二〇二四年四月
 

 
目錄
二、要聞播報............................................ 2
（一）稅務(wù)總局高質(zhì)量完成全國兩會(huì )建議提案辦理工作....... 2
（二）國家稅務(wù)總局召開(kāi)黨委（擴大）會(huì )議傳達學(xué)習貫徹習近平總書(shū)記在全國兩會(huì )期間的重要講話(huà)精神和全國兩會(huì )精神...................... 3
（三）國家稅務(wù)總局黨委召開(kāi)第三輪巡視動(dòng)員部署會(huì )......... 4
（四）胡靜林在黑龍江調研并慰問(wèn)基層干部時(shí)強調充分發(fā)揮稅收職能作用更好服務(wù)新質(zhì)生產(chǎn)力加快發(fā)展................................... 5
（五）稅助發(fā)展 向新而進(jìn)國家稅務(wù)總局啟動(dòng)第33個(gè)全國稅收宣傳月  5
（六）聚焦“高效辦成一件事”增便利提效能稅務(wù)總局深入開(kāi)展2024年“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”........................................... 6
（七）稅收營(yíng)商環(huán)境持續優(yōu)化  政策紅利直達快享........... 8
（八）2023年度個(gè)稅匯算開(kāi)始——個(gè)稅改革持續惠及民生..... 9
（九）“兩高”對以“陰陽(yáng)合同”逃稅等問(wèn)題作出司法解釋.. 10
（十）稅助發(fā)展 向新而進(jìn) 河南省稅務(wù)局啟動(dòng)第33個(gè)全國稅收宣傳月 10
（十一）券商保薦業(yè)務(wù)規則迎修訂，涉五方面變動(dòng).......... 11
（十二）稅惠春風(fēng)助力中醫藥產(chǎn)業(yè)煥發(fā)新活力.............. 12
（十三）海南：稅惠助力海南休閑漁業(yè)蓬勃發(fā)展............ 12
（十四）上海：優(yōu)化稅費服務(wù)助力新質(zhì)生產(chǎn)力加快發(fā)展...... 13
三、新法概覽........................................... 14
（一）《最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》法釋〔2024〕4號..................... 14
（二）《國家發(fā)展改革委等部門(mén)關(guān)于做好2024年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》發(fā)改高技〔2024〕351號 23
（三）《國家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展2024年“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”的意見(jiàn)》稅總納服發(fā)〔2024〕19號....................................... 26
（四）國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局 河南省財政廳 河南省人力資源和社會(huì )保障廳 中國人民銀行 河南省分行 河南省醫療保障局《關(guān)于優(yōu)化調整社會(huì )保險費申報繳納流程的公告》豫稅公告〔2024〕1號....................... 31
四、新規解讀........................................... 34
（一）個(gè)人所得稅匯算服務(wù)與風(fēng)險提示十三案例的解讀...... 34
（二）關(guān)于《國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局 河南省 財政廳 河南省人力資源和社會(huì )保障廳 中國人民銀行河南省分行 河南省醫療保障局 關(guān)于優(yōu)化調整社會(huì )保險費申報繳納流程的公告》的解讀.............................. 41
（三）關(guān)于《最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》的解讀........................... 44

 

全國兩會(huì )建議提案蘊含人民群眾期待和代表委員情懷。2023年是第十四屆全國人大代表、全國政協(xié)委員履職的第一年。國家稅務(wù)總局創(chuàng )新、優(yōu)質(zhì)、高效辦好代表委員建議提案，回應代表委員關(guān)切，推動(dòng)稅務(wù)工作高質(zhì)量發(fā)展，努力向代表委員和人民群眾交出滿(mǎn)意的答卷。
數據顯示，2023年，稅務(wù)總局共接收建議提案606件。其中，主辦件113件，占總數的19%；協(xié)（會(huì )）辦件423件，占總數的70%；參閱件70件，占總數的11%。所有建議提案全部按要求在規定時(shí)限內辦理完畢，溝通協(xié)商率、按時(shí)辦結率、代表委員滿(mǎn)意率均達到100％。
據了解，稅務(wù)總局黨委高度重視涉稅建議提案辦理工作，將辦好涉稅建議提案工作作為推動(dòng)主題教育開(kāi)展的重要內容，自覺(jué)接受全國人大、全國政協(xié)民主監督的重要舉措和吸納民意、匯集民智的重要途徑。2023年全國兩會(huì )閉幕后，稅務(wù)總局主要負責同志第一時(shí)間召開(kāi)黨委會(huì )議，就做好建議提案辦理工作提出具體要求，明確堅持質(zhì)量為先，優(yōu)化辦理流程，創(chuàng )新辦理方式，主動(dòng)回應關(guān)切，確保“辦理一份建議提案，贏(yíng)得一份理解支持”。分管局領(lǐng)導牽頭召開(kāi)專(zhuān)題會(huì )議，明確辦理工作重要意義，壓實(shí)辦理責任，精心組織實(shí)施。各承辦司局根據職能分工，主動(dòng)承擔責任，注重加強與全國人大代表、全國政協(xié)委員和相關(guān)部門(mén)的溝通聯(lián)絡(luò )，嚴格按照辦理標準，高質(zhì)高效完成涉稅建議提案的辦理工作。
為提升辦理質(zhì)效，稅務(wù)總局創(chuàng )新制發(fā)關(guān)于高質(zhì)量開(kāi)展建議提案辦理和常態(tài)化溝通調研的工作方案；研究確定了15件代表性強、社會(huì )關(guān)注度高的建議提案，集中優(yōu)勢力量，重點(diǎn)研究辦理；開(kāi)發(fā)建設專(zhuān)門(mén)信息庫，實(shí)現相關(guān)代表委員涉稅建議提案信息快速檢索、多維分析等，持續鞏固提升建議提案辦理工作質(zhì)效。

