河南省律師協(xié)會(huì )財政與稅收法律業(yè)務(wù)委員會(huì )
2024年3月稅法速遞
二〇二四年三月
2024年3月稅法速遞
二〇二四年三月
目 錄
二、要聞播報.......................................... 1
（一）增值稅發(fā)票數據顯示：
春節假期服務(wù)消費火熱 旅游住宿餐飲服務(wù)消費快速增長(cháng)....... 2
（二）全國八部門(mén)聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪工作
推進(jìn)會(huì )議在京召開(kāi)....................................... 2
（三）高水平服務(wù)暢通跨境“稅路”
...................................................... 3
（四）人民會(huì )客廳——“權威部門(mén)話(huà)開(kāi)局”系列報道
稅務(wù)總局：以精準高效的結構性減稅降費持續激發(fā)市場(chǎng)活力
...................................................... 7
（五）上海：稅惠助力外貿企業(yè)拓展海外市場(chǎng)
..................................................... 12
三、新法概覽......................................... 15
（一）工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展和改革委員會(huì ) 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展2023年度享受研發(fā)費用加計扣除政策的工業(yè)母機企業(yè)清單制定工作的通知（工信部聯(lián)通裝函〔2024〕60號）...........15
（二） 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于在中國（上海）自由貿易試驗區及臨港新片區試點(diǎn)離岸貿易印花稅優(yōu)惠政策的通知（財稅〔2024〕8號） ......................................................17
（三） 關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分稅務(wù)執法文書(shū)的公告》的解讀
..................................................... 19
（四）關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》的解讀
..................................................... 20
二、要聞播報.......................................... 1
（一）增值稅發(fā)票數據顯示：
春節假期服務(wù)消費火熱 旅游住宿餐飲服務(wù)消費快速增長(cháng)....... 2
（二）全國八部門(mén)聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪工作
推進(jìn)會(huì )議在京召開(kāi)....................................... 2
（三）高水平服務(wù)暢通跨境“稅路”
...................................................... 3
（四）人民會(huì )客廳——“權威部門(mén)話(huà)開(kāi)局”系列報道
稅務(wù)總局：以精準高效的結構性減稅降費持續激發(fā)市場(chǎng)活力
...................................................... 7
（五）上海：稅惠助力外貿企業(yè)拓展海外市場(chǎng)
..................................................... 12
三、新法概覽......................................... 15
（一）工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展和改革委員會(huì ) 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展2023年度享受研發(fā)費用加計扣除政策的工業(yè)母機企業(yè)清單制定工作的通知（工信部聯(lián)通裝函〔2024〕60號）...........15
（二） 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于在中國（上海）自由貿易試驗區及臨港新片區試點(diǎn)離岸貿易印花稅優(yōu)惠政策的通知（財稅〔2024〕8號） ......................................................17
（三） 關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分稅務(wù)執法文書(shū)的公告》的解讀
..................................................... 19
（四）關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》的解讀
..................................................... 20
二、要聞播報
（一）增值稅發(fā)票數據顯示：
春節假期服務(wù)消費火熱 旅游住宿餐飲服務(wù)消費快速增長(cháng)
國家稅務(wù)總局增值稅發(fā)票數據顯示，今年春節假期（初一至初八）全國服務(wù)消費相關(guān)行業(yè)日均銷(xiāo)售收入同比增長(cháng)52.3%，旅游、住宿、餐飲服務(wù)消費快速增長(cháng)，文化體育服務(wù)消費熱度上升。
——旅游服務(wù)消費大幅增長(cháng)。春節假期，受旅游市場(chǎng)火熱帶動(dòng)，旅行社及相關(guān)服務(wù)日均銷(xiāo)售收入同比增長(cháng)1.2倍，旅游游覽和休閑觀(guān)光服務(wù)日均銷(xiāo)售收入同比分別增長(cháng)70%和40%。遠途旅行和自駕游成為更多人的出行選擇，航空出行服務(wù)、汽車(chē)租賃服務(wù)日均銷(xiāo)售收入同比分別增長(cháng)71%和1.4倍。
——住宿餐飲服務(wù)消費保持較快增長(cháng)。春節假期，受春節返鄉及出行旅游需求帶動(dòng)，住宿服務(wù)日均銷(xiāo)售收入同比增長(cháng)25.4%，其中，經(jīng)濟型連鎖酒店、旅游飯店日均銷(xiāo)售收入同比分別增長(cháng)35.2%、11.5%。民宿服務(wù)提供個(gè)性化消費場(chǎng)景受到游客歡迎，日均銷(xiāo)售收入同比增長(cháng)68.8%。餐飲服務(wù)日均銷(xiāo)售收入同比增長(cháng)31.5%。
——文化體育服務(wù)熱度上升。春節假期，文化藝術(shù)服務(wù)日均銷(xiāo)售收入同比增長(cháng)86.7%，其中文藝創(chuàng )作與表演服務(wù)日均銷(xiāo)售收入同比增長(cháng)1.1倍。體育服務(wù)日均銷(xiāo)售收入同比增長(cháng)43.2%，其中體育健身服務(wù)、體育場(chǎng)館服務(wù)日均銷(xiāo)售收入同比分別增長(cháng)45.8%、31.2%。
——長(cháng)三角地區服務(wù)消費增長(cháng)較快，受冰雪消費帶動(dòng)黑龍江住宿餐飲服務(wù)增幅較高，海南旅游游覽服務(wù)保持較高增速。春節假期，長(cháng)三角地區憑借特色旅游景點(diǎn)吸引較多游客，上海、江蘇、浙江服務(wù)消費日均同比分別增長(cháng)67.7%、46.8%和45%。受冰雪消費帶動(dòng)，外來(lái)游客較多，黑龍江住宿、餐飲日均銷(xiāo)售收入同比分別增長(cháng)1.8倍和1.2倍。冬季傳統旅游旺地海南旅游游覽服務(wù)增幅較高，日均同比增長(cháng)1倍。
國家稅務(wù)總局有關(guān)負責人介紹，春節假期我國居民消費潛力加速釋放，消費對經(jīng)濟的支撐作用持續凸顯。各地稅務(wù)部門(mén)推出春節辦稅繳費“不打烊”服務(wù)，依托自助辦稅、網(wǎng)上辦稅等多種形式，持續推進(jìn)“非接觸式”辦稅繳費，全力保障納稅人繳費人多樣化需求。稅務(wù)部門(mén)將持續開(kāi)展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，充分發(fā)揮稅收大數據作用，提高“好辦事”的便利和“辦成事”的效率，進(jìn)一步打造市場(chǎng)化、法治化、國際化稅收營(yíng)商環(huán)境。
春節假期服務(wù)消費火熱 旅游住宿餐飲服務(wù)消費快速增長(cháng)
國家稅務(wù)總局增值稅發(fā)票數據顯示，今年春節假期（初一至初八）全國服務(wù)消費相關(guān)行業(yè)日均銷(xiāo)售收入同比增長(cháng)52.3%，旅游、住宿、餐飲服務(wù)消費快速增長(cháng)，文化體育服務(wù)消費熱度上升。
——旅游服務(wù)消費大幅增長(cháng)。春節假期，受旅游市場(chǎng)火熱帶動(dòng)，旅行社及相關(guān)服務(wù)日均銷(xiāo)售收入同比增長(cháng)1.2倍，旅游游覽和休閑觀(guān)光服務(wù)日均銷(xiāo)售收入同比分別增長(cháng)70%和40%。遠途旅行和自駕游成為更多人的出行選擇，航空出行服務(wù)、汽車(chē)租賃服務(wù)日均銷(xiāo)售收入同比分別增長(cháng)71%和1.4倍。
——住宿餐飲服務(wù)消費保持較快增長(cháng)。春節假期，受春節返鄉及出行旅游需求帶動(dòng)，住宿服務(wù)日均銷(xiāo)售收入同比增長(cháng)25.4%，其中，經(jīng)濟型連鎖酒店、旅游飯店日均銷(xiāo)售收入同比分別增長(cháng)35.2%、11.5%。民宿服務(wù)提供個(gè)性化消費場(chǎng)景受到游客歡迎，日均銷(xiāo)售收入同比增長(cháng)68.8%。餐飲服務(wù)日均銷(xiāo)售收入同比增長(cháng)31.5%。
