適應依法行政、依法理財的需要，根據《財政部規章和規范性文件清理工作規則》，我部對截至2022年12月底發(fā)布的現行財政規章和規范性文件進(jìn)行了全面清理。經(jīng)過(guò)清理，確定廢止和失效的財政規章和規范性文件共718件，其中，廢止的財政規章14件，廢止的財政規范性文件447件，失效的財政規范性文件257件?，F將廢止和失效的財政規章和規范性文件的目錄予以公布。
附件下載：
廢止和失效的財政規章和規范性文件目錄(第十四批).doc
  
（八）國家稅務(wù)總局關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則》的決定
（2024年1月15日國家稅務(wù)總局令第56號公布 自2024年3月1日起施行）
國家稅務(wù)總局令
第 56 號
《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則〉的決定》已經(jīng)2023年12月29日國家稅務(wù)總局第3次局務(wù)會(huì )議審議通過(guò)，現予公布，自2024年3月1日起施行。
國家稅務(wù)總局局長(cháng)：胡靜林
2024年1月15日
 
國家稅務(wù)總局關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則》的決定
 
為保障《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》)頒布后有效實(shí)施，國家稅務(wù)總局決定對《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則》作如下修改：
一、增加一條，作為第三條：“《辦法》第三條所稱(chēng)電子發(fā)票是指在購銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，按照稅務(wù)機關(guān)發(fā)票管理規定以數據電文形式開(kāi)具、收取的收付款憑證。
“電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票的法律效力相同，任何單位和個(gè)人不得拒收。”
二、增加一條，作為第四條：“稅務(wù)機關(guān)建設電子發(fā)票服務(wù)平臺，為用票單位和個(gè)人提供數字化等形態(tài)電子發(fā)票開(kāi)具、交付、查驗等服務(wù)。”
三、增加一條，作為第五條：“稅務(wù)機關(guān)應當按照法律、行政法規的規定，建立健全發(fā)票數據安全管理制度，保障發(fā)票數據安全。
“單位和個(gè)人按照國家稅務(wù)總局有關(guān)規定開(kāi)展發(fā)票數據處理活動(dòng)，依法承擔發(fā)票數據安全保護義務(wù)，不得超過(guò)規定的數量存儲發(fā)票數據，不得違反規定使用、非法出售或非法向他人提供發(fā)票數據。”
四、第四條改為第七條，第一款修改為：“發(fā)票的基本內容包括:發(fā)票的名稱(chēng)、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶(hù)名稱(chēng)、開(kāi)戶(hù)銀行及賬號、商品名稱(chēng)或經(jīng)營(yíng)項目、計量單位、數量、單價(jià)、大小寫(xiě)金額、稅率（征收率）、稅額、開(kāi)票人、開(kāi)票日期、開(kāi)票單位（個(gè)人）名稱(chēng)（章）等。”
五、第五條改為第八條，修改為：“領(lǐng)用發(fā)票單位可以書(shū)面向稅務(wù)機關(guān)要求使用印有本單位名稱(chēng)的發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)依據《辦法》第十五條的規定，確認印有該單位名稱(chēng)發(fā)票的種類(lèi)和數量。”
六、第六條改為第九條，修改為：“稅務(wù)機關(guān)根據政府采購合同和發(fā)票防偽用品管理要求對印制發(fā)票企業(yè)實(shí)施監督管理。”
七、第十條改為第十三條，第一款修改為：“監制發(fā)票的稅務(wù)機關(guān)根據需要下達發(fā)票印制通知書(shū)，印制企業(yè)必須按照要求印制。”
八、第十三條改為第十六條，第一款修改為：“《辦法》第十五條所稱(chēng)發(fā)票專(zhuān)用章是指領(lǐng)用發(fā)票單位和個(gè)人在其開(kāi)具紙質(zhì)發(fā)票時(shí)加蓋的有其名稱(chēng)、統一社會(huì )信用代碼或者納稅人識別號、發(fā)票專(zhuān)用章字樣的印章。”
九、第十五條改為第十八條，修改為：“《辦法》第十五條所稱(chēng)領(lǐng)用方式是指批量供應、交舊領(lǐng)新、驗舊領(lǐng)新、額度確定等方式。
“稅務(wù)機關(guān)根據單位和個(gè)人的稅收風(fēng)險程度、納稅信用級別、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況確定或調整其領(lǐng)用發(fā)票的種類(lèi)、數量、額度以及領(lǐng)用方式。”
十、刪除第十六條、第十八條、第二十一條、第二十二條、第二十三條、第三十七條。
十一、增加一條，作為第二十五條:“《辦法》第十九條規定的不得變更金額，包括不得變更涉及金額計算的單價(jià)和數量。”
十二、第二十七條改為第二十六條，修改為：“開(kāi)具紙質(zhì)發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)售退回、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)中止等情形，需要作廢發(fā)票的，應當收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明‘作廢’字樣后作廢發(fā)票。