2024年3月12日，國家稅務(wù)總局黨委書(shū)記、局長(cháng)胡靜林主持召開(kāi)黨委（擴大）會(huì )議，傳達學(xué)習貫徹習近平總書(shū)記在全國兩會(huì )期間的重要講話(huà)精神和全國兩會(huì )精神，研究部署稅務(wù)系統具體貫徹落實(shí)措施。
會(huì )議強調，今年是中華人民共和國成立75周年，是實(shí)現“十四五”規劃目標任務(wù)的關(guān)鍵一年。剛剛閉幕的全國兩會(huì )，對凝聚全國各族人民共識，在黨的領(lǐng)導下扎實(shí)推進(jìn)中國式現代化具有重要意義。習近平總書(shū)記在全國兩會(huì )期間發(fā)表的一系列重要講話(huà)、作出的一系列重要指示，高屋建瓴、思想深邃、內涵豐富，飽含著(zhù)深厚的為民情懷，體現了宏闊的全局視野和戰略遠見(jiàn)，特別是深刻闡釋了如何發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的方法論，進(jìn)一步為推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展提供了根本遵循，為全面推進(jìn)強國建設、民族復興偉業(yè)提供了科學(xué)指引。今年的政府工作報告系統回顧總結了過(guò)去一年以習近平同志為核心的黨中央團結帶領(lǐng)全國各族人民全面建設社會(huì )主義現代化國家取得的新成績(jì)，闡述了2024年我國經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展總體要求和政策取向，對2024年工作作出具體部署，振奮人心、求真務(wù)實(shí)、聚力提勁，為進(jìn)一步做好稅收工作指明了努力方向。
會(huì )議要求，各級稅務(wù)機關(guān)要把學(xué)習貫徹習近平總書(shū)記重要講話(huà)和重要指示精神以及全國兩會(huì )精神作為當前一項重要政治任務(wù)，與深入學(xué)習貫徹黨的二十大精神結合起來(lái)，與鞏固和拓展主題教育成果結合起來(lái)，與學(xué)習習近平總書(shū)記關(guān)于稅收工作的重要論述結合起來(lái)，切實(shí)把思想和行動(dòng)統一到黨中央決策部署上來(lái)，進(jìn)一步深刻領(lǐng)悟“兩個(gè)確立”的決定性意義，增強“四個(gè)意識”、堅定“四個(gè)自信”、做到“兩個(gè)維護”，自覺(jué)用習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想武裝頭腦、指導實(shí)踐、推動(dòng)工作，堅決當好貫徹黨中央決策部署的執行者、行動(dòng)派、實(shí)干家，團結奮進(jìn)、開(kāi)拓進(jìn)取，高質(zhì)量推進(jìn)中國式現代化稅務(wù)實(shí)踐不斷向前。要認真落實(shí)好政府工作報告部署的各項工作，特別是聚焦“落實(shí)好結構性減稅降費政策”“謀劃新一輪財稅體制改革”等具體涉稅要求，積極穩妥推進(jìn)各項涉稅改革發(fā)展任務(wù)，加強對支持科技創(chuàng )新、制造業(yè)發(fā)展等方面的稅費政策研究和儲備，精準高效推動(dòng)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展，持續不斷優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，以更實(shí)作風(fēng)更大力度更好舉措促進(jìn)各類(lèi)經(jīng)營(yíng)主體發(fā)展壯大，以稅收職能作用的高效發(fā)揮助力黨和國家各項事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

2024年3月13日，國家稅務(wù)總局黨委召開(kāi)巡視動(dòng)員部署會(huì )，深入學(xué)習貫徹習近平總書(shū)記關(guān)于巡視工作的重要論述，全面落實(shí)新修訂的《中國共產(chǎn)黨巡視工作條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》），對黨的二十大屆期稅務(wù)總局黨委第三輪巡視工作進(jìn)行動(dòng)員部署。稅務(wù)總局黨委書(shū)記、局長(cháng)、巡視工作領(lǐng)導小組組長(cháng)胡靜林出席會(huì )議并作動(dòng)員部署講話(huà)。
會(huì )議指出，要把習近平總書(shū)記關(guān)于巡視工作的重要論述作為推進(jìn)新時(shí)代稅務(wù)巡視工作的強大思想武器，準確把握《條例》的核心要義，從堅定捍衛“兩個(gè)確立”、堅決做到“兩個(gè)維護”的政治高度，從推進(jìn)黨的自我革命、全面從嚴治黨的戰略高度，從發(fā)揮政治監督作用、確保中國式現代化稅務(wù)實(shí)踐行穩致遠的實(shí)踐高度，深刻領(lǐng)會(huì )、準確把握巡視工作的政治要求、重大意義、重點(diǎn)任務(wù)，持續推動(dòng)新時(shí)代稅務(wù)巡視工作走深走實(shí)，以強有力的巡視監督保障中國式現代化稅務(wù)實(shí)踐高質(zhì)量推進(jìn)。
會(huì )議要求，要緊盯做到“兩個(gè)維護”，深入查找擔當政治責任中存在的突出問(wèn)題；緊盯加強風(fēng)險防范，深入查找履行職能責任中存在的突出問(wèn)題；緊盯全面從嚴治黨，深入查找落實(shí)主體責任中存在的突出問(wèn)題；緊盯抓好“關(guān)鍵少數”，深入查找承擔示范責任中存在的突出問(wèn)題；緊盯推動(dòng)長(cháng)治長(cháng)效，深入查找強化整改責任落實(shí)中存在的突出問(wèn)題，不斷推進(jìn)政治監督具體化、精準化、常態(tài)化。
會(huì )議強調，本輪巡視是《條例》修訂后稅務(wù)總局黨委首次組織開(kāi)展的內部巡視，要進(jìn)一步提升政治站位，加強統籌協(xié)調，密切協(xié)作配合，從嚴監督管理，匯聚監督合力，務(wù)求監督實(shí)效，高質(zhì)量完成好巡視任務(wù)。

2024年3月25日—27日，國家稅務(wù)總局黨委書(shū)記、局長(cháng)胡靜林圍繞稅收更好服務(wù)新質(zhì)生產(chǎn)力加快發(fā)展，先后來(lái)到黑龍江省哈爾濱市、大慶市，深入企業(yè)、基層一線(xiàn)調研，主持召開(kāi)企業(yè)座談會(huì )，并看望慰問(wèn)基層稅務(wù)干部。胡靜林強調，要深入貫徹落實(shí)習近平總書(shū)記關(guān)于加快發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的重要論述，切實(shí)發(fā)揮稅務(wù)部門(mén)職能作用，高效精準落實(shí)稅費支持政策，持續優(yōu)化完善稅費服務(wù)措施，以更加有效的務(wù)實(shí)舉措、更加積極的擔當作為，更好服務(wù)新質(zhì)生產(chǎn)力加快發(fā)展，不斷推動(dòng)中國式現代化稅務(wù)實(shí)踐取得新成效。