——文化體育服務(wù)熱度上升。春節假期，文化藝術(shù)服務(wù)日均銷(xiāo)售收入同比增長(cháng)86.7%，其中文藝創(chuàng )作與表演服務(wù)日均銷(xiāo)售收入同比增長(cháng)1.1倍。體育服務(wù)日均銷(xiāo)售收入同比增長(cháng)43.2%，其中體育健身服務(wù)、體育場(chǎng)館服務(wù)日均銷(xiāo)售收入同比分別增長(cháng)45.8%、31.2%。
——長(cháng)三角地區服務(wù)消費增長(cháng)較快，受冰雪消費帶動(dòng)黑龍江住宿餐飲服務(wù)增幅較高，海南旅游游覽服務(wù)保持較高增速。春節假期，長(cháng)三角地區憑借特色旅游景點(diǎn)吸引較多游客，上海、江蘇、浙江服務(wù)消費日均同比分別增長(cháng)67.7%、46.8%和45%。受冰雪消費帶動(dòng)，外來(lái)游客較多，黑龍江住宿、餐飲日均銷(xiāo)售收入同比分別增長(cháng)1.8倍和1.2倍。冬季傳統旅游旺地海南旅游游覽服務(wù)增幅較高，日均同比增長(cháng)1倍。
國家稅務(wù)總局有關(guān)負責人介紹，春節假期我國居民消費潛力加速釋放，消費對經(jīng)濟的支撐作用持續凸顯。各地稅務(wù)部門(mén)推出春節辦稅繳費“不打烊”服務(wù)，依托自助辦稅、網(wǎng)上辦稅等多種形式，持續推進(jìn)“非接觸式”辦稅繳費，全力保障納稅人繳費人多樣化需求。稅務(wù)部門(mén)將持續開(kāi)展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，充分發(fā)揮稅收大數據作用，提高“好辦事”的便利和“辦成事”的效率，進(jìn)一步打造市場(chǎng)化、法治化、國際化稅收營(yíng)商環(huán)境。
2月27日，國家稅務(wù)總局、公安部、最高人民法院、最高人民檢察院、中國人民銀行、海關(guān)總署、市場(chǎng)監管總局、國家外匯管理局在北京召開(kāi)全國八部門(mén)聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪工作推進(jìn)會(huì )議。會(huì )議以習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想為指導，認真落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，總結聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪工作成效，研究部署下階段重點(diǎn)任務(wù)，進(jìn)一步營(yíng)造法治公平的營(yíng)商環(huán)境，更好服務(wù)經(jīng)濟社會(huì )高質(zhì)量發(fā)展。
會(huì )議指出，2023年常態(tài)化打擊涉稅違法犯罪工作機制持續完善，跨部門(mén)協(xié)作進(jìn)一步拓展深化，有力健全了從行政執法到刑事司法全鏈條、一體化打擊涉稅違法犯罪的工作新格局。一年來(lái)，八部門(mén)充分發(fā)揮聯(lián)合打擊工作機制作用，對虛開(kāi)騙稅等涉稅違法犯罪重拳出擊、嚴肅查處，有力震懾了犯罪分子，有效維護了經(jīng)濟運行秩序和國家稅收安全。2023年全國累計檢查涉嫌虛開(kāi)騙稅企業(yè)17.4萬(wàn)戶(hù)，特別是嚴厲打擊騙取出口退稅等涉稅違法行為，挽回出口退稅損失約166億元。與此同時(shí)，圍繞護航稅費優(yōu)惠政策落實(shí)落地，針對重點(diǎn)風(fēng)險扎實(shí)做好防范和打擊工作，挽回國家稅款損失32億元，有力防止政策“紅包”落入不法分子“腰包”。
會(huì )議強調，各部門(mén)要堅持以習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想為指導，持續深入學(xué)習領(lǐng)會(huì )習近平總書(shū)記重要指示批示精神，自覺(jué)站在堅定捍衛“兩個(gè)確立”、堅決做到“兩個(gè)維護”的政治高度，全面貫徹黨中央、國務(wù)院決策部署，緊緊依靠各級黨委、政府支持，牢牢把握好形勢任務(wù)、職責定位、策略戰法、工作要求，持續深化完善聯(lián)合打擊工作機制，依法嚴厲打擊涉稅違法犯罪行為，充分發(fā)揮保障國家稅收安全、保障經(jīng)濟運行秩序、保障社會(huì )公平正義的職能作用，持續提升八部門(mén)聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪工作質(zhì)效，更好營(yíng)造法治環(huán)境，更好服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展，為推進(jìn)國家治理體系和治理能力現代化作出新的更大貢獻。
會(huì )議以視頻形式召開(kāi)，八部門(mén)有關(guān)負責同志在主會(huì )場(chǎng)出席會(huì )議并講話(huà)，部分基層部門(mén)代表作了經(jīng)驗交流。各省稅務(wù)、公安、法院、檢察、人民銀行、海關(guān)、市場(chǎng)監管、外匯管理部門(mén)和稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處有關(guān)負責同志在各地分會(huì )場(chǎng)參加會(huì )議。
- 高水平服務(wù)暢通跨境“稅路”
隨著(zhù)全球化的深入發(fā)展和“一帶一路”倡議的縱深推進(jìn)，跨境經(jīng)濟活動(dòng)日益頻繁，跨境稅收服務(wù)作為國際稅收體系的重要組成部分，重要性日益凸顯。目前，各國紛紛加強跨境稅收服務(wù)建設，促進(jìn)跨境貿易和投資便利化，提高稅收征管效率，維護國家稅收權益及提升國家稅收競爭力。
近年來(lái)，我國跨境稅收服務(wù)發(fā)展迅速，在政策支持、服務(wù)體系建設和質(zhì)量提升等方面取得明顯進(jìn)展，先后推出一系列支持政策，包括穩外貿穩外資稅收支持政策、預約定價(jià)安排、征管服務(wù)便利化舉措以及外貿新業(yè)態(tài)稅收政策等。今年1月份，3部門(mén)聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于跨境稅費繳庫退庫業(yè)務(wù)管理有關(guān)事項的通知》，進(jìn)一步規范了跨境稅費繳納的業(yè)務(wù)流程，提高了跨境稅費繳納的便利度。同時(shí)逐步形成較完善的服務(wù)體系，包括跨境稅務(wù)咨詢(xún)、稅務(wù)規劃、稅務(wù)申報、稅務(wù)風(fēng)險管理等多個(gè)環(huán)節，為“走出去”和“引進(jìn)來(lái)”企業(yè)提供全周期涉稅服務(wù)。此外，服務(wù)信息化智能化水平不斷提升。推進(jìn)“非接觸式”辦稅，推廣電子稅務(wù)局系統，創(chuàng )新推出“稅路通”跨境稅費服務(wù)品牌，已形成“1＋36”服務(wù)品牌矩陣，利用大數據、人工智能等技術(shù)手段更加精準分析跨國稅務(wù)風(fēng)險?？缇扯愒葱畔⒐蚕頇C制也不斷完善，已實(shí)現與外匯支付涉稅信息等的交換，逐漸形成跨境稅源監管合力。深度參與國際稅收治理，加力推進(jìn)“一帶一路”稅收征管合作，我國稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò )擴大至114個(gè)國家和地區。
也要看到，我國跨境稅收服務(wù)仍存在一定提升空間。比如，跨境稅收制度不夠完善，特別是對于跨境電子商務(wù)、數字經(jīng)濟等新興業(yè)態(tài)的稅收政策還不夠明確，且部分規則與國際稅收規則存在不一致，可能加大稅收合規難度和成本?？缇扯愂照鞴苌婕安煌瑖液偷貐^的稅收法規、稅收協(xié)定等，征管難度較大?？缇畴娮由虅?wù)、數字服務(wù)等新興業(yè)態(tài)的快速發(fā)展也給稅收征管帶來(lái)了新挑戰。此外，數字化服務(wù)仍有提升空間，稅收多邊合作需要加強。有鑒于此，應進(jìn)一步加強政策創(chuàng )新、服務(wù)優(yōu)化和技術(shù)創(chuàng )新等，提高“好辦事”的便利和“辦成事”的效率。
一方面，進(jìn)一步完善針對跨境經(jīng)濟活動(dòng)的稅收制度和政策體系。明確各類(lèi)新興業(yè)態(tài)、跨境交易模式的稅收法律地位，明確稅收管轄權和稅收征管規定。加強稅收信息化建設，優(yōu)化跨境稅收服務(wù)流程，繼續提升電子稅務(wù)局、移動(dòng)辦稅等數字化服務(wù)的質(zhì)量和效率。積極運用大數據、人工智能等現代科技手段，實(shí)現稅收信息的實(shí)時(shí)監測、傳遞和共享，提高跨境稅收管理的數字化智能化治理效能。持續做好“稅路通”品牌建設工作，拓展“稅路通”服務(wù)品牌矩陣效應，融入專(zhuān)業(yè)化涉稅服務(wù)機構，將企業(yè)服務(wù)需求和稅務(wù)服務(wù)舉措深度融合，為跨境經(jīng)營(yíng)企業(yè)提供更便利的服務(wù)和更精準的政策指引。
另一方面，加快推進(jìn)稅收多邊合作平臺建設，發(fā)揮好多元主體在跨境稅收服務(wù)中的協(xié)同作用。加強稅務(wù)、商務(wù)、發(fā)改、海關(guān)等部門(mén)的數據共享和溝通協(xié)調，深入推進(jìn)“跨區域”國際稅收事先裁定服務(wù)，促進(jìn)不同區域稅務(wù)執法聯(lián)通協(xié)同，更好滿(mǎn)足企業(yè)在跨境運營(yíng)過(guò)程中的涉稅訴求，降低制度性交易成本。加強與國際組織、各國稅務(wù)部門(mén)的合作，建立更加緊密的信息交換和稅收征管協(xié)作機制，提高跨境稅收征管的效率和準確性。增強不同國家或地區稅費政策執行的一致性和協(xié)同性，扎實(shí)開(kāi)展稅費政策確定性管理，降低跨境投資涉稅風(fēng)險；完善“一帶一路”稅收征管合作機制，著(zhù)力打造市場(chǎng)化、法治化、國際化的稅收營(yíng)商環(huán)境。
（四）人民會(huì )客廳——“權威部門(mén)話(huà)開(kāi)局”系列報道
稅務(wù)總局：以精準高效的結構性減稅降費持續激發(fā)市場(chǎng)活力
回首剛剛走過(guò)的2023年，我國經(jīng)濟回升向好，高質(zhì)量發(fā)展扎實(shí)推進(jìn)。
2024年經(jīng)濟工作“怎么看”“怎么干”？日前召開(kāi)的中央經(jīng)濟工作會(huì )議要求“堅持穩中求進(jìn)、以進(jìn)促穩、先立后破”，并作出“落實(shí)好結構性減稅降費政策，重點(diǎn)支持科技創(chuàng )新和制造業(yè)發(fā)展”“謀劃新一輪財稅體制改革”等重要部署。