“開(kāi)具紙質(zhì)發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)售退回、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)中止、銷(xiāo)售折讓等情形，需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應當收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明‘紅沖’字樣后開(kāi)具紅字發(fā)票。無(wú)法收回原發(fā)票全部聯(lián)次的，應當取得對方有效證明后開(kāi)具紅字發(fā)票。”
十三、增加一條，作為第二十七條：“開(kāi)具電子發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)售退回、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)中止、銷(xiāo)售折讓等情形的，應當按照規定開(kāi)具紅字發(fā)票。”
十四、第二十八條修改為：“單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應當填寫(xiě)項目齊全，內容真實(shí)。
“開(kāi)具紙質(zhì)發(fā)票應當按照發(fā)票號碼順序填開(kāi)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。”
十五、增加一條，作為第二十九條：“《辦法》第二十一條所稱(chēng)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符是指具有下列行為之一的：
“（一）未購銷(xiāo)商品、未提供或者接受服務(wù)、未從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而開(kāi)具或取得發(fā)票；
“（二）有購銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)、從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但開(kāi)具或取得的發(fā)票載明的購買(mǎi)方、銷(xiāo)售方、商品名稱(chēng)或經(jīng)營(yíng)項目、金額等與實(shí)際情況不符。”
十六、增加一條，作為第三十一條：“單位和個(gè)人向委托人提供發(fā)票領(lǐng)用、開(kāi)具等服務(wù)，應當接受稅務(wù)機關(guān)監管，所存儲發(fā)票數據的最大數量應當符合稅務(wù)機關(guān)的規定。”
十七、增加一條，作為第三十二條：“開(kāi)發(fā)電子發(fā)票信息系統為他人提供發(fā)票數據查詢(xún)、下載、存儲、使用等涉稅服務(wù)的，應當符合稅務(wù)機關(guān)的數據標準和管理規定，并與委托人簽訂協(xié)議，不得超越授權范圍使用發(fā)票數據。”
十八、增加一條，作為第三十四條：“《辦法》第二十六條所稱(chēng)身份驗證是指單位和個(gè)人在領(lǐng)用、開(kāi)具、代開(kāi)發(fā)票時(shí)，其經(jīng)辦人應當實(shí)名辦稅。”
十九、增加一條，作為第三十六條：“稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查中，可以對發(fā)票數據進(jìn)行提取、調出、查閱、復制。”
二十、第三十四條改為第三十九條，修改為：“稅務(wù)機關(guān)對違反發(fā)票管理法規的行為依法進(jìn)行處罰的，由縣以上稅務(wù)機關(guān)決定；罰款額在2000元以下的，可由稅務(wù)所決定。”
二十一、增加一條，作為第四十條：“《辦法》第三十三條第六項規定以其他憑證代替發(fā)票使用的，包括：
“（一）應當開(kāi)具發(fā)票而未開(kāi)具發(fā)票，以其他憑證代替發(fā)票使用；
“（二）應當取得發(fā)票而未取得發(fā)票，以發(fā)票外的其他憑證或者自制憑證用于抵扣稅款、出口退稅、稅前扣除和財務(wù)報銷(xiāo)；
“（三）取得不符合規定的發(fā)票，用于抵扣稅款、出口退稅、稅前扣除和財務(wù)報銷(xiāo)。
“構成逃避繳納稅款、騙取出口退稅、虛開(kāi)發(fā)票的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《辦法》相關(guān)規定執行。”
二十二、第三十五條改為第四十一條，修改為：“《辦法》第三十八條所稱(chēng)的公告是指，稅務(wù)機關(guān)應當在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò )等新聞媒體上公告納稅人發(fā)票違法的情況。公告內容包括：納稅人名稱(chēng)、統一社會(huì )信用代碼或者納稅人識別號、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、違反發(fā)票管理法規的具體情況。”
二十三、增加一條，作為第四十三條：“計劃單列市稅務(wù)局參照《辦法》中省、自治區、直轄市稅務(wù)局的職責做好發(fā)票管理工作。”
二十四、第三條、第七條、第十四條、第三十一條中的“發(fā)票”修改為“紙質(zhì)發(fā)票”。
二十五、第三章名稱(chēng)以及第十四條中的“領(lǐng)購”修改為“領(lǐng)用”。
此外，對條文順序和個(gè)別文字作相應調整和修改。
本決定自2024年3月1日起施行。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則》根據本決定作相應修改，重新公布。
 