2024年3月29日上午，國家稅務(wù)總局二樓多功能廳氣氛熱烈，現場(chǎng)不時(shí)傳來(lái)陣陣掌聲。第33個(gè)全國稅收宣傳月啟動(dòng)儀式暨2024年重點(diǎn)稅收宣傳項目推介活動(dòng)在這里舉行。“稅眼看發(fā)展”“稅助‘新質(zhì)生產(chǎn)力’”“大市場(chǎng) 稅活力”“跟著(zhù)文物學(xué)稅法”……隨著(zhù)14個(gè)重點(diǎn)稅收宣傳項目逐一精彩推出，以“稅助發(fā)展 向新而進(jìn)”為主題的第33個(gè)全國稅收宣傳月正式啟動(dòng)。
習近平總書(shū)記強調，宣傳思想文化工作事關(guān)黨的前途命運，事關(guān)國家長(cháng)治久安，事關(guān)民族凝聚力和向心力，是一項極端重要的工作。國家稅務(wù)總局深入學(xué)習貫徹習近平文化思想和習近平總書(shū)記有關(guān)重要指示批示精神，高度重視稅收宣傳工作，每年4月緊扣黨中央、國務(wù)院重大決策部署，圍繞稅收重點(diǎn)工作，集中開(kāi)展全國稅收宣傳月活動(dòng)，深入宣傳稅法知識、解讀稅費政策、倡導稅收誠信，已成為納稅人繳費人自覺(jué)接受稅法教育的重要課堂，也是社會(huì )各界主動(dòng)了解稅收、積極支持稅收的重要載體。
國家稅務(wù)總局黨委書(shū)記、局長(cháng)胡靜林出席活動(dòng)并致辭。他指出，稅務(wù)部門(mén)深入學(xué)習貫徹習近平總書(shū)記關(guān)于“牢牢把握高質(zhì)量發(fā)展這個(gè)首要任務(wù)，因地制宜發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力”“加強經(jīng)濟宣傳和輿論引導，唱響中國經(jīng)濟光明論”等重要指示精神，將“稅助發(fā)展 向新而進(jìn)”作為今年全國稅收宣傳月活動(dòng)的主題，旨在通過(guò)統籌稅務(wù)系統內外優(yōu)質(zhì)資源，加大稅費政策效應和稅收普法宣傳力度，深入解讀稅收服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展新成效，大力推廣便民辦稅新舉措，積極構建稅收普法新格局，讓稅費優(yōu)惠紅利更好地直達千家萬(wàn)戶(hù)、讓便民服務(wù)舉措更好地落到千家萬(wàn)戶(hù)、讓稅收法治理念更好地走進(jìn)千家萬(wàn)戶(hù)，充分發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用，全力支持加快培育發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力和推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展。
此次全國稅收宣傳月首次將重點(diǎn)稅收宣傳項目推介納入啟動(dòng)儀式，通過(guò)視頻展播、情景演繹等多種形式，多維度、立體式展現稅務(wù)部門(mén)堅持守正創(chuàng )新，推動(dòng)稅收宣傳工作不斷提質(zhì)增效的生動(dòng)實(shí)踐?；顒?dòng)現場(chǎng)，來(lái)自稅務(wù)系統14家單位的有關(guān)負責同志，通過(guò)一個(gè)個(gè)生動(dòng)的視頻短片、一幀幀新穎的宣傳圖片，輔之以簡(jiǎn)明有力的解說(shuō)，詳細介紹了今年稅務(wù)部門(mén)圍繞“服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展 唱響中國經(jīng)濟光明論”“高效辦成一件事持續優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境”“提升稅法遵從度積極構建稅收普法新格局”三個(gè)方面即將推出的重點(diǎn)稅收宣傳項目的核心內容和亮點(diǎn)特色。

2024年為深入貫徹黨的二十大精神，認真落實(shí)中央經(jīng)濟工作會(huì )議和全國兩會(huì )部署，鞏固拓展稅務(wù)系統主題教育成果，更好服務(wù)經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展大局，今天，國家稅務(wù)總局對外發(fā)布《關(guān)于開(kāi)展2024年“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”的意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《意見(jiàn)》），以“持續提升效能·辦好為民實(shí)事”為主題，緊緊圍繞“高效辦成一件事”，持續開(kāi)展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，集成推出4個(gè)方面惠民利企服務(wù)舉措，進(jìn)一步提高納稅人繳費人獲得感、滿(mǎn)意度。
據了解，稅務(wù)部門(mén)2023年以來(lái)優(yōu)化升級稅費服務(wù)訴求解決機制，成立總省兩級稅費服務(wù)訴求分析辦理聯(lián)席會(huì )議辦公室，構建起“總局統籌、省局主責、上下聯(lián)動(dòng)、分級負責”的稅費服務(wù)訴求解決工作格局。綜合運用“互聯(lián)網(wǎng)＋督查”、12366納稅繳費服務(wù)熱線(xiàn)等渠道的數據資源，以訴求的全面收集、深入分析、及時(shí)解決、評估驗證，立足納稅人繳費人視角，進(jìn)一步夯實(shí)“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”服務(wù)措施的創(chuàng )新升級基礎。
2024年“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，以習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想為指導，樹(shù)牢主動(dòng)服務(wù)納稅人繳費人意識，強化科技支撐、數字賦能，著(zhù)力提升稅務(wù)行政效能，進(jìn)一步增強稅費服務(wù)的可及性、均衡性、精準性?！兑庖?jiàn)》圍繞“進(jìn)一步夯實(shí)稅費服務(wù)供給基礎”“進(jìn)一步提升稅費服務(wù)訴求響應”“進(jìn)一步強化稅費服務(wù)數字賦能”“進(jìn)一步推進(jìn)稅費服務(wù)方式創(chuàng )新”4個(gè)方面，集成推出系列服務(wù)舉措。
在“進(jìn)一步夯實(shí)稅費服務(wù)供給基礎”方面，聚焦豐富稅費服務(wù)多元供給，從“優(yōu)化稅費業(yè)務(wù)辦理渠道”、“優(yōu)化納稅繳費信用評價(jià)”、“優(yōu)化涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)管理”入手，推出全面推廣上線(xiàn)全國統一規范電子稅務(wù)局、優(yōu)化自然人電子稅務(wù)局、助力新設立經(jīng)營(yíng)主體盡早提升信用級別、提高納稅信用A級納稅人年度起評分等措施，夯實(shí)稅費服務(wù)供給基礎，促進(jìn)一些關(guān)鍵事項辦理體驗整體提升。
在“進(jìn)一步提升稅費服務(wù)訴求響應”方面，聚焦涉稅涉費高頻熱點(diǎn)訴求，在“健全訴求解決機制”高效響應納稅人繳費人訴求的同時(shí)，以“增強破解難題實(shí)效”為重心，進(jìn)一步緊貼企業(yè)群眾實(shí)際需求，分類(lèi)精準施策，著(zhù)力打通辦稅繳費堵點(diǎn)卡點(diǎn)，推出拓展個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳優(yōu)先退稅范圍、編制支持制造業(yè)發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策指引、開(kāi)展面向新辦納稅人的“開(kāi)業(yè)第一課”活動(dòng)等措施，提高涉稅涉費訴求解決效率。
 