如何全面貫徹中央經(jīng)濟工作會(huì )議精神，不折不扣落實(shí)重點(diǎn)支持科技創(chuàng )新和制造業(yè)發(fā)展的結構性減稅降費政策，深入研究推進(jìn)稅費制度改革、深化稅收征管改革等稅務(wù)領(lǐng)域重點(diǎn)改革？日前，國家稅務(wù)總局政策法規司、所得稅司、征管和科技發(fā)展司、納稅服務(wù)司有關(guān)負責人接受人民網(wǎng)記者采訪(fǎng)。
增強政策精準性針對性 落實(shí)好結構性減稅降費政策
近日，山東省工業(yè)和信息化廳公示第七批山東省制造業(yè)單項冠軍擬認定名單，一家光學(xué)材料科技有限公司榜上有名。
“研發(fā)費用加計扣除等政策不斷完善優(yōu)化，企業(yè)創(chuàng )新發(fā)展底氣更足了。”在該公司財務(wù)負責人趙學(xué)偉看來(lái)，公司能夠在近年來(lái)堅持“大手筆”投入研發(fā)，一個(gè)重要原因就是國家出臺的多項稅費優(yōu)惠政策。
記者從國家稅務(wù)總局了解到，2023年，全國新增減稅降費及退稅緩費超2.2萬(wàn)億元，有效助力穩定市場(chǎng)預期、提振市場(chǎng)信心、激發(fā)市場(chǎng)活力。
對于中央經(jīng)濟工作會(huì )議提出的“落實(shí)好結構性減稅降費政策”，國家稅務(wù)總局政策法規司司長(cháng)戴詩(shī)友表示，2024年，稅務(wù)部門(mén)將全面貫徹中央經(jīng)濟工作會(huì )議精神，重點(diǎn)聚焦支持科技創(chuàng )新和制造業(yè)發(fā)展，落實(shí)好結構性減稅降費政策，增強政策精準性和針對性，支持企業(yè)增加研發(fā)投入，引導各類(lèi)要素資源投向實(shí)體經(jīng)濟。
加快建設現代化產(chǎn)業(yè)體系，是高質(zhì)量發(fā)展的有力支撐。中央經(jīng)濟工作會(huì )議提出，要“以科技創(chuàng )新引領(lǐng)現代化產(chǎn)業(yè)體系建設”。把科技創(chuàng )新作為結構性減稅降費政策重點(diǎn)支持領(lǐng)域，是落實(shí)這一要求的具體體現。
2023年3月，國家將符合條件的企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高至100%，并明確作為一項制度性安排長(cháng)期實(shí)施；在此基礎上，進(jìn)一步聚焦集成電路和工業(yè)母機行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，對上述兩個(gè)行業(yè)符合條件企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除比例再提高至120%。同時(shí)，按照國務(wù)院部署，稅務(wù)總局會(huì )同財政部在原有10月份企業(yè)所得稅預繳申報和年度匯算兩個(gè)時(shí)段享受研發(fā)費用加計扣除政策的基礎上，新增7月預繳申報期作為政策享受時(shí)點(diǎn)，引導企業(yè)更早更及時(shí)地享受政策紅利。
從2023年企業(yè)所得稅預繳申報情況看，企業(yè)累計享受研發(fā)費用加計扣除金額1.85萬(wàn)億元，同比增長(cháng)13.6%，其中制造業(yè)企業(yè)享受加計扣除金額1.1萬(wàn)億元，占比近六成。
國家稅務(wù)總局所得稅司司長(cháng)王世宇表示，企業(yè)是技術(shù)創(chuàng )新的主體，真金白銀的減稅降費紅利對企業(yè)創(chuàng )新發(fā)展的支持顯而易見(jiàn)。
王世宇說(shuō)，下一步，稅務(wù)部門(mén)將認真落實(shí)支持科技創(chuàng )新的稅費優(yōu)惠政策，暢通“政策紅利引導—研發(fā)投入增加—產(chǎn)品質(zhì)量提升—企業(yè)效益增加”的鏈條，強化企業(yè)科技創(chuàng )新的主體地位，助力加快實(shí)現高水平科技自立自強。
具體而言，一是要持續加大支持科技研發(fā)稅費優(yōu)惠政策落實(shí)力度，堅持把研發(fā)費用稅前加計扣除比例提高至100%的政策作為制度性安排長(cháng)期實(shí)施，增強科技研發(fā)稅收優(yōu)惠的確定性；二是要持續激發(fā)企業(yè)科技創(chuàng )新主體的積極性、主動(dòng)性，以稅費優(yōu)惠政策引導企業(yè)走自主創(chuàng )新之路，逐步形成覆蓋企業(yè)成長(cháng)和創(chuàng )新全生命周期的稅費政策支持體系；三是要持續優(yōu)化科技成果轉化的政策環(huán)境，探索豐富針對研發(fā)成果收益的稅費優(yōu)惠政策，鼓勵產(chǎn)學(xué)研深度融合和創(chuàng )新科技成果轉化，引導提升科研“軟實(shí)力”，深度對接產(chǎn)業(yè)“新賽道”。
結構性減稅降費政策重點(diǎn)支持的另一領(lǐng)域是制造業(yè)。制造業(yè)是壯大實(shí)體經(jīng)濟的關(guān)鍵力量，對推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展具有舉足輕重的作用。
近年來(lái)，下調制造業(yè)增值稅稅率、加大制造業(yè)增值稅留抵退稅的力度等減負措施接續推出。國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司司長(cháng)謝文表示，下一步，將認真貫徹落實(shí)中央經(jīng)濟工作會(huì )議精神，科學(xué)謀劃、精準施策，持續為制造業(yè)企業(yè)紓困解難、增強信心，助力實(shí)體經(jīng)濟穩步發(fā)展。
錨定中國式現代化總目標 謀劃新一輪財稅體制改革
中央經(jīng)濟工作會(huì )議提出了“謀劃新一輪財稅體制改革”的重大任務(wù)。對此，戴詩(shī)友表示，這充分表明了黨中央進(jìn)一步全面深化改革、加快建立現代財稅制度、推動(dòng)國家治理體系和治理能力現代化的堅定決心。
“中央經(jīng)濟工作會(huì )議上反復提及的‘高質(zhì)量發(fā)展’，是2024年經(jīng)濟工作的關(guān)鍵詞和中心詞，是不折不扣的‘國之大者’?？茖W(xué)的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護市場(chǎng)統一、促進(jìn)社會(huì )公平、實(shí)現國家長(cháng)治久安的制度保障，也是服務(wù)中國式現代化、推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展的重要支撐。”戴詩(shī)友說(shuō)，稅務(wù)部門(mén)近年來(lái)認真貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，不斷攻堅克難，狠抓各項稅制改革舉措落地，更好發(fā)揮了稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用。
“稅費制度改革都務(wù)必錨定中國式現代化這一總體目標，圍繞高質(zhì)量發(fā)展這一首要任務(wù)來(lái)謀劃推進(jìn)。通過(guò)改革來(lái)建立現代稅收制度，優(yōu)化稅制結構，進(jìn)一步理順政府與市場(chǎng)的關(guān)系，進(jìn)一步理順中央與地方財政關(guān)系，充分發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用，更好發(fā)揮政府作用。”戴詩(shī)友表示。
貫徹落實(shí)好“謀劃新一輪財稅體制改革”，稅務(wù)部門(mén)還必須繼續深化推進(jìn)稅收征管體制改革。
國家稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司司長(cháng)練奇峰介紹，中辦、國辦印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》以來(lái)，稅務(wù)部門(mén)持續推進(jìn)稅收征管數字化升級和智能化改造，不斷完善精確執法、精細服務(wù)、精準監管、精誠共治，加快建設智慧稅務(wù)，初步構建起優(yōu)化高效統一的稅費征管體系，實(shí)現征納成本明顯降低、征管效能顯著(zhù)提升。
據練奇峰介紹，2023年是稅收征管改革的“突破之年”，2024年，將接續“突破”勢頭，安排實(shí)施深化稅收征管改革提升行動(dòng)，集成推進(jìn)技術(shù)、業(yè)務(wù)、組織變革，推動(dòng)稅收征管實(shí)現數字化、智能化、場(chǎng)景化跨越升級。
國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司司長(cháng)沈新國則表示，稅收征管效能的提升，離不開(kāi)一流稅收營(yíng)商環(huán)境的保障。良好的稅收營(yíng)商環(huán)境直接關(guān)系到億萬(wàn)納稅人繳費人的切身利益，也直接關(guān)系到改革的最終成效。
2024年，稅務(wù)部門(mén)將繼續踐行為民服務(wù)宗旨意識，把“高效辦成一件事”作為提升稅務(wù)行政效能的重要抓手，聚焦辦稅繳費高頻事項和突出問(wèn)題，進(jìn)一步創(chuàng )新服務(wù)舉措，暢通辦理環(huán)節，持續優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境。深入踐行“四下基層”，主動(dòng)問(wèn)計于民、問(wèn)需于民，切實(shí)回應好納稅人繳費人具體問(wèn)題和“關(guān)鍵小事”；加力提效“政策找人”精準推送，豐富推送內容、拓展推送渠道、做好兜底服務(wù)；完善稅費服務(wù)訴求解決機制，探索推進(jìn)從“接訴即辦”向“未訴先辦”延伸；持續開(kāi)展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，聯(lián)合全國工商聯(lián)繼續深化“春雨潤苗”專(zhuān)項行動(dòng)，以?xún)?yōu)化小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)等小微經(jīng)營(yíng)主體發(fā)展環(huán)境為重點(diǎn)，推出系列服務(wù)措施。