（九）中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則
 
（2011年2月14日國家稅務(wù)總局令第25號公布  根據2014年12月27日《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則〉的決定》第一次修正  根據2018年6月15日《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門(mén)規章的決定》第二次修正  根據2019年7月24日《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項以及廢止和修改部分規章規范性文件的決定》第三次修正  根據2024年1月15日《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則〉的決定》第四次修正）
?第一章  總則
 
第一條  根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》)規定，制定本實(shí)施細則。
第二條  在全國范圍內統一式樣的發(fā)票，由國家稅務(wù)總局確定。
在省、自治區、直轄市范圍內統一式樣的發(fā)票，由省、自治區、直轄市稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)省稅務(wù)局）確定。
第三條  《辦法》第三條所稱(chēng)電子發(fā)票是指在購銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，按照稅務(wù)機關(guān)發(fā)票管理規定以數據電文形式開(kāi)具、收取的收付款憑證。
電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票的法律效力相同，任何單位和個(gè)人不得拒收。
第四條  稅務(wù)機關(guān)建設電子發(fā)票服務(wù)平臺，為用票單位和個(gè)人提供數字化等形態(tài)電子發(fā)票開(kāi)具、交付、查驗等服務(wù)。
第五條  稅務(wù)機關(guān)應當按照法律、行政法規的規定，建立健全發(fā)票數據安全管理制度，保障發(fā)票數據安全。
單位和個(gè)人按照國家稅務(wù)總局有關(guān)規定開(kāi)展發(fā)票數據處理活動(dòng)，依法承擔發(fā)票數據安全保護義務(wù)，不得超過(guò)規定的數量存儲發(fā)票數據，不得違反規定使用、非法出售或非法向他人提供發(fā)票數據。
第六條  紙質(zhì)發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。存根聯(lián)由收款方或開(kāi)票方留存備查；發(fā)票聯(lián)由付款方或受票方作為付款原始憑證；記賬聯(lián)由收款方或開(kāi)票方作為記賬原始憑證。
省以上稅務(wù)機關(guān)可根據紙質(zhì)發(fā)票管理情況以及納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要，增減除發(fā)票聯(lián)以外的其他聯(lián)次，并確定其用途。
第七條  發(fā)票的基本內容包括:發(fā)票的名稱(chēng)、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶(hù)名稱(chēng)、開(kāi)戶(hù)銀行及賬號、商品名稱(chēng)或經(jīng)營(yíng)項目、計量單位、數量、單價(jià)、大小寫(xiě)金額、稅率（征收率）、稅額、開(kāi)票人、開(kāi)票日期、開(kāi)票單位（個(gè)人）名稱(chēng)（章）等。
省以上稅務(wù)機關(guān)可根據經(jīng)濟活動(dòng)以及發(fā)票管理需要，確定發(fā)票的具體內容。
第八條  領(lǐng)用發(fā)票單位可以書(shū)面向稅務(wù)機關(guān)要求使用印有本單位名稱(chēng)的發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)依據《辦法》第十五條的規定，確認印有該單位名稱(chēng)發(fā)票的種類(lèi)和數量。
 