“享受到了優(yōu)惠政策嗎，政策紅利到賬速度怎么樣？”“現在辦稅繳費方不方便，辦事過(guò)程中遇到過(guò)困難嗎？”“如何提高監管效能、規范執法？”……
　　過(guò)去一年的履職期間，全國政協(xié)委員，國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局黨委書(shū)記、局長(cháng)范扎根多次走進(jìn)企業(yè)、辦稅服務(wù)廳和相關(guān)部門(mén)交流座談、收集意見(jiàn)建議。同時(shí)，他在思考如何將最新調研情況轉化為讓稅收營(yíng)商環(huán)境“更暖一度”的具體舉措，更好地為經(jīng)濟社會(huì )高質(zhì)量發(fā)展建言獻策。
　　“稅務(wù)部門(mén)從推出利好政策和優(yōu)化落實(shí)機制兩方面雙管齊下，幫助企業(yè)紓堵點(diǎn)、解難題、增信心。”范扎根介紹，以江西省稅務(wù)局為例，2023年制定了稅收支持經(jīng)濟回穩向好15條政策措施，創(chuàng )新“政策找人＋機器查漏”機制，精準推送政策紅利，全省新增減稅降費及退稅緩費493.9億元。同時(shí)與省工商聯(lián)共同開(kāi)展支持民營(yíng)經(jīng)濟發(fā)展“十個(gè)一”專(zhuān)項行動(dòng)，舉辦195場(chǎng)“政企面對面”懇談會(huì )，調研企業(yè)1.05萬(wàn)戶(hù)，為25.9萬(wàn)戶(hù)小微企業(yè)獲得“稅銀互動(dòng)”貸款568.5億元，有力助推地方經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。數據顯示，2023年江西規模以上工業(yè)增加值增長(cháng)5.4%，新登記經(jīng)營(yíng)主體123.7萬(wàn)戶(hù)、總數達482.8萬(wàn)戶(hù)。
　　良好的稅收營(yíng)商環(huán)境直接關(guān)系到億萬(wàn)納稅人繳費人的切身利益。當前，日益完善的稅費服務(wù)訴求解決機制、更智能的辦稅繳費服務(wù)正為納稅人解決涉稅難題。
　　“鄉村振興，關(guān)鍵是產(chǎn)業(yè)振興。”第十四屆全國人大代表，小陶鎮八一片區黨委書(shū)記、五一村黨支部書(shū)記許光園一直把鄉村產(chǎn)業(yè)發(fā)展掛在心上，她所在的五一村是一個(gè)種植煙葉、水稻、蔬菜的農業(yè)大村。村里秉承“資源變資產(chǎn)、資金變股金、農民變股東”的思路，組建專(zhuān)業(yè)合作社，走上“支部＋合作社＋農戶(hù)”的發(fā)展道路，拓寬了致富新路。

財根據國家稅務(wù)總局近期發(fā)布的公告，2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“年度匯算”）辦理時(shí)間為2024年3月1日至6月30日。據了解，年度匯算指的是年度終了后，納稅人匯總工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費4項綜合所得的全年收入額，減去全年的費用和扣除，得出應納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計算全年應繳納個(gè)人所得稅，再減去年度內已經(jīng)預繳的稅款，向稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報并結清應退或應補稅款的過(guò)程。簡(jiǎn)言之，就是在平時(shí)已預繳稅款的基礎上“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”。
為方便納稅人，稅務(wù)機關(guān)提供了線(xiàn)上線(xiàn)下多種辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站辦理匯算，稅務(wù)機關(guān)將為納稅人提供申報表項目預填服務(wù)；如果納稅人不方便通過(guò)線(xiàn)上方式辦理，也可以到線(xiàn)下服務(wù)大廳進(jìn)行辦理。
在稅收減免方面，2023年度個(gè)稅匯算也頗具亮點(diǎn)。在2022年新設3歲以下嬰幼兒照護的扣除項目之后，2023年1月1日起，又大幅提高了3歲以下嬰幼兒照護、子女教育和贍養老人3項專(zhuān)項附加扣除標準。其中，3歲以下嬰幼兒照護、子女教育專(zhuān)項附加扣除標準，由原來(lái)的每孩每月1000元提高到2000元。贍養老人專(zhuān)項附加扣除標準由每月2000元提高到3000元。這對“上有老下有小”的群體來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是利好。
提高個(gè)稅專(zhuān)項附加扣除標準會(huì )帶來(lái)哪些影響？北京國家會(huì )計學(xué)院教授李旭紅表示，3項專(zhuān)項附加扣除標準提高后，居民稅后可支配收入水平隨之提高，從而可以增加福利、改善民生、帶動(dòng)消費，助力經(jīng)濟恢復、市場(chǎng)信心提振。數據直觀(guān)體現了減稅帶來(lái)的變化。2023年度的稅費“賬本”顯示，在去年實(shí)施了提高3項專(zhuān)項附加扣除標準后，減稅規模高達391.8億元，減輕了百姓在民生支出方面的負擔。
個(gè)人所得稅是和廣大居民關(guān)系最密切的稅種。近年來(lái)，個(gè)稅改革一系列措施傳遞出明確信號，也就是個(gè)稅改革逐步推進(jìn)、深化，持續惠及百姓民生。2019年開(kāi)始實(shí)施的個(gè)稅改革，初步構建了綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)稅模式，這在稅制改革史上具有里程碑意義。自2019年的新個(gè)人所得稅法實(shí)施至今，已開(kāi)展過(guò)4次匯算，始終保持平穩有序。

9《最高人民法院 最高人民檢察院關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》18日發(fā)布，該司法解釋首次將簽訂“陰陽(yáng)合同”作為逃稅的手段明確列舉。
司法解釋規定，納稅人進(jìn)行虛假納稅申報，以簽訂“陰陽(yáng)合同”等形式隱匿或者以他人名義分解收入、財產(chǎn)的，應當認定為刑法第二百零一條第一款規定的“欺騙、隱瞞手段”。司法解釋同時(shí)列舉了“偽造、變造、轉移、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證或者其他涉稅資料的”“虛列支出、虛抵進(jìn)項稅額或者虛報專(zhuān)項附加扣除的”等其他逃稅情形。
最高法刑四庭庭長(cháng)滕偉表示，近年來(lái)文娛領(lǐng)域發(fā)生幾起以“陰陽(yáng)合同”逃稅案件，影響極壞。司法解釋將簽訂“陰陽(yáng)合同”作為逃稅方式之一予以明確，為司法機關(guān)今后辦理此類(lèi)案件提供了確切的依據。
據悉，近年來(lái)人民法院始終保持對涉稅犯罪從嚴打擊的高壓態(tài)勢。五年來(lái)，全國法院共審結涉稅犯罪案件30765件，判處48299人，一大批危害嚴重、社會(huì )關(guān)注度高的犯罪分子依法得到嚴懲，有效維護了國家稅收征管秩序和國家財產(chǎn)安全。

國家稅務(wù)總局總審計師兼收入規劃核算司司長(cháng)蔡自力29日在新聞發(fā)布會(huì )上介紹，截至9月20日，今年合計新增減稅降費及退稅緩稅緩費超3.4萬(wàn)億元。這一力度超過(guò)往年，此前2020年全年減稅降費規模高達2.6萬(wàn)億元。不同于往年以減稅降費為主，今年減負以大規模增值稅留抵退稅為主。根據稅務(wù)總局數據，上述3.4萬(wàn)億元減負總額中，增值稅留抵退稅約2.2萬(wàn)億元。今年大規模增值稅留抵退稅聚焦小微企業(yè)和制造業(yè)、交通運輸、電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)、批發(fā)零售、建筑業(yè)等行業(yè)，這些行業(yè)及小微企業(yè)也是此次留抵退稅受益主體。