（五）上海：稅惠助力外貿企業(yè)拓展海外市場(chǎng)
2024年經(jīng)濟工作“怎么看”“怎么干”？日前召開(kāi)的中央經(jīng)濟工作會(huì )議要求“堅持穩中求進(jìn)、以進(jìn)促穩、先立后破”，并作出“落實(shí)好結構性減稅降費政策，重點(diǎn)支持科技創(chuàng )新和制造業(yè)發(fā)展”“謀劃新一輪財稅體制改革”等重要部署。
如何全面貫徹中央經(jīng)濟工作會(huì )議精神，不折不扣落實(shí)重點(diǎn)支持科技創(chuàng )新和制造業(yè)發(fā)展的結構性減稅降費政策，深入研究推進(jìn)稅費制度改革、深化稅收征管改革等稅務(wù)領(lǐng)域重點(diǎn)改革？日前，國家稅務(wù)總局政策法規司、所得稅司、征管和科技發(fā)展司、納稅服務(wù)司有關(guān)負責人接受人民網(wǎng)記者采訪(fǎng)。
增強政策精準性針對性 落實(shí)好結構性減稅降費政策
近日，山東省工業(yè)和信息化廳公示第七批山東省制造業(yè)單項冠軍擬認定名單，一家光學(xué)材料科技有限公司榜上有名。
“研發(fā)費用加計扣除等政策不斷完善優(yōu)化，企業(yè)創(chuàng )新發(fā)展底氣更足了。”在該公司財務(wù)負責人趙學(xué)偉看來(lái)，公司能夠在近年來(lái)堅持“大手筆”投入研發(fā)，一個(gè)重要原因就是國家出臺的多項稅費優(yōu)惠政策。
記者從國家稅務(wù)總局了解到，2023年，全國新增減稅降費及退稅緩費超2.2萬(wàn)億元，有效助力穩定市場(chǎng)預期、提振市場(chǎng)信心、激發(fā)市場(chǎng)活力。
對于中央經(jīng)濟工作會(huì )議提出的“落實(shí)好結構性減稅降費政策”，國家稅務(wù)總局政策法規司司長(cháng)戴詩(shī)友表示，2024年，稅務(wù)部門(mén)將全面貫徹中央經(jīng)濟工作會(huì )議精神，重點(diǎn)聚焦支持科技創(chuàng )新和制造業(yè)發(fā)展，落實(shí)好結構性減稅降費政策，增強政策精準性和針對性，支持企業(yè)增加研發(fā)投入，引導各類(lèi)要素資源投向實(shí)體經(jīng)濟。
加快建設現代化產(chǎn)業(yè)體系，是高質(zhì)量發(fā)展的有力支撐。中央經(jīng)濟工作會(huì )議提出，要“以科技創(chuàng )新引領(lǐng)現代化產(chǎn)業(yè)體系建設”。把科技創(chuàng )新作為結構性減稅降費政策重點(diǎn)支持領(lǐng)域，是落實(shí)這一要求的具體體現。
2023年3月，國家將符合條件的企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高至100%，并明確作為一項制度性安排長(cháng)期實(shí)施；在此基礎上，進(jìn)一步聚焦集成電路和工業(yè)母機行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，對上述兩個(gè)行業(yè)符合條件企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除比例再提高至120%。同時(shí)，按照國務(wù)院部署，稅務(wù)總局會(huì )同財政部在原有10月份企業(yè)所得稅預繳申報和年度匯算兩個(gè)時(shí)段享受研發(fā)費用加計扣除政策的基礎上，新增7月預繳申報期作為政策享受時(shí)點(diǎn)，引導企業(yè)更早更及時(shí)地享受政策紅利。
從2023年企業(yè)所得稅預繳申報情況看，企業(yè)累計享受研發(fā)費用加計扣除金額1.85萬(wàn)億元，同比增長(cháng)13.6%，其中制造業(yè)企業(yè)享受加計扣除金額1.1萬(wàn)億元，占比近六成。
國家稅務(wù)總局所得稅司司長(cháng)王世宇表示，企業(yè)是技術(shù)創(chuàng )新的主體，真金白銀的減稅降費紅利對企業(yè)創(chuàng )新發(fā)展的支持顯而易見(jiàn)。
王世宇說(shuō)，下一步，稅務(wù)部門(mén)將認真落實(shí)支持科技創(chuàng )新的稅費優(yōu)惠政策，暢通“政策紅利引導—研發(fā)投入增加—產(chǎn)品質(zhì)量提升—企業(yè)效益增加”的鏈條，強化企業(yè)科技創(chuàng )新的主體地位，助力加快實(shí)現高水平科技自立自強。
具體而言，一是要持續加大支持科技研發(fā)稅費優(yōu)惠政策落實(shí)力度，堅持把研發(fā)費用稅前加計扣除比例提高至100%的政策作為制度性安排長(cháng)期實(shí)施，增強科技研發(fā)稅收優(yōu)惠的確定性；二是要持續激發(fā)企業(yè)科技創(chuàng )新主體的積極性、主動(dòng)性，以稅費優(yōu)惠政策引導企業(yè)走自主創(chuàng )新之路，逐步形成覆蓋企業(yè)成長(cháng)和創(chuàng )新全生命周期的稅費政策支持體系；三是要持續優(yōu)化科技成果轉化的政策環(huán)境，探索豐富針對研發(fā)成果收益的稅費優(yōu)惠政策，鼓勵產(chǎn)學(xué)研深度融合和創(chuàng )新科技成果轉化，引導提升科研“軟實(shí)力”，深度對接產(chǎn)業(yè)“新賽道”。
結構性減稅降費政策重點(diǎn)支持的另一領(lǐng)域是制造業(yè)。制造業(yè)是壯大實(shí)體經(jīng)濟的關(guān)鍵力量，對推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展具有舉足輕重的作用。
近年來(lái)，下調制造業(yè)增值稅稅率、加大制造業(yè)增值稅留抵退稅的力度等減負措施接續推出。國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司司長(cháng)謝文表示，下一步，將認真貫徹落實(shí)中央經(jīng)濟工作會(huì )議精神，科學(xué)謀劃、精準施策，持續為制造業(yè)企業(yè)紓困解難、增強信心，助力實(shí)體經(jīng)濟穩步發(fā)展。
錨定中國式現代化總目標 謀劃新一輪財稅體制改革
中央經(jīng)濟工作會(huì )議提出了“謀劃新一輪財稅體制改革”的重大任務(wù)。對此，戴詩(shī)友表示，這充分表明了黨中央進(jìn)一步全面深化改革、加快建立現代財稅制度、推動(dòng)國家治理體系和治理能力現代化的堅定決心。
“中央經(jīng)濟工作會(huì )議上反復提及的‘高質(zhì)量發(fā)展’，是2024年經(jīng)濟工作的關(guān)鍵詞和中心詞，是不折不扣的‘國之大者’?？茖W(xué)的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護市場(chǎng)統一、促進(jìn)社會(huì )公平、實(shí)現國家長(cháng)治久安的制度保障，也是服務(wù)中國式現代化、推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展的重要支撐。”戴詩(shī)友說(shuō)，稅務(wù)部門(mén)近年來(lái)認真貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，不斷攻堅克難，狠抓各項稅制改革舉措落地，更好發(fā)揮了稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用。
“稅費制度改革都務(wù)必錨定中國式現代化這一總體目標，圍繞高質(zhì)量發(fā)展這一首要任務(wù)來(lái)謀劃推進(jìn)。通過(guò)改革來(lái)建立現代稅收制度，優(yōu)化稅制結構，進(jìn)一步理順政府與市場(chǎng)的關(guān)系，進(jìn)一步理順中央與地方財政關(guān)系，充分發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用，更好發(fā)揮政府作用。”戴詩(shī)友表示。
貫徹落實(shí)好“謀劃新一輪財稅體制改革”，稅務(wù)部門(mén)還必須繼續深化推進(jìn)稅收征管體制改革。
國家稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司司長(cháng)練奇峰介紹，中辦、國辦印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》以來(lái)，稅務(wù)部門(mén)持續推進(jìn)稅收征管數字化升級和智能化改造，不斷完善精確執法、精細服務(wù)、精準監管、精誠共治，加快建設智慧稅務(wù)，初步構建起優(yōu)化高效統一的稅費征管體系，實(shí)現征納成本明顯降低、征管效能顯著(zhù)提升。
據練奇峰介紹，2023年是稅收征管改革的“突破之年”，2024年，將接續“突破”勢頭，安排實(shí)施深化稅收征管改革提升行動(dòng)，集成推進(jìn)技術(shù)、業(yè)務(wù)、組織變革，推動(dòng)稅收征管實(shí)現數字化、智能化、場(chǎng)景化跨越升級。
國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司司長(cháng)沈新國則表示，稅收征管效能的提升，離不開(kāi)一流稅收營(yíng)商環(huán)境的保障。良好的稅收營(yíng)商環(huán)境直接關(guān)系到億萬(wàn)納稅人繳費人的切身利益，也直接關(guān)系到改革的最終成效。
2024年，稅務(wù)部門(mén)將繼續踐行為民服務(wù)宗旨意識，把“高效辦成一件事”作為提升稅務(wù)行政效能的重要抓手，聚焦辦稅繳費高頻事項和突出問(wèn)題，進(jìn)一步創(chuàng )新服務(wù)舉措，暢通辦理環(huán)節，持續優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境。深入踐行“四下基層”，主動(dòng)問(wèn)計于民、問(wèn)需于民，切實(shí)回應好納稅人繳費人具體問(wèn)題和“關(guān)鍵小事”；加力提效“政策找人”精準推送，豐富推送內容、拓展推送渠道、做好兜底服務(wù)；完善稅費服務(wù)訴求解決機制，探索推進(jìn)從“接訴即辦”向“未訴先辦”延伸；持續開(kāi)展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，聯(lián)合全國工商聯(lián)繼續深化“春雨潤苗”專(zhuān)項行動(dòng)，以?xún)?yōu)化小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)等小微經(jīng)營(yíng)主體發(fā)展環(huán)境為重點(diǎn)，推出系列服務(wù)措施。