?第二章  發(fā)票的印制
 
第九條  稅務(wù)機關(guān)根據政府采購合同和發(fā)票防偽用品管理要求對印制發(fā)票企業(yè)實(shí)施監督管理。
第十條  全國統一的紙質(zhì)發(fā)票防偽措施由國家稅務(wù)總局確定，省稅務(wù)局可以根據需要增加本地區的紙質(zhì)發(fā)票防偽措施,并向國家稅務(wù)總局備案。
紙質(zhì)發(fā)票防偽專(zhuān)用品應當按照規定專(zhuān)庫保管，不得丟失。次品、廢品應當在稅務(wù)機關(guān)監督下集中銷(xiāo)毀。
第十一條  全國統一發(fā)票監制章是稅務(wù)機關(guān)管理發(fā)票的法定標志，其形狀、規格、內容、印色由國家稅務(wù)總局規定。
第十二條  全國范圍內發(fā)票換版由國家稅務(wù)總局確定；省、自治區、直轄市范圍內發(fā)票換版由省稅務(wù)局確定。
發(fā)票換版時(shí)，應當進(jìn)行公告。
第十三條  監制發(fā)票的稅務(wù)機關(guān)根據需要下達發(fā)票印制通知書(shū)，印制企業(yè)必須按照要求印制。
發(fā)票印制通知書(shū)應當載明印制發(fā)票企業(yè)名稱(chēng)、用票單位名稱(chēng)、發(fā)票名稱(chēng)、發(fā)票代碼、種類(lèi)、聯(lián)次、規格、印色、印制數量、起止號碼、交貨時(shí)間、地點(diǎn)等內容。
第十四條  印制發(fā)票企業(yè)印制完畢的成品應當按照規定驗收后專(zhuān)庫保管，不得丟失。廢品應當及時(shí)銷(xiāo)毀。
 
?第三章  發(fā)票的領(lǐng)用
 
第十五條  《辦法》第十五條所稱(chēng)經(jīng)辦人身份證明是指經(jīng)辦人的居民身份證、護照或者其他能證明經(jīng)辦人身份的證件。
第十六條  《辦法》第十五條所稱(chēng)發(fā)票專(zhuān)用章是指領(lǐng)用發(fā)票單位和個(gè)人在其開(kāi)具紙質(zhì)發(fā)票時(shí)加蓋的有其名稱(chēng)、統一社會(huì )信用代碼或者納稅人識別號、發(fā)票專(zhuān)用章字樣的印章。
發(fā)票專(zhuān)用章式樣由國家稅務(wù)總局確定。
第十七條  稅務(wù)機關(guān)對領(lǐng)用紙質(zhì)發(fā)票單位和個(gè)人提供的發(fā)票專(zhuān)用章的印模應當留存備查。
第十八條  《辦法》第十五條所稱(chēng)領(lǐng)用方式是指批量供應、交舊領(lǐng)新、驗舊領(lǐng)新、額度確定等方式。
稅務(wù)機關(guān)根據單位和個(gè)人的稅收風(fēng)險程度、納稅信用級別、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況確定或調整其領(lǐng)用發(fā)票的種類(lèi)、數量、額度以及領(lǐng)用方式。
第十九條  《辦法》第十五條所稱(chēng)發(fā)票使用情況是指發(fā)票領(lǐng)用存情況及相關(guān)開(kāi)票數據。
第二十條  《辦法》第十六條所稱(chēng)書(shū)面證明是指有關(guān)業(yè)務(wù)合同、協(xié)議或者稅務(wù)機關(guān)認可的其他資料。
第二十一條  稅務(wù)機關(guān)應當與受托代開(kāi)發(fā)票的單位簽訂協(xié)議，明確代開(kāi)發(fā)票的種類(lèi)、對象、內容和相關(guān)責任等內容。
 