近日，國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局舉行第33個(gè)全國稅收宣傳月啟動(dòng)儀式暨“總對總”稅企座談會(huì )，以簽訂稅收遵從合作協(xié)議為抓手，以稅企對話(huà)交流為載體，深入了解“總對總”聯(lián)系集團企業(yè)涉稅訴求，更好服務(wù)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，并以此拉開(kāi)第33個(gè)全國稅收宣傳月活動(dòng)序幕。
“稅務(wù)總局將第33個(gè)全國稅收宣傳月活動(dòng)主題定為‘稅助發(fā)展 向新而進(jìn)’。”啟動(dòng)儀式上，河南省稅務(wù)局黨委委員、副局長(cháng)鄧峻介紹說(shuō)，“稅收宣傳月期間，全省稅務(wù)部門(mén)將圍繞宣傳月主題，聚焦‘服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展唱響中國經(jīng)濟光明論’‘高效辦成一件事持續優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境’‘提升稅法遵從度積極構建稅收普法新格局’等方面推出系列宣傳活動(dòng)。”
河南省稅務(wù)局黨委委員、副局長(cháng)丁校偉表示，協(xié)議簽訂后，稅務(wù)機關(guān)將與簽約企業(yè)在涉稅信息交換、涉稅訴求響應、稅收風(fēng)險防控、稅費政策確定性和一致性及特殊事項處理等方面開(kāi)展深度合作，進(jìn)一步完善集團整體內控風(fēng)險體系，通過(guò)事先裁定、提示提醒等定制性服務(wù)，變事后管理為事前管理，及時(shí)有效化解企業(yè)潛在涉稅風(fēng)險。
簽約企業(yè)負責人表示，將以簽訂《稅收遵從合作協(xié)議》為契機，進(jìn)一步增強稅務(wù)風(fēng)險管理意識，遵守合作協(xié)議約定，做好稅收遵從表率，打造守法經(jīng)營(yíng)、誠信納稅的企業(yè)文化和形象，為經(jīng)濟社會(huì )高質(zhì)量發(fā)展作出更大貢獻。
河南省稅務(wù)局黨委書(shū)記、局長(cháng)孫群表示，河南省稅務(wù)部門(mén)將努力以“零時(shí)差”政策落實(shí)為企業(yè)發(fā)展積聚動(dòng)能，以“零延遲”解決難題為企業(yè)發(fā)展減負增效，以“零距離”納稅服務(wù)為企業(yè)發(fā)展注入活力，以“零容忍”內控監督為企業(yè)發(fā)展保駕護航，助力各類(lèi)經(jīng)營(yíng)主體行穩致遠、做大做強，為譜寫(xiě)新時(shí)代中原更加出彩的絢麗篇章作出新的更大貢獻。

中醫藥學(xué)包含著(zhù)中華民族幾千年的健康養生理念及其實(shí)踐經(jīng)驗，是中華民族的偉大創(chuàng )造和中國古代科學(xué)的瑰寶。鄭州航空港經(jīng)濟綜合實(shí)驗區稅務(wù)部門(mén)從優(yōu)服務(wù)、問(wèn)需求、送政策等方面著(zhù)手，助力轄區中醫藥產(chǎn)業(yè)煥發(fā)生機。
春山明，春水平，黏天芳草夾岸青。在中牟縣，千畝蒲公英種植基地綠意盎然。“藥食同源，蒲公英渾身是寶，經(jīng)濟價(jià)值很高。”河南印象老家農業(yè)科技開(kāi)發(fā)有限公司負責人賀磊介紹，小小的蒲公英，內含豐富的藥用價(jià)值，具有清熱解毒、利濕通淋、消腫散結等功效，作為一味中草藥，有著(zhù)悠久的藥用歷史。公司采用“公司+農戶(hù)”模式，通過(guò)集成推廣水肥一體化、綠色防控、病蟲(chóng)害綜合防治等高產(chǎn)高效、資源節約的生態(tài)環(huán)保技術(shù)模式，在中牟縣種植蒲公英1000多畝。
近年來(lái)，中牟縣稅務(wù)局聚焦鄉村振興，持續落實(shí)各項稅費優(yōu)惠政策，助力轄區蒲公英種植產(chǎn)業(yè)發(fā)展。“每次政策有更新或變化，稅務(wù)人員都會(huì )第一時(shí)間通知到位，還提供‘一對一’輔導，幫我們解決各項稅費問(wèn)題。”談及稅務(wù)服務(wù)，賀磊收獲感十足。“我們是增值稅小規模納稅人，月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征增值稅，省下來(lái)的資金我們用到改進(jìn)技術(shù)模式上，能夠提高蒲公英的品質(zhì)！”賀磊說(shuō)。

近日，休閑漁業(yè)是海南漁業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要轉型方向，為助力休閑漁業(yè)發(fā)展提質(zhì)增效，海南稅務(wù)部門(mén)堅持貫徹“以納稅人為中心”的服務(wù)理念，政策上門(mén)應享盡享，稅費紅利精準輸出，持續服務(wù)海南“往深海走，往休閑漁業(yè)走”的漁業(yè)轉型升級大計。
為助推傳統漁業(yè)向休閑漁業(yè)轉型，海南稅務(wù)部門(mén)聚焦經(jīng)營(yíng)所需所盼，主動(dòng)上“船”講政策送稅惠，為休閑漁業(yè)持續邁進(jìn)注入“稅動(dòng)力”。
千年漁港人聲沸，休閑漁船經(jīng)營(yíng)忙，海貨買(mǎi)賣(mài)熱鬧非凡，從宋元時(shí)期延續至今的瓊海市潭門(mén)中心漁港迎來(lái)了新業(yè)態(tài)。
聚焦漁船整修改造、“住宿＋水產(chǎn)購物一體化”等休閑漁業(yè)轉型瓶頸問(wèn)題，海南稅務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)骨干多次下沉漁港碼頭，持續跟進(jìn)漁業(yè)相關(guān)稅惠政策落實(shí)，通過(guò)“稅企直聯(lián)群”為漁民和政府部門(mén)架起溝通橋梁，讓休閑漁業(yè)蓬勃起勢再添利好。
隨著(zhù)“趕海文化節”“開(kāi)漁文化節”等主題活動(dòng)開(kāi)展盛行，關(guān)注到店家日益漸增的辦稅需求，海南稅務(wù)積極作為，通過(guò)走訪(fǎng)上門(mén)、征納互動(dòng)平臺等多渠道精準提供政策輔導、操作指引、咨詢(xún)答疑服務(wù)，助力休閑漁業(yè)欣欣向榮。

聚焦“大國重器”，上海市稅務(wù)部門(mén)在“政策輸血”和“服務(wù)活血”上持續發(fā)力，推動(dòng)企業(yè)自主創(chuàng )新、增檔提速，助力新質(zhì)生產(chǎn)力加快發(fā)展。
近日，上海市交通委員會(huì )、上海市科技委員會(huì )印發(fā)《上海市交通領(lǐng)域科技創(chuàng )新發(fā)展行動(dòng)計劃》，提出通過(guò)北斗系統應用推動(dòng)智慧交通融合發(fā)展。
作為數次承研國家北斗重大專(zhuān)項工作的企業(yè)，上海司南衛星導航技術(shù)股份有限公司突破關(guān)鍵技術(shù)瓶頸，探索開(kāi)發(fā)出一批具有國際競爭力的新成果、新技術(shù)。
近年來(lái)，上海稅務(wù)部門(mén)積極發(fā)揮稅收職能作用，推出“遠程辦稅”“政策找人”等服務(wù)舉措，為企業(yè)提供更便利的辦事流程、更便捷的稅費服務(wù)、更高效的溝通渠道，全方位助力大型郵輪加速起航。