（五）上海：稅惠助力外貿企業(yè)拓展海外市場(chǎng)
2023年，上海外貿業(yè)勢頭穩中向好。為助力企業(yè)拓展海外市場(chǎng)，上海在稅費上做文章，進(jìn)一步降低外貿企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，釋放外貿經(jīng)營(yíng)主體活力。
政策賦能發(fā)展，護航民企“走出去”
目前，全球經(jīng)濟態(tài)勢不明朗，跨境交易周期長(cháng)、回款慢，這些都讓企業(yè)對未來(lái)發(fā)展充滿(mǎn)擔憂(yōu)。
“多虧稅務(wù)部門(mén)推出新辦出口企業(yè)出口退（免）稅實(shí)地核查‘容缺辦理’政策，2023年企業(yè)首次出口后，馬上申報了出口退稅87萬(wàn)元，有效縮短了企業(yè)的退稅周期。”科大數字（上海）能源科技有限公司稅務(wù)會(huì )計路遙表示，稅務(wù)部門(mén)的貼心服務(wù)和快速響應，讓企業(yè)吃下了“定心丸”。
據了解，為增加新辦出口企業(yè)“走出去”的信心，上海稅務(wù)部門(mén)根據出口退（免）稅備案信息，梳理新辦出口企業(yè)名單，通過(guò)走訪(fǎng)座談、培訓宣講，“零距離”解答新企業(yè)在政策享受、退稅辦理過(guò)程中的各類(lèi)問(wèn)題，幫助越來(lái)越多的企業(yè)走出國門(mén)。
退稅加速提檔，助企搶單“底氣足”
對外貿易往往需要經(jīng)歷數月甚至更長(cháng)的時(shí)間周期，這期間企業(yè)的現金需求是剛性的，出口退稅的不斷提速，為外貿企業(yè)持續暢通資金鏈、強化產(chǎn)業(yè)鏈、提升服務(wù)鏈提供著(zhù)“硬”支持。
作為一家“老牌”出口企業(yè)，富美實(shí)（上海）農業(yè)科技有限公司對出口退稅辦理流程的變化深有感觸。“企業(yè)平均每月都會(huì )申請出口退稅上千萬(wàn)元，面對如此大的退稅需求，稅務(wù)部門(mén)的審批時(shí)間沒(méi)有變長(cháng)，反而在原來(lái)5個(gè)工作日的基礎上再提速50%以上，讓我們企業(yè)很快就能收到退稅款。”富美實(shí)財務(wù)負責人李磊介紹。
“出口退稅所產(chǎn)生的現金流對企業(yè)的運作至關(guān)重要，讓企業(yè)在擴大生產(chǎn)、創(chuàng )新研發(fā)上有了更充足的資金保障，增強了企業(yè)發(fā)展的信心和后勁，讓我們更有底氣在外貿‘搶單賽’中拔得頭籌。2023年全年我們實(shí)現了超11.88億元的出口額。”李磊說(shuō)。
出口退稅資金快速到賬的背后，是稅務(wù)部門(mén)辦理出口退稅的“加速提檔”。為此，上海稅務(wù)部門(mén)加強內外聯(lián)動(dòng)，保障退稅審核環(huán)節全流程暢通提速，對資信良好的一、二類(lèi)企業(yè)出口退稅平均辦理時(shí)間已提速至2個(gè)工作日以?xún)取?br />
創(chuàng )新稅收舉措，跨境電商“加速跑”
依托國家級跨境電商綜合試驗區，上海市跨境電商快速發(fā)展，成為外貿新的增長(cháng)點(diǎn)。
“公司從2021年開(kāi)始布局海外倉，這樣產(chǎn)品就可直接發(fā)往當地消費者手中，實(shí)現近距離配送。”韓羿貿易（上海）有限公司負責人龐宇云介紹，目前公司在韓國設有店鋪120余家，在當地小家電跨境業(yè)務(wù)中占據了近10%的市場(chǎng)份額。
“公司適用跨境電商9810出口模式（即‘跨境電商企業(yè)對企業(yè)出口海外倉’），但在試行新模式報關(guān)出口時(shí)，對是否能及時(shí)退稅還是有顧慮的。因為公司出口申報時(shí)貨物并未真正完成銷(xiāo)售，收入的確認應以平臺的真實(shí)銷(xiāo)售日期為準，在單證收集、收匯等方面還存在一些難題。”龐宇云表示。
得知消息，稅務(wù)部門(mén)及時(shí)組成退稅輔導專(zhuān)班跟進(jìn)服務(wù)，對企業(yè)確認收入、申報操作、單證收集等進(jìn)行規范化、個(gè)性化的輔導，從而提升海外倉業(yè)務(wù)退（免）稅辦理的便利化水平，促進(jìn)企業(yè)海外倉發(fā)展。
國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局有關(guān)負責人表示，稅務(wù)部門(mén)將聚焦外貿新業(yè)態(tài)、新模式，持續落實(shí)各項惠企稅收政策，進(jìn)一步完善跨部門(mén)協(xié)作機制，為企業(yè)提供專(zhuān)業(yè)化、多元化、智能化退（免）稅便利服務(wù)，不斷為外貿企業(yè)減負擔、增便利、添活力，助力上海外貿高質(zhì)量發(fā)展。
政策賦能發(fā)展，護航民企“走出去”
目前，全球經(jīng)濟態(tài)勢不明朗，跨境交易周期長(cháng)、回款慢，這些都讓企業(yè)對未來(lái)發(fā)展充滿(mǎn)擔憂(yōu)。
“多虧稅務(wù)部門(mén)推出新辦出口企業(yè)出口退（免）稅實(shí)地核查‘容缺辦理’政策，2023年企業(yè)首次出口后，馬上申報了出口退稅87萬(wàn)元，有效縮短了企業(yè)的退稅周期。”科大數字（上海）能源科技有限公司稅務(wù)會(huì )計路遙表示，稅務(wù)部門(mén)的貼心服務(wù)和快速響應，讓企業(yè)吃下了“定心丸”。
據了解，為增加新辦出口企業(yè)“走出去”的信心，上海稅務(wù)部門(mén)根據出口退（免）稅備案信息，梳理新辦出口企業(yè)名單，通過(guò)走訪(fǎng)座談、培訓宣講，“零距離”解答新企業(yè)在政策享受、退稅辦理過(guò)程中的各類(lèi)問(wèn)題，幫助越來(lái)越多的企業(yè)走出國門(mén)。
退稅加速提檔，助企搶單“底氣足”
對外貿易往往需要經(jīng)歷數月甚至更長(cháng)的時(shí)間周期，這期間企業(yè)的現金需求是剛性的，出口退稅的不斷提速，為外貿企業(yè)持續暢通資金鏈、強化產(chǎn)業(yè)鏈、提升服務(wù)鏈提供著(zhù)“硬”支持。
作為一家“老牌”出口企業(yè)，富美實(shí)（上海）農業(yè)科技有限公司對出口退稅辦理流程的變化深有感觸。“企業(yè)平均每月都會(huì )申請出口退稅上千萬(wàn)元，面對如此大的退稅需求，稅務(wù)部門(mén)的審批時(shí)間沒(méi)有變長(cháng)，反而在原來(lái)5個(gè)工作日的基礎上再提速50%以上，讓我們企業(yè)很快就能收到退稅款。”富美實(shí)財務(wù)負責人李磊介紹。
“出口退稅所產(chǎn)生的現金流對企業(yè)的運作至關(guān)重要，讓企業(yè)在擴大生產(chǎn)、創(chuàng )新研發(fā)上有了更充足的資金保障，增強了企業(yè)發(fā)展的信心和后勁，讓我們更有底氣在外貿‘搶單賽’中拔得頭籌。2023年全年我們實(shí)現了超11.88億元的出口額。”李磊說(shuō)。
出口退稅資金快速到賬的背后，是稅務(wù)部門(mén)辦理出口退稅的“加速提檔”。為此，上海稅務(wù)部門(mén)加強內外聯(lián)動(dòng)，保障退稅審核環(huán)節全流程暢通提速，對資信良好的一、二類(lèi)企業(yè)出口退稅平均辦理時(shí)間已提速至2個(gè)工作日以?xún)取?br />
創(chuàng )新稅收舉措，跨境電商“加速跑”
依托國家級跨境電商綜合試驗區，上海市跨境電商快速發(fā)展，成為外貿新的增長(cháng)點(diǎn)。
“公司從2021年開(kāi)始布局海外倉，這樣產(chǎn)品就可直接發(fā)往當地消費者手中，實(shí)現近距離配送。”韓羿貿易（上海）有限公司負責人龐宇云介紹，目前公司在韓國設有店鋪120余家，在當地小家電跨境業(yè)務(wù)中占據了近10%的市場(chǎng)份額。
“公司適用跨境電商9810出口模式（即‘跨境電商企業(yè)對企業(yè)出口海外倉’），但在試行新模式報關(guān)出口時(shí)，對是否能及時(shí)退稅還是有顧慮的。因為公司出口申報時(shí)貨物并未真正完成銷(xiāo)售，收入的確認應以平臺的真實(shí)銷(xiāo)售日期為準，在單證收集、收匯等方面還存在一些難題。”龐宇云表示。
得知消息，稅務(wù)部門(mén)及時(shí)組成退稅輔導專(zhuān)班跟進(jìn)服務(wù)，對企業(yè)確認收入、申報操作、單證收集等進(jìn)行規范化、個(gè)性化的輔導，從而提升海外倉業(yè)務(wù)退（免）稅辦理的便利化水平，促進(jìn)企業(yè)海外倉發(fā)展。
國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局有關(guān)負責人表示，稅務(wù)部門(mén)將聚焦外貿新業(yè)態(tài)、新模式，持續落實(shí)各項惠企稅收政策，進(jìn)一步完善跨部門(mén)協(xié)作機制，為企業(yè)提供專(zhuān)業(yè)化、多元化、智能化退（免）稅便利服務(wù)，不斷為外貿企業(yè)減負擔、增便利、添活力，助力上海外貿高質(zhì)量發(fā)展。
三、新法概覽
（一）工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展和改革委員會(huì ) 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展2023年度享受研發(fā)費用加計扣除政策的工業(yè)母機企業(yè)清單制定工作的通知（工信部聯(lián)通裝函〔2024〕60號）
各省、自治區、直轄市及計劃單列市、新疆生產(chǎn)建設兵團工業(yè)和信息化主管部門(mén)、發(fā)展改革主管部門(mén)、財政廳（局），國家稅務(wù)總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局：
根據《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于提高集成電路和工業(yè)母機企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第44號）有關(guān)規定，為做好2023年度享受研發(fā)費用加計扣除政策的工業(yè)母機企業(yè)清單制定工作，現就相關(guān)事項通知如下：