?第四章  發(fā)票的開(kāi)具和保管
 
第二十二條  《辦法》第十八條所稱(chēng)特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票，是指下列情況：
（一）收購單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項時(shí)；
（二）國家稅務(wù)總局認為其他需要由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票的。
第二十三條  向消費者個(gè)人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，是否可免予逐筆開(kāi)具發(fā)票，由省稅務(wù)局確定。
第二十四條  填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準開(kāi)具發(fā)票。
第二十五條  《辦法》第十九條規定的不得變更金額，包括不得變更涉及金額計算的單價(jià)和數量。
第二十六條  開(kāi)具紙質(zhì)發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)售退回、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)中止等情形，需要作廢發(fā)票的，應當收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明“作廢”字樣后作廢發(fā)票。
開(kāi)具紙質(zhì)發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)售退回、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)中止、銷(xiāo)售折讓等情形，需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應當收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明“紅沖”字樣后開(kāi)具紅字發(fā)票。無(wú)法收回原發(fā)票全部聯(lián)次的，應當取得對方有效證明后開(kāi)具紅字發(fā)票。
第二十七條  開(kāi)具電子發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)售退回、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)中止、銷(xiāo)售折讓等情形的，應當按照規定開(kāi)具紅字發(fā)票。
第二十八條  單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應當填寫(xiě)項目齊全，內容真實(shí)。
開(kāi)具紙質(zhì)發(fā)票應當按照發(fā)票號碼順序填開(kāi)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。
第二十九條  《辦法》第二十一條所稱(chēng)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符是指具有下列行為之一的：
（一）未購銷(xiāo)商品、未提供或者接受服務(wù)、未從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而開(kāi)具或取得發(fā)票；
（二）有購銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)、從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但開(kāi)具或取得的發(fā)票載明的購買(mǎi)方、銷(xiāo)售方、商品名稱(chēng)或經(jīng)營(yíng)項目、金額等與實(shí)際情況不符。
第三十條  開(kāi)具發(fā)票應當使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當地通用的一種民族文字。
第三十一條  單位和個(gè)人向委托人提供發(fā)票領(lǐng)用、開(kāi)具等服務(wù)，應當接受稅務(wù)機關(guān)監管，所存儲發(fā)票數據的最大數量應當符合稅務(wù)機關(guān)的規定。
第三十二條  開(kāi)發(fā)電子發(fā)票信息系統為他人提供發(fā)票數據查詢(xún)、下載、存儲、使用等涉稅服務(wù)的，應當符合稅務(wù)機關(guān)的數據標準和管理規定，并與委托人簽訂協(xié)議，不得超越授權范圍使用發(fā)票數據。
第三十三條  《辦法》第二十五條所稱(chēng)規定的使用區域是指國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規定的區域。
第三十四條  《辦法》第二十六條所稱(chēng)身份驗證是指單位和個(gè)人在領(lǐng)用、開(kāi)具、代開(kāi)發(fā)票時(shí)，其經(jīng)辦人應當實(shí)名辦稅。
第三十五條  使用紙質(zhì)發(fā)票的單位和個(gè)人應當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應當于發(fā)現丟失當日書(shū)面報告稅務(wù)機關(guān)。
 
?第五章  發(fā)票的檢查
 
第三十六條  稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查中，可以對發(fā)票數據進(jìn)行提取、調出、查閱、復制。
第三十七條  《辦法》第三十一條所稱(chēng)發(fā)票換票證僅限于在本縣(市)范圍內使用。需要調出外縣（市）的發(fā)票查驗時(shí)，應當提請該縣（市）稅務(wù)機關(guān)調取發(fā)票。
第三十八條  用票單位和個(gè)人有權申請稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票的真偽進(jìn)行鑒別。收到申請的稅務(wù)機關(guān)應當受理并負責鑒別發(fā)票的真偽；鑒別有困難的，可以提請發(fā)票監制稅務(wù)機關(guān)協(xié)助鑒別。
在偽造、變造現場(chǎng)以及買(mǎi)賣(mài)地、存放地查獲的發(fā)票，由當地稅務(wù)機關(guān)鑒別。
 