 

為依法懲治危害稅收征管犯罪，根據《中華人民共和國刑法》《中華人民共和國刑事訴訟法》的有關(guān)規定，現就辦理此類(lèi)刑事案件適用法律的若干問(wèn)題解釋如下：
第一條 納稅人進(jìn)行虛假納稅申報，具有下列情形之一的，應當認定為刑法第二百零一條第一款規定的“欺騙、隱瞞手段”：
（一）偽造、變造、轉移、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證或者其他涉稅資料的；
（二）以簽訂“陰陽(yáng)合同”等形式隱匿或者以他人名義分解收入、財產(chǎn)的；
（三）虛列支出、虛抵進(jìn)項稅額或者虛報專(zhuān)項附加扣除的；
（四）提供虛假材料，騙取稅收優(yōu)惠的；
（五）編造虛假計稅依據的；
（六）為不繳、少繳稅款而采取的其他欺騙、隱瞞手段。
具有下列情形之一的，應當認定為刑法第二百零一條第一款規定的“不申報”：
（一）依法在登記機關(guān)辦理設立登記的納稅人，發(fā)生應稅行為而不申報納稅的；
（二）依法不需要在登記機關(guān)辦理設立登記或者未依法辦理設立登記的納稅人，發(fā)生應稅行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法通知其申報而不申報納稅的；
（三）其他明知應當依法申報納稅而不申報納稅的。
扣繳義務(wù)人采取第一、二款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額較大的，依照刑法第二百零一條第一款的規定定罪處罰?？劾U義務(wù)人承諾為納稅人代付稅款，在其向納稅人支付稅后所得時(shí)，應當認定扣繳義務(wù)人“已扣、已收稅款”。
第二條 納稅人逃避繳納稅款十萬(wàn)元以上、五十萬(wàn)元以上的，應當分別認定為刑法第二百零一條第一款規定的“數額較大”、“數額巨大”。
扣繳義務(wù)人不繳或者少繳已扣、已收稅款“數額較大”、“數額巨大”的認定標準，依照前款規定。
第三條 納稅人有刑法第二百零一條第一款規定的逃避繳納稅款行為，在公安機關(guān)立案前，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，在規定的期限或者批準延緩、分期繳納的期限內足額補繳應納稅款，繳納滯納金，并全部履行稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰決定的，不予追究刑事責任。但是，五年內因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。
納稅人有逃避繳納稅款行為，稅務(wù)機關(guān)沒(méi)有依法下達追繳通知的，依法不予追究刑事責任。
第四條 刑法第二百零一條第一款規定的“逃避繳納稅款數額”，是指在確定的納稅期間，不繳或者少繳稅務(wù)機關(guān)負責征收的各稅種稅款的總額。
刑法第二百零一條第一款規定的“應納稅額”，是指應稅行為發(fā)生年度內依照稅收法律、行政法規規定應當繳納的稅額，不包括海關(guān)代征的增值稅、關(guān)稅等及納稅人依法預繳的稅額。
刑法第二百零一條第一款規定的“逃避繳納稅款數額占應納稅額的百分比”，是指行為人在一個(gè)納稅年度中的各稅種逃稅總額與該納稅年度應納稅總額的比例；不按納稅年度確定納稅期的，按照最后一次逃稅行為發(fā)生之日前一年中各稅種逃稅總額與該年應納稅總額的比例確定。納稅義務(wù)存續期間不足一個(gè)納稅年度的，按照各稅種逃稅總額與實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)期間應納稅總額的比例確定。
逃稅行為跨越若干個(gè)納稅年度，只要其中一個(gè)納稅年度的逃稅數額及百分比達到刑法第二百零一條第一款規定的標準，即構成逃稅罪。各納稅年度的逃稅數額應當累計計算，逃稅額占應納稅額百分比應當按照各逃稅年度百分比的最高值確定。
刑法第二百零一條第三款規定的“未經(jīng)處理”，包括未經(jīng)行政處理和刑事處理。
第五條 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款，具有下列情形之一的，應當認定為刑法第二百零二條規定的“情節嚴重”：
（一）聚眾抗稅的首要分子；
（二）故意傷害致人輕傷的；
（三）其他情節嚴重的情形。
實(shí)施抗稅行為致人重傷、死亡，符合刑法第二百三十四條或者第二百三十二條規定的，以故意傷害罪或者故意殺人罪定罪處罰。
第六條 納稅人欠繳應納稅款，為逃避稅務(wù)機關(guān)追繳，具有下列情形之一的，應當認定為刑法第二百零三條規定的“采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段”：
（一）放棄到期債權的；
（二）無(wú)償轉讓財產(chǎn)的；
（三）以明顯不合理的價(jià)格進(jìn)行交易的；
（四）隱匿財產(chǎn)的；
（五）不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機關(guān)監管的；
（六）以其他手段轉移或者隱匿財產(chǎn)的。
第七條 具有下列情形之一的，應當認定為刑法第二百零四條第一款規定的“假報出口或者其他欺騙手段”：
（一）使用虛開(kāi)、非法購買(mǎi)或者以其他非法手段取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票申報出口退稅的；
（二）將未負稅或者免稅的出口業(yè)務(wù)申報為已稅的出口業(yè)務(wù)的；
（三）冒用他人出口業(yè)務(wù)申報出口退稅的；
（四）雖有出口，但虛構應退稅出口業(yè)務(wù)的品名、數量、單價(jià)等要素，以虛增出口退稅額申報出口退稅的；
（五）偽造、簽訂虛假的銷(xiāo)售合同，或者以偽造、變造等非法手段取得出口報關(guān)單、運輸單據等出口業(yè)務(wù)相關(guān)單據、憑證，虛構出口事實(shí)申報出口退稅的；
（六）在貨物出口后，又轉入境內或者將境外同種貨物轉入境內循環(huán)進(jìn)出口并申報出口退稅的；
（七）虛報出口產(chǎn)品的功能、用途等，將不享受退稅政策的產(chǎn)品申報為退稅產(chǎn)品的；
（八）以其他欺騙手段騙取出口退稅款的。
第八條 騙取國家出口退稅款數額十萬(wàn)元以上、五十萬(wàn)元以上、五百萬(wàn)元以上的，應當分別認定為刑法第二百零四條第一款規定的“數額較大”、“數額巨大”、“數額特別巨大”。
具有下列情形之一的，應當認定為刑法第二百零四條第一款規定的“其他嚴重情節”：
（一）兩年內實(shí)施虛假申報出口退稅行為三次以上，且騙取國家稅款三十萬(wàn)元以上的；
（二）五年內因騙取國家出口退稅受過(guò)刑事處罰或者二次以上行政處罰，又實(shí)施騙取國家出口退稅行為，數額在三十萬(wàn)元以上的；
（三）致使國家稅款被騙取三十萬(wàn)元以上并且在提起公訴前無(wú)法追回的；
（四）其他情節嚴重的情形。
具有下列情形之一的，應當認定為刑法第二百零四條第一款規定的“其他特別嚴重情節”：
（一）兩年內實(shí)施虛假申報出口退稅行為五次以上，或者以騙取出口退稅為主要業(yè)務(wù)，且騙取國家稅款三百萬(wàn)元以上的；
（二）五年內因騙取國家出口退稅受過(guò)刑事處罰或者二次以上行政處罰，又實(shí)施騙取國家出口退稅行為，數額在三百萬(wàn)元以上的；
（三）致使國家稅款被騙取三百萬(wàn)元以上并且在提起公訴前無(wú)法追回的；
（四）其他情節特別嚴重的情形。
第九條 實(shí)施騙取國家出口退稅行為，沒(méi)有實(shí)際取得出口退稅款的，可以比照既遂犯從輕或者減輕處罰。
從事貨物運輸代理、報關(guān)、會(huì )計、稅務(wù)、外貿綜合服務(wù)等中介組織及其人員違反國家有關(guān)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)規定，為他人提供虛假證明文件，致使他人騙取國家出口退稅款，情節嚴重的，依照刑法第二百二十九條的規定追究刑事責任。
第十條 具有下列情形之一的，應當認定為刑法第二百零五條第一款規定的“虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票”：
（一）沒(méi)有實(shí)際業(yè)務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；
（二）有實(shí)際應抵扣業(yè)務(wù)，但開(kāi)具超過(guò)實(shí)際應抵扣業(yè)務(wù)對應稅款的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；
（三）對依法不能抵扣稅款的業(yè)務(wù)，通過(guò)虛構交易主體開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；
（四）非法篡改增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票相關(guān)電子信息的；
（五）違反規定以其他手段虛開(kāi)的。
為虛增業(yè)績(jì)、融資、貸款等不以騙抵稅款為目的，沒(méi)有因抵扣造成稅款被騙損失的，不以本罪論處，構成其他犯罪的，依法以其他犯罪追究刑事責任。
第十一條 虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，稅款數額在十萬(wàn)元以上的，應當依照刑法第二百零五條的規定定罪處罰；虛開(kāi)稅款數額在五十萬(wàn)元以上、五百萬(wàn)元以上的，應當分別認定為刑法第二百零五條第一款規定的“數額較大”、“數額巨大”。
具有下列情形之一的，應當認定為刑法第二百零五條第一款規定的“其他嚴重情節”：
（一）在提起公訴前，無(wú)法追回的稅款數額達到三十萬(wàn)元以上的；
（二）五年內因虛開(kāi)發(fā)票受過(guò)刑事處罰或者二次以上行政處罰，又虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開(kāi)稅款數額在三十萬(wàn)元以上的；
（三）其他情節嚴重的情形。
具有下列情形之一的，應當認定為刑法第二百零五條第一款規定的“其他特別嚴重情節”：
（一）在提起公訴前，無(wú)法追回的稅款數額達到三百萬(wàn)元以上的；
（二）五年內因虛開(kāi)發(fā)票受過(guò)刑事處罰或者二次以上行政處罰，又虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開(kāi)稅款數額在三百萬(wàn)元以上的；
（三）其他情節特別嚴重的情形。
以同一購銷(xiāo)業(yè)務(wù)名義，既虛開(kāi)進(jìn)項增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，又虛開(kāi)銷(xiāo)項的，以其中較大的數額計算。
以偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行虛開(kāi)，達到本條規定標準的，應當以虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪追究刑事責任。
第十二條 具有下列情形之一的，應當認定為刑法第二百零五條之一第一款規定的“虛開(kāi)刑法第二百零五條規定以外的其他發(fā)票”：
（一）沒(méi)有實(shí)際業(yè)務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具發(fā)票的；
（二）有實(shí)際業(yè)務(wù)，但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具與實(shí)際業(yè)務(wù)的貨物品名、服務(wù)名稱(chēng)、貨物數量、金額等不符的發(fā)票的；
（三）非法篡改發(fā)票相關(guān)電子信息的；
（四）違反規定以其他手段虛開(kāi)的。
第十三條 具有下列情形之一的，應當認定為刑法第二百零五條之一第一款規定的“情節嚴重”：
（一）虛開(kāi)發(fā)票票面金額五十萬(wàn)元以上的；
（二）虛開(kāi)發(fā)票一百份以上且票面金額三十萬(wàn)元以上的；
（三）五年內因虛開(kāi)發(fā)票受過(guò)刑事處罰或者二次以上行政處罰，又虛開(kāi)發(fā)票，票面金額達到第一、二項規定的標準60%以上的。
具有下列情形之一的，應當認定為刑法第二百零五條之一第一款規定的“情節特別嚴重”：
（一）虛開(kāi)發(fā)票票面金額二百五十萬(wàn)元以上的；
（二）虛開(kāi)發(fā)票五百份以上且票面金額一百五十萬(wàn)元以上的；
（三）五年內因虛開(kāi)發(fā)票受過(guò)刑事處罰或者二次以上行政處罰，又虛開(kāi)發(fā)票，票面金額達到第一、二項規定的標準60%以上的。
以偽造的發(fā)票進(jìn)行虛開(kāi)，達到本條第一款規定的標準的，應當以虛開(kāi)發(fā)票罪追究刑事責任。
第十四條 偽造或者出售偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，具有下列情形之一的，應當依照刑法第二百零六條的規定定罪處罰：
（一）票面稅額十萬(wàn)元以上的；
（二）偽造或者出售偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票十份以上且票面稅額六萬(wàn)元以上的；
（三）違法所得一萬(wàn)元以上的。
偽造或者出售偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票票面稅額五十萬(wàn)元以上的，或者五十份以上且票面稅額三十萬(wàn)元以上的，應當認定為刑法第二百零六條第一款規定的“數量較大”。
五年內因偽造或者出售偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票受過(guò)刑事處罰或者二次以上行政處罰，又實(shí)施偽造或者出售偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為，票面稅額達到本條第二款規定的標準60%以上的，或者違法所得五萬(wàn)元以上的，應當認定為刑法第二百零六條第一款規定的“其他嚴重情節”。
偽造或者出售偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票票面稅額五百萬(wàn)元以上的，或者五百份以上且票面稅額三百萬(wàn)元以上的，應當認定為刑法第二百零六條第一款規定的“數量巨大”。
五年內因偽造或者出售偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票受過(guò)刑事處罰或者二次以上行政處罰，又實(shí)施偽造或者出售偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為，票面稅額達到本條第四款規定的標準60%以上的，或者違法所得五十萬(wàn)元以上的，應當認定為刑法第二百零六條第一款規定的“其他特別嚴重情節”。
偽造并出售同一增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以偽造、出售偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪論處，數量不重復計算。
變造增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，按照偽造增值稅專(zhuān)用發(fā)票論處。
第十五條 非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，依照本解釋第十四條的定罪量刑標準定罪處罰。
第十六條 非法購買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者購買(mǎi)偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票票面稅額二十萬(wàn)元以上的，或者二十份以上且票面稅額十萬(wàn)元以上的，應當依照刑法第二百零八條第一款的規定定罪處罰。
非法購買(mǎi)真、偽兩種增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，數額累計計算，不實(shí)行數罪并罰。
購買(mǎi)偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票又出售的，以出售偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪定罪處罰；非法購買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于騙取抵扣稅款或者騙取出口退稅款，同時(shí)構成非法購買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪與虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪、騙取出口退稅罪的，依照處罰較重的規定定罪處罰。
第十七條 偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，具有下列情形之一的，應當依照刑法第二百零九條第一款的規定定罪處罰：
（一）票面可以退稅、抵扣稅額十萬(wàn)元以上的；
（二）偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的發(fā)票十份以上且票面可以退稅、抵扣稅額六萬(wàn)元以上的；
（三）違法所得一萬(wàn)元以上的。
偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票票面可以退稅、抵扣稅額五十萬(wàn)元以上的，或者五十份以上且票面可以退稅、抵扣稅額三十萬(wàn)元以上的，應當認定為刑法第二百零九條第一款規定的“數量巨大”；偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票票面可以退稅、抵扣稅額五百萬(wàn)元以上的，或者五百份以上且票面可以退稅、抵扣稅額三百萬(wàn)元以上的，應當認定為刑法第二百零九條第一款規定的“數量特別巨大”。
偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造刑法第二百零九條第二款規定的發(fā)票，具有下列情形之一的，應當依照該款的規定定罪處罰：
（一）票面金額五十萬(wàn)元以上的；
（二）偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造發(fā)票一百份以上且票面金額三十萬(wàn)元以上的；
（三）違法所得一萬(wàn)元以上的。
偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造刑法第二百零九條第二款規定的發(fā)票，具有下列情形之一的，應當認定為“情節嚴重”：
（一）票面金額二百五十萬(wàn)元以上的；
（二）偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造發(fā)票五百份以上且票面金額一百五十萬(wàn)元以上的；
（三）違法所得五萬(wàn)元以上的。
非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，定罪量刑標準依照本條第一、二款的規定執行。
非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票以外的發(fā)票的，定罪量刑標準依照本條第三、四款的規定執行。
第十八條 具有下列情形之一的，應當認定為刑法第二百一十條之一第一款規定的“數量較大”：
（一）持有偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票票面稅額五十萬(wàn)元以上的；或者五十份以上且票面稅額二十五萬(wàn)元以上的；
（二）持有偽造的前項規定以外的其他發(fā)票票面金額一百萬(wàn)元以上的，或者一百份以上且票面金額五十萬(wàn)元以上的。
持有的偽造發(fā)票數量、票面稅額或者票面金額達到前款規定的標準五倍以上的，應當認定為刑法第二百一十條之一第一款規定的“數量巨大”。
第十九條 明知他人實(shí)施危害稅收征管犯罪而仍為其提供賬號、資信證明或者其他幫助的，以相應犯罪的共犯論處。
第二十條 單位實(shí)施危害稅收征管犯罪的定罪量刑標準，依照本解釋規定的標準執行。
第二十一條 實(shí)施危害稅收征管犯罪，造成國家稅款損失，行為人補繳稅款、挽回稅收損失，有效合規整改的，可以從寬處罰；犯罪情節輕微不需要判處刑罰的，可以不起訴或者免予刑事處罰；情節顯著(zhù)輕微危害不大的，不作為犯罪處理。
對于實(shí)施本解釋規定的相關(guān)行為被不起訴或者免予刑事處罰，需要給予行政處罰、政務(wù)處分或者其他處分的，依法移送有關(guān)主管機關(guān)處理。有關(guān)主管機關(guān)應當將處理結果及時(shí)通知人民檢察院、人民法院。
第二十二條 本解釋自2024年3月20日起施行?！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于適用〈全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪的決定〉的若干問(wèn)題的解釋》（法發(fā)〔1996〕30號）、《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問(wèn)題的解釋》（法釋〔2002〕30號）、《最高人民法院關(guān)于審理偷稅、抗稅刑事案件具體應用法律若干問(wèn)題的解釋》（法釋〔2002〕33號）同時(shí)廢止；最高人民法院、最高人民檢察院以前發(fā)布的司法解釋與本解釋不一致的，以本解釋為準。