一、適用本通知規定加計扣除政策的工業(yè)母機企業(yè)需同時(shí)符合以下條件：
（一）生產(chǎn)銷(xiāo)售先進(jìn)工業(yè)母機主機、關(guān)鍵功能部件、數控系統（以下稱(chēng)先進(jìn)工業(yè)母機產(chǎn)品，詳見(jiàn)財政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部公告2023年第44號的附件《先進(jìn)工業(yè)母機產(chǎn)品基本標準》）的工業(yè)母機企業(yè)；
（二）2023年度申請優(yōu)惠政策的企業(yè)具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系的先進(jìn)工業(yè)母機產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)人員月平均人數占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于15%；
（三）2023年度申請優(yōu)惠政策的企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同）總額的比例不低于5%；
（四）2023年度申請優(yōu)惠政策的企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售本通知規定的先進(jìn)工業(yè)母機產(chǎn)品收入占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于60%，且企業(yè)收入總額不低于3000萬(wàn)元（含）。
二、申請列入清單的企業(yè)應于2024年3月31日前登錄網(wǎng)站www.gymjtax.com，選擇“工業(yè)母機企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策申報入口”提交申請，并生成紙質(zhì)文件加蓋企業(yè)公章，連同必要佐證材料（電子版、紙質(zhì)版）報各省、自治區、直轄市及計劃單列市、新疆生產(chǎn)建設兵團工業(yè)和信息化主管部門(mén)（以下稱(chēng)地方工信主管部門(mén)）。
三、地方工信主管部門(mén)根據企業(yè)條件（見(jiàn)本通知第一條），登錄網(wǎng)站www.gymjtax.com:8888/對企業(yè)申報信息進(jìn)行初核，并于4月15日前將初核通過(guò)名單報送至工業(yè)和信息化部。對于初核不通過(guò)企業(yè)，在系統內備注不通過(guò)理由。
四、工業(yè)和信息化部組織第三方機構，根據企業(yè)申報信息開(kāi)展資格復核。根據復核意見(jiàn)，綜合考慮工業(yè)母機產(chǎn)業(yè)鏈重點(diǎn)領(lǐng)域企業(yè)情況，工業(yè)和信息化部、國家發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局進(jìn)行聯(lián)審并確認最終清單。企業(yè)可于5月10日后，從信息填報系統中查詢(xún)是否列入清單。
五、列入清單的企業(yè)在下一年度企業(yè)所得稅預繳申報時(shí)，可自行判斷是否符合條件，如符合條件，在預繳申報時(shí)可先行享受優(yōu)惠；年度匯算清繳時(shí)，如未被列入2024年度清單，按規定補繳稅款，依法不加收滯納金。
六、地方工信主管部門(mén)會(huì )同發(fā)展改革、財政、稅務(wù)部門(mén)按職責分工對列入清單的企業(yè)加強日常監管。在監管過(guò)程中，如發(fā)現企業(yè)存在以虛假信息獲得減免稅資格，應及時(shí)聯(lián)合核查，并聯(lián)合報送工業(yè)和信息化部進(jìn)行復核。工業(yè)和信息化部會(huì )同國家發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局復核，對確不符合條件的企業(yè)，取消其享受政策資格，三年之內不得申請列入清單享受本優(yōu)惠政策。
七、企業(yè)對所提供材料和數據的真實(shí)性負責。申報企業(yè)應簽署承諾書(shū)，承諾申報出現失信行為，接受有關(guān)部門(mén)按照法律、法規和國家有關(guān)規定處理。
附件：享受研發(fā)費用加計扣除政策的工業(yè)母機企業(yè)提交材料清單.doc
工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展和改革委員會(huì ) 財政部 國家稅務(wù)總局
2024年2月8日
（二） 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于在中國（上海）自由貿易試驗區及臨港新片區試點(diǎn)離岸貿易印花稅優(yōu)惠政策的通知（財稅〔2024〕8號）
上海市財政局、國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局：
為支持自由貿易試驗區發(fā)展離岸貿易，現就在中國（上海）自由貿易試驗區及臨港新片區試點(diǎn)離岸貿易印花稅優(yōu)惠政策通知如下：
一、對注冊登記在中國（上海）自由貿易試驗區及臨港新片區的企業(yè)開(kāi)展離岸轉手買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)書(shū)立的買(mǎi)賣(mài)合同，免征印花稅。
本通知所稱(chēng)離岸轉手買(mǎi)賣(mài)，是指居民企業(yè)從非居民企業(yè)購買(mǎi)貨物，隨后向另一非居民企業(yè)轉售該貨物，且該貨物始終未實(shí)際進(jìn)出我國關(guān)境的交易。
二、本通知自2024年4月1日起執行至2025年3月31日。
財政部 稅務(wù)總局
2024年2月6日
（三） 關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分稅務(wù)執法文書(shū)的公告》的解讀
各省、自治區、直轄市及計劃單列市、新疆生產(chǎn)建設兵團工業(yè)和信息化主管部門(mén)、發(fā)展改革主管部門(mén)、財政廳（局），國家稅務(wù)總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局：
根據《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于提高集成電路和工業(yè)母機企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第44號）有關(guān)規定，為做好2023年度享受研發(fā)費用加計扣除政策的工業(yè)母機企業(yè)清單制定工作，現就相關(guān)事項通知如下：
一、適用本通知規定加計扣除政策的工業(yè)母機企業(yè)需同時(shí)符合以下條件：
（一）生產(chǎn)銷(xiāo)售先進(jìn)工業(yè)母機主機、關(guān)鍵功能部件、數控系統（以下稱(chēng)先進(jìn)工業(yè)母機產(chǎn)品，詳見(jiàn)財政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部公告2023年第44號的附件《先進(jìn)工業(yè)母機產(chǎn)品基本標準》）的工業(yè)母機企業(yè)；
（二）2023年度申請優(yōu)惠政策的企業(yè)具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系的先進(jìn)工業(yè)母機產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)人員月平均人數占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于15%；
（三）2023年度申請優(yōu)惠政策的企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同）總額的比例不低于5%；
（四）2023年度申請優(yōu)惠政策的企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售本通知規定的先進(jìn)工業(yè)母機產(chǎn)品收入占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于60%，且企業(yè)收入總額不低于3000萬(wàn)元（含）。
二、申請列入清單的企業(yè)應于2024年3月31日前登錄網(wǎng)站www.gymjtax.com，選擇“工業(yè)母機企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策申報入口”提交申請，并生成紙質(zhì)文件加蓋企業(yè)公章，連同必要佐證材料（電子版、紙質(zhì)版）報各省、自治區、直轄市及計劃單列市、新疆生產(chǎn)建設兵團工業(yè)和信息化主管部門(mén)（以下稱(chēng)地方工信主管部門(mén)）。
三、地方工信主管部門(mén)根據企業(yè)條件（見(jiàn)本通知第一條），登錄網(wǎng)站www.gymjtax.com:8888/對企業(yè)申報信息進(jìn)行初核，并于4月15日前將初核通過(guò)名單報送至工業(yè)和信息化部。對于初核不通過(guò)企業(yè)，在系統內備注不通過(guò)理由。
四、工業(yè)和信息化部組織第三方機構，根據企業(yè)申報信息開(kāi)展資格復核。根據復核意見(jiàn)，綜合考慮工業(yè)母機產(chǎn)業(yè)鏈重點(diǎn)領(lǐng)域企業(yè)情況，工業(yè)和信息化部、國家發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局進(jìn)行聯(lián)審并確認最終清單。企業(yè)可于5月10日后，從信息填報系統中查詢(xún)是否列入清單。
五、列入清單的企業(yè)在下一年度企業(yè)所得稅預繳申報時(shí)，可自行判斷是否符合條件，如符合條件，在預繳申報時(shí)可先行享受優(yōu)惠；年度匯算清繳時(shí)，如未被列入2024年度清單，按規定補繳稅款，依法不加收滯納金。
六、地方工信主管部門(mén)會(huì )同發(fā)展改革、財政、稅務(wù)部門(mén)按職責分工對列入清單的企業(yè)加強日常監管。在監管過(guò)程中，如發(fā)現企業(yè)存在以虛假信息獲得減免稅資格，應及時(shí)聯(lián)合核查，并聯(lián)合報送工業(yè)和信息化部進(jìn)行復核。工業(yè)和信息化部會(huì )同國家發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局復核，對確不符合條件的企業(yè)，取消其享受政策資格，三年之內不得申請列入清單享受本優(yōu)惠政策。