?第六章  罰則
第三十九條  稅務(wù)機關(guān)對違反發(fā)票管理法規的行為依法進(jìn)行處罰的，由縣以上稅務(wù)機關(guān)決定；罰款額在2000元以下的，可由稅務(wù)所決定。
第四十條  《辦法》第三十三條第六項規定以其他憑證代替發(fā)票使用的，包括：
（一）應當開(kāi)具發(fā)票而未開(kāi)具發(fā)票，以其他憑證代替發(fā)票使用；
（二）應當取得發(fā)票而未取得發(fā)票，以發(fā)票外的其他憑證或者自制憑證用于抵扣稅款、出口退稅、稅前扣除和財務(wù)報銷(xiāo)；
（三）取得不符合規定的發(fā)票，用于抵扣稅款、出口退稅、稅前扣除和財務(wù)報銷(xiāo)。
構成逃避繳納稅款、騙取出口退稅、虛開(kāi)發(fā)票的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《辦法》相關(guān)規定執行。
第四十一條  《辦法》第三十八條所稱(chēng)的公告是指，稅務(wù)機關(guān)應當在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò )等新聞媒體上公告納稅人發(fā)票違法的情況。公告內容包括：納稅人名稱(chēng)、統一社會(huì )信用代碼或者納稅人識別號、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、違反發(fā)票管理法規的具體情況。
第四十二條  對違反發(fā)票管理法規情節嚴重構成犯罪的，稅務(wù)機關(guān)應當依法移送司法機關(guān)處理。
 
?第七章  附則
 
第四十三條  計劃單列市稅務(wù)局參照《辦法》中省、自治區、直轄市稅務(wù)局的職責做好發(fā)票管理工作。
第四十四條  本實(shí)施細則自2011年2月1日起施行。
 
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則〉的決定》的解讀
國家稅務(wù)總局辦公廳  2024-01-15
 