七、企業(yè)對所提供材料和數據的真實(shí)性負責。申報企業(yè)應簽署承諾書(shū)，承諾申報出現失信行為，接受有關(guān)部門(mén)按照法律、法規和國家有關(guān)規定處理。
附件：享受研發(fā)費用加計扣除政策的工業(yè)母機企業(yè)提交材料清單.doc
工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展和改革委員會(huì ) 財政部 國家稅務(wù)總局
2024年2月8日
（二） 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于在中國（上海）自由貿易試驗區及臨港新片區試點(diǎn)離岸貿易印花稅優(yōu)惠政策的通知（財稅〔2024〕8號）
上海市財政局、國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局：
為支持自由貿易試驗區發(fā)展離岸貿易，現就在中國（上海）自由貿易試驗區及臨港新片區試點(diǎn)離岸貿易印花稅優(yōu)惠政策通知如下：
一、對注冊登記在中國（上海）自由貿易試驗區及臨港新片區的企業(yè)開(kāi)展離岸轉手買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)書(shū)立的買(mǎi)賣(mài)合同，免征印花稅。
本通知所稱(chēng)離岸轉手買(mǎi)賣(mài)，是指居民企業(yè)從非居民企業(yè)購買(mǎi)貨物，隨后向另一非居民企業(yè)轉售該貨物，且該貨物始終未實(shí)際進(jìn)出我國關(guān)境的交易。
二、本通知自2024年4月1日起執行至2025年3月31日。
財政部 稅務(wù)總局
2024年2月6日
（三） 關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分稅務(wù)執法文書(shū)的公告》的解讀
國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分稅務(wù)執法文書(shū)的公告
一、《公告》是在什么背景下出臺的？
《中華人民共和國行政復議法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)行政復議法）已于2024年1月1日起施行，為與新修訂的行政復議法做好銜接，稅務(wù)總局對《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國統一稅收執法文書(shū)式樣的通知》（國稅發(fā)〔2005〕179號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分稅務(wù)執法文書(shū)的公告》（2021年第23號）中相關(guān)稅務(wù)執法文書(shū)進(jìn)行修改調整。
二、《公告》修改了哪些文書(shū)？
《公告》發(fā)布了修改后的7個(gè)稅務(wù)執法文書(shū)，重點(diǎn)修改了以下內容：
一是根據行政復議法對當場(chǎng)作出的行政處罰實(shí)行行政復議前置的規定，刪除《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)（簡(jiǎn)易）》《社會(huì )保險費行政處罰決定書(shū)（簡(jiǎn)易）》文書(shū)告知事項中“向人民法院起訴”的有關(guān)表述。
二是根據行政復議法對當場(chǎng)作出的行政處罰實(shí)行行政復議前置的規定，調整強制執行文書(shū)的適用范圍。對稅務(wù)行政處罰決定采取強制執行措施，區分當場(chǎng)作出處罰決定和其他處罰決定兩種情形分別表述。即對當場(chǎng)作出的稅務(wù)行政處罰決定，相對人未按規定申請行政復議又不履行的，稅務(wù)機關(guān)可以使用強制執行文書(shū)；對作出的其他稅務(wù)行政處罰決定，相對人未按規定申請行政復議或者向人民法院提起行政訴訟，又不履行的，稅務(wù)機關(guān)可以使用強制執行文書(shū)。
三是根據行政復議法調整稅務(wù)執法文書(shū)援引條款的序號。
三、《公告》何時(shí)開(kāi)始施行？
本《公告》自發(fā)布之日起施行。
（四）關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》的解讀
一、《公告》是在什么背景下出臺的？
《中華人民共和國行政復議法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)行政復議法）已于2024年1月1日起施行，為與新修訂的行政復議法做好銜接，稅務(wù)總局對《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國統一稅收執法文書(shū)式樣的通知》（國稅發(fā)〔2005〕179號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分稅務(wù)執法文書(shū)的公告》（2021年第23號）中相關(guān)稅務(wù)執法文書(shū)進(jìn)行修改調整。
二、《公告》修改了哪些文書(shū)？
《公告》發(fā)布了修改后的7個(gè)稅務(wù)執法文書(shū)，重點(diǎn)修改了以下內容：
一是根據行政復議法對當場(chǎng)作出的行政處罰實(shí)行行政復議前置的規定，刪除《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)（簡(jiǎn)易）》《社會(huì )保險費行政處罰決定書(shū)（簡(jiǎn)易）》文書(shū)告知事項中“向人民法院起訴”的有關(guān)表述。
二是根據行政復議法對當場(chǎng)作出的行政處罰實(shí)行行政復議前置的規定，調整強制執行文書(shū)的適用范圍。對稅務(wù)行政處罰決定采取強制執行措施，區分當場(chǎng)作出處罰決定和其他處罰決定兩種情形分別表述。即對當場(chǎng)作出的稅務(wù)行政處罰決定，相對人未按規定申請行政復議又不履行的，稅務(wù)機關(guān)可以使用強制執行文書(shū)；對作出的其他稅務(wù)行政處罰決定，相對人未按規定申請行政復議或者向人民法院提起行政訴訟，又不履行的，稅務(wù)機關(guān)可以使用強制執行文書(shū)。
三是根據行政復議法調整稅務(wù)執法文書(shū)援引條款的序號。
三、《公告》何時(shí)開(kāi)始施行？
本《公告》自發(fā)布之日起施行。
（四）關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》的解讀
國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告
為認真落實(shí)中央經(jīng)濟工作會(huì )議部署，切實(shí)維護納稅人合法權益，幫助納稅人順利規范完成2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯算），稅務(wù)總局在充分聽(tīng)取納稅人、扣繳義務(wù)人、專(zhuān)家學(xué)者和社會(huì )公眾的意見(jiàn)建議基礎上，制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）?，F解讀如下：
一、《公告》的基本框架和主要內容是什么？
2019年新個(gè)人所得稅法施行，標志著(zhù)我國建立了綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制。新稅法要求年度終了后，納稅人需匯總工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費等四項綜合所得合并計稅，向稅務(wù)機關(guān)辦理匯算并結清應退或應補稅款。得益于納稅人、扣繳義務(wù)人、中介機構、相關(guān)部門(mén)等社會(huì )各界的共同努力，前四次匯算平穩有序，匯算制度的穩定性和便利性不斷提高。因此，《公告》在總體延續前四次匯算公告的基本框架和主要內容的基礎上，進(jìn)一步優(yōu)化了納稅服務(wù)舉措，并對匯算中的易錯點(diǎn)提示提醒，便于納稅人更便捷、更準確地完成匯算。
《公告》共有十二條。第一條至第四條，主要明確匯算的內容、無(wú)需辦理匯算的情形、需要辦理匯算的情形以及納稅人可享受的專(zhuān)項附加扣除、其他扣除等稅前扣除；第五條至第九條，主要明確了匯算的辦理時(shí)間、方式、渠道、申報信息及資料留存、受理稅務(wù)機關(guān)等內容；第十條，主要對辦理匯算退（補）稅的流程和要求作出具體規定；第十一條，主要圍繞稅務(wù)機關(guān)提供的納稅服務(wù)、預約辦稅、優(yōu)先退稅等事項進(jìn)行說(shuō)明；第十二條，主要明確有關(guān)條款的適用關(guān)系。
二、與以前年度相比，《公告》的主要變化有哪些？
《公告》總體上延續了前幾次匯算公告的框架與內容。主要的變化有：
一是在第六條“辦理方式”部分，進(jìn)一步延長(cháng)匯算代辦確認時(shí)間。對納稅人有代辦需求的，不再要求其必須在4月30日前與單位確認委托關(guān)系，為納稅人、單位辦理匯算留足更加充分的時(shí)間。
二是在第八條“申報信息及資料留存”部分，根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續實(shí)施上市公司股權激勵有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2023年第25號）的有關(guān)規定，股權激勵單獨計稅政策延期至2027年底。納稅人一個(gè)納稅年度內取得兩次以上（含兩次）股權激勵的，應合并計算納稅，本著(zhù)便利納稅人操作的原則，《公告》對納稅人取得兩次以上股權激勵的情形，進(jìn)一步明確了多次股權激勵合并申報的方式、時(shí)間和地點(diǎn)。
三是在第十條“退（補）稅”部分，對未足額申報補繳稅款的納稅人，進(jìn)一步明確了匯算有關(guān)文書(shū)送達的規定，以督促未申報補稅以及未足額繳稅的納稅人依法履行納稅義務(wù)。
四是在第十一條“匯算服務(wù)”部分，進(jìn)一步完善了預約辦稅制度?？紤]到今年春節假期較晚，將匯算預約辦稅起始時(shí)間調整為2月21日。
三、今年匯算新推出了哪些優(yōu)化服務(wù)舉措？
今年匯算在持續優(yōu)化納稅服務(wù)的基礎上，又新推出了以下便利化舉措：
（一）進(jìn)一步擴大優(yōu)先退稅服務(wù)范圍。對年收入額6萬(wàn)元以下且已預繳個(gè)人所得稅的納稅人，在之前年度提供個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站簡(jiǎn)易申報快速辦理服務(wù)的基礎上，進(jìn)一步提供優(yōu)先退稅服務(wù)，不斷提升納稅人的獲得感。
（二）進(jìn)一步拓展匯算申報表項目預填服務(wù)。依托國家醫療保障局、人力資源和社會(huì )保障部向稅務(wù)部門(mén)共享的醫療費用數據、個(gè)人養老金數據，為納稅人提供大病醫療專(zhuān)項附加扣除信息、個(gè)人養老金信息預填服務(wù)，為納稅人提供更好的申報體驗。
（三）進(jìn)一步優(yōu)化納稅人個(gè)稅APP操作體驗。升級個(gè)稅APP版本，重構頻道頁(yè)面，重新設計功能圖標，避免業(yè)務(wù)功能交叉，一體化展示辦（理）查（詢(xún)）事項，更加突出“待辦”提示，納稅人體驗將更加友好。
四、今年對未依法辦理匯算的納稅人有哪些監管措施？
從近幾年匯算情況看，大多數納稅人能夠如實(shí)填報收入和扣除信息，依法履行納稅義務(wù)。但稅務(wù)部門(mén)在核查中也發(fā)現，小部分納稅人通過(guò)虛假、錯誤填報收入或扣除，以達到多退稅款或少繳稅款的目的。在今年匯算中，將從以下幾方面加強監管提醒：
（一）加強對錯誤填報專(zhuān)項附加扣除納稅人的監管提醒。對于不按照規定填報專(zhuān)項附加扣除的情形，比如存在夫妻雙方各自按照100%比例填報子女教育專(zhuān)項附加扣除、或者篡改證明資料享受大病醫療專(zhuān)項附加扣除等，一經(jīng)發(fā)現，稅務(wù)機關(guān)將通過(guò)個(gè)稅APP、網(wǎng)站或扣繳義務(wù)人等渠道進(jìn)行提示提醒。納稅人新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，應當一并填報相關(guān)信息、提供佐證材料。納稅人拒不更正或者不說(shuō)明情況的，稅務(wù)機關(guān)將按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》（2019年第94號）規定暫停其享受專(zhuān)項附加扣除。納稅人按規定更正相關(guān)信息或者說(shuō)明情況后，可繼續享受專(zhuān)項附加扣除。
（二）加強對未申報補稅或未足額補稅納稅人的監管提醒。對于匯算需補稅的納稅人，在匯算期結束后未申報補稅或未足額補稅的，一經(jīng)發(fā)現，稅務(wù)機關(guān)將依法通過(guò)手機個(gè)稅APP、網(wǎng)站等電子渠道及其他方式向納稅人送達稅務(wù)文書(shū)，責令其限期改正，并依法加收滯納金，同時(shí)在其個(gè)人所得稅《納稅記錄》中予以標注。
請廣大納稅人依法如實(shí)辦理個(gè)稅匯算，并按照法律規定切實(shí)對提交信息的真實(shí)性、準確性、完整性負責。對于存在虛假填報、篡改證明材料等嚴重情節的，稅務(wù)部門(mén)將依法嚴肅處理，并納入稅收監管重點(diǎn)人員名單，對其以后3個(gè)納稅年度申報情況加強審核；情節惡劣的，稅務(wù)機關(guān)將依法依規立案稽查。
本期稅法速遞編寫(xiě)小組
總編：李曙衢
審核：秦三寬
編輯：張琳莉 電話(huà)：18639008179
為認真落實(shí)中央經(jīng)濟工作會(huì )議部署，切實(shí)維護納稅人合法權益，幫助納稅人順利規范完成2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯算），稅務(wù)總局在充分聽(tīng)取納稅人、扣繳義務(wù)人、專(zhuān)家學(xué)者和社會(huì )公眾的意見(jiàn)建議基礎上，制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）?，F解讀如下：
一、《公告》的基本框架和主要內容是什么？
2019年新個(gè)人所得稅法施行，標志著(zhù)我國建立了綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制。新稅法要求年度終了后，納稅人需匯總工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費等四項綜合所得合并計稅，向稅務(wù)機關(guān)辦理匯算并結清應退或應補稅款。得益于納稅人、扣繳義務(wù)人、中介機構、相關(guān)部門(mén)等社會(huì )各界的共同努力，前四次匯算平穩有序，匯算制度的穩定性和便利性不斷提高。因此，《公告》在總體延續前四次匯算公告的基本框架和主要內容的基礎上，進(jìn)一步優(yōu)化了納稅服務(wù)舉措，并對匯算中的易錯點(diǎn)提示提醒，便于納稅人更便捷、更準確地完成匯算。
《公告》共有十二條。第一條至第四條，主要明確匯算的內容、無(wú)需辦理匯算的情形、需要辦理匯算的情形以及納稅人可享受的專(zhuān)項附加扣除、其他扣除等稅前扣除；第五條至第九條，主要明確了匯算的辦理時(shí)間、方式、渠道、申報信息及資料留存、受理稅務(wù)機關(guān)等內容；第十條，主要對辦理匯算退（補）稅的流程和要求作出具體規定；第十一條，主要圍繞稅務(wù)機關(guān)提供的納稅服務(wù)、預約辦稅、優(yōu)先退稅等事項進(jìn)行說(shuō)明；第十二條，主要明確有關(guān)條款的適用關(guān)系。
二、與以前年度相比，《公告》的主要變化有哪些？
《公告》總體上延續了前幾次匯算公告的框架與內容。主要的變化有：
一是在第六條“辦理方式”部分，進(jìn)一步延長(cháng)匯算代辦確認時(shí)間。對納稅人有代辦需求的，不再要求其必須在4月30日前與單位確認委托關(guān)系，為納稅人、單位辦理匯算留足更加充分的時(shí)間。
二是在第八條“申報信息及資料留存”部分，根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續實(shí)施上市公司股權激勵有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2023年第25號）的有關(guān)規定，股權激勵單獨計稅政策延期至2027年底。納稅人一個(gè)納稅年度內取得兩次以上（含兩次）股權激勵的，應合并計算納稅，本著(zhù)便利納稅人操作的原則，《公告》對納稅人取得兩次以上股權激勵的情形，進(jìn)一步明確了多次股權激勵合并申報的方式、時(shí)間和地點(diǎn)。
三是在第十條“退（補）稅”部分，對未足額申報補繳稅款的納稅人，進(jìn)一步明確了匯算有關(guān)文書(shū)送達的規定，以督促未申報補稅以及未足額繳稅的納稅人依法履行納稅義務(wù)。
四是在第十一條“匯算服務(wù)”部分，進(jìn)一步完善了預約辦稅制度?？紤]到今年春節假期較晚，將匯算預約辦稅起始時(shí)間調整為2月21日。
三、今年匯算新推出了哪些優(yōu)化服務(wù)舉措？
今年匯算在持續優(yōu)化納稅服務(wù)的基礎上，又新推出了以下便利化舉措：
（一）進(jìn)一步擴大優(yōu)先退稅服務(wù)范圍。對年收入額6萬(wàn)元以下且已預繳個(gè)人所得稅的納稅人，在之前年度提供個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站簡(jiǎn)易申報快速辦理服務(wù)的基礎上，進(jìn)一步提供優(yōu)先退稅服務(wù)，不斷提升納稅人的獲得感。
（二）進(jìn)一步拓展匯算申報表項目預填服務(wù)。依托國家醫療保障局、人力資源和社會(huì )保障部向稅務(wù)部門(mén)共享的醫療費用數據、個(gè)人養老金數據，為納稅人提供大病醫療專(zhuān)項附加扣除信息、個(gè)人養老金信息預填服務(wù)，為納稅人提供更好的申報體驗。
（三）進(jìn)一步優(yōu)化納稅人個(gè)稅APP操作體驗。升級個(gè)稅APP版本，重構頻道頁(yè)面，重新設計功能圖標，避免業(yè)務(wù)功能交叉，一體化展示辦（理）查（詢(xún)）事項，更加突出“待辦”提示，納稅人體驗將更加友好。
四、今年對未依法辦理匯算的納稅人有哪些監管措施？
從近幾年匯算情況看，大多數納稅人能夠如實(shí)填報收入和扣除信息，依法履行納稅義務(wù)。但稅務(wù)部門(mén)在核查中也發(fā)現，小部分納稅人通過(guò)虛假、錯誤填報收入或扣除，以達到多退稅款或少繳稅款的目的。在今年匯算中，將從以下幾方面加強監管提醒：
（一）加強對錯誤填報專(zhuān)項附加扣除納稅人的監管提醒。對于不按照規定填報專(zhuān)項附加扣除的情形，比如存在夫妻雙方各自按照100%比例填報子女教育專(zhuān)項附加扣除、或者篡改證明資料享受大病醫療專(zhuān)項附加扣除等，一經(jīng)發(fā)現，稅務(wù)機關(guān)將通過(guò)個(gè)稅APP、網(wǎng)站或扣繳義務(wù)人等渠道進(jìn)行提示提醒。納稅人新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，應當一并填報相關(guān)信息、提供佐證材料。納稅人拒不更正或者不說(shuō)明情況的，稅務(wù)機關(guān)將按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》（2019年第94號）規定暫停其享受專(zhuān)項附加扣除。納稅人按規定更正相關(guān)信息或者說(shuō)明情況后，可繼續享受專(zhuān)項附加扣除。
（二）加強對未申報補稅或未足額補稅納稅人的監管提醒。對于匯算需補稅的納稅人，在匯算期結束后未申報補稅或未足額補稅的，一經(jīng)發(fā)現，稅務(wù)機關(guān)將依法通過(guò)手機個(gè)稅APP、網(wǎng)站等電子渠道及其他方式向納稅人送達稅務(wù)文書(shū)，責令其限期改正，并依法加收滯納金，同時(shí)在其個(gè)人所得稅《納稅記錄》中予以標注。
請廣大納稅人依法如實(shí)辦理個(gè)稅匯算，并按照法律規定切實(shí)對提交信息的真實(shí)性、準確性、完整性負責。對于存在虛假填報、篡改證明材料等嚴重情節的，稅務(wù)部門(mén)將依法嚴肅處理，并納入稅收監管重點(diǎn)人員名單，對其以后3個(gè)納稅年度申報情況加強審核；情節惡劣的，稅務(wù)機關(guān)將依法依規立案稽查。
本期稅法速遞編寫(xiě)小組
總編：李曙衢
審核：秦三寬
編輯：張琳莉 電話(huà)：18639008179