近日，國家稅務(wù)總局公布了《關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則〉的決定》（國家稅務(wù)總局令第56號）?，F就有關(guān)修改內容解讀如下：
一、修改《實(shí)施細則》的背景
2023年7月20日，國務(wù)院公布了新修改的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）。為貫徹落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《意見(jiàn)》）有關(guān)要求，確?！掇k法》順利實(shí)施，稅務(wù)總局對照《辦法》修改內容，對《辦法》的配套規章《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施細則》）進(jìn)行了修改。
二、修改的必要性
新修改的《辦法》公布實(shí)施后，作為配套規章的《實(shí)施細則》部分內容已經(jīng)不適應、不符合《辦法》和當前發(fā)票管理工作實(shí)際，迫切需要修改完善。
一是貫徹落實(shí)《意見(jiàn)》的具體措施?！兑庖?jiàn)》明確要健全稅費法律法規制度，推動(dòng)修訂《辦法》等法律法規和規章。對《實(shí)施細則》進(jìn)行修改，是稅務(wù)機關(guān)完善部門(mén)規章，推動(dòng)《意見(jiàn)》有關(guān)任務(wù)落實(shí)落地的具體體現。
二是保障《辦法》實(shí)施的必要舉措。新《辦法》頒布實(shí)施后，《實(shí)施細則》中的部分內容已經(jīng)不適應、不符合《辦法》要求，需要根據《辦法》修改內容進(jìn)行相應修改或作出進(jìn)一步細化規定，并與現行法律法規相銜接，以增強可操作性。
三是為發(fā)票電子化改革提供制度支撐的迫切需要。新《辦法》明確了電子發(fā)票的法律地位和基本管理規定，需要在《實(shí)施細則》中對電子發(fā)票數據安全管理、第三方服務(wù)監管、紅沖規范等進(jìn)一步細化明確，為電子發(fā)票推廣應用提供制度保障。
四是保障納稅人合法權益的必然要求。通過(guò)修改《實(shí)施細則》進(jìn)一步明晰征納雙方、用票人和第三方服務(wù)機構的權利義務(wù)，有利于保障納稅人合法權益，規范稅務(wù)機關(guān)執法行為。
三、修改的主要內容
（一）明確電子發(fā)票基本管理規定
在《辦法》確立電子發(fā)票法律地位的基礎上，順應電子發(fā)票管理需要，進(jìn)一步明確電子發(fā)票的基本管理規定。
一是明確電子發(fā)票的定義為“在購銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，按照稅務(wù)機關(guān)發(fā)票管理規定以數據電文形式開(kāi)具、收取的收付款憑證”，強調“電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票的法律效力相同，任何單位和個(gè)人不得拒收”；同時(shí)明確稅務(wù)機關(guān)“建設電子發(fā)票服務(wù)平臺”和“提供數字化等形態(tài)電子發(fā)票開(kāi)具、交付、查驗等服務(wù)”的職責。
二是根據電子發(fā)票的管理需要，增加“額度確定”的發(fā)票領(lǐng)用方式；增加電子發(fā)票開(kāi)具紅字發(fā)票的基本管理規定。
三是細化《辦法》第二十二條第三款“單位和個(gè)人開(kāi)發(fā)電子發(fā)票信息系統自用或者為他人提供電子發(fā)票服務(wù)的，應當遵守國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規定”的管理要求，增加開(kāi)發(fā)電子發(fā)票信息系統的基本管理規定。
（二）增加發(fā)票數據安全管理規定
在《辦法》明確發(fā)票編碼規則、數據標準的管理以及增加發(fā)票數據違法行為類(lèi)型和罰則的基礎上，落實(shí)《意見(jiàn)》第六條“完善稅收大數據安全治理體系和管理制度”的要求，進(jìn)一步健全發(fā)票數據安全管理制度。
一是根據《數據安全法》《個(gè)人信息保護法》等有關(guān)規定，明確稅務(wù)機關(guān)“建立健全發(fā)票數據安全管理制度，保障發(fā)票數據安全”的職責、納稅人“發(fā)票數據安全保護”的義務(wù)，以及提供發(fā)票領(lǐng)用、開(kāi)具等服務(wù)的第三方“接受稅務(wù)機關(guān)監管”的責任。
二是細化《辦法》第二十九條關(guān)于檢查發(fā)票數據的相關(guān)規定，明確“稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查中，可以對發(fā)票數據進(jìn)行提取、調出、查閱、復制”。
（三）細化發(fā)票違法行為認定情形
適應稅收征管實(shí)踐需要，進(jìn)一步完善發(fā)票違法行為的認定。
對《辦法》第二十一條關(guān)于虛開(kāi)發(fā)票的條款進(jìn)行細化，明確“與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符”的具體情形。
（四）與現行法律法規相銜接
與現行法律法規做好銜接，進(jìn)一步完善發(fā)票違法行為處罰程序。
考慮到《中華人民共和國行政處罰法》第五十二條向當事人出示行政處罰決定書(shū)已有明確規定，因此刪除“應當將行政處罰決定書(shū)面通知當事人”相關(guān)表述；根據《中華人民共和國行政處罰法》第五十四條關(guān)于“符合立案標準的，行政機關(guān)應當及時(shí)立案”的規定，考慮到部分違反發(fā)票管理法規的情形未達到立案標準，適用簡(jiǎn)易處罰或首違不罰而無(wú)需立案，刪除“對違反發(fā)票管理法規的案件，應當立案查處”。
（五）完善發(fā)票印制、領(lǐng)用、開(kāi)具規定
將近年來(lái)發(fā)票制度改革成果固化為制度安排，對發(fā)票印制、領(lǐng)用、開(kāi)具規定進(jìn)行優(yōu)化完善。
一是按照“企業(yè)印制發(fā)票”轉為政府采購事項的要求，刪除“發(fā)票準印證”“印制發(fā)票的資格”等規定，明確稅務(wù)機關(guān)“應當根據政府采購合同和發(fā)票防偽用品管理要求對印制發(fā)票企業(yè)實(shí)施監督管理”。
二是為更好服務(wù)市場(chǎng)主體，減輕納稅人發(fā)票使用負擔，刪除發(fā)票領(lǐng)購簿、發(fā)票工本費、發(fā)票保證人和保證金等相關(guān)規定。
三是為防范冒用身份領(lǐng)用和開(kāi)具發(fā)票等違法行為，明確身份驗證是指“單位和個(gè)人在領(lǐng)用、開(kāi)具、代開(kāi)發(fā)票時(shí)，其經(jīng)辦人應當實(shí)名辦稅”；細化《辦法》第十九條規定的“不得變更金額”包括不得變更涉及金額計算的單價(jià)和數量；完善紙質(zhì)發(fā)票作廢紅沖的具體管理規定。
 
 
本期稅法速遞編寫(xiě)小組
總編：李曙衢
審核：秦三寬
編輯：李聯(lián)偉    電話(huà)：13837905279