為各省、自治區、直轄市及計劃單列市、新疆生產(chǎn)建設兵團發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化主管部門(mén)、財政廳（局），海關(guān)總署廣東分署、各直屬海關(guān)，國家稅務(wù)總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局：
為促進(jìn)我國集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)持續健康發(fā)展，根據《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)新時(shí)期促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展若干政策的通知》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《若干政策》）和配套政策有關(guān)規定，以及《財政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部關(guān)于提高集成電路和工業(yè)母機企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）有關(guān)規定，經(jīng)研究，2024年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“清單”）制定工作，基本延用2023年清單制定程序、享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準?，F就有關(guān)事項通知如下：
一、本通知所稱(chēng)清單是指《若干政策》第（一）條提及的國家鼓勵的集成電路線(xiàn)寬小于28納米（含）、線(xiàn)寬小于65納米（含）、線(xiàn)寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目的清單；《若干政策》第（三）、（六）、（七）、（八）條和《財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕4號）、《財政部、國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策管理辦法的通知》（財關(guān)稅〔2021〕5號）提及的國家鼓勵的重點(diǎn)集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，集成電路線(xiàn)寬小于65納米（含）的邏輯電路、存儲器生產(chǎn)企業(yè)，線(xiàn)寬小于0.25微米（含）的特色工藝集成電路生產(chǎn)企業(yè)，集成電路線(xiàn)寬小于0.5微米（含）的化合物集成電路生產(chǎn)企業(yè)和先進(jìn)封裝測試企業(yè)，集成電路產(chǎn)業(yè)的關(guān)鍵原材料、零配件（靶材、光刻膠、掩模版、封裝載板、拋光墊、拋光液、8英寸及以上硅單晶、8英寸及以上硅片）生產(chǎn)企業(yè)，集成電路重大項目和承建企業(yè)的清單；《公告》提及的國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目歸屬企業(yè)、國家鼓勵的集成電路設計企業(yè)清單。
二、2023年已列入清單的企業(yè)如需享受新一年度稅收優(yōu)惠政策（進(jìn)口環(huán)節增值稅分期納稅政策除外），2024年需重新申報。申請列入清單的企業(yè)應于2024年3月25日至4月16日在信息填報系統（https://yyglxxbs.ndrc.gov.cn/xxbs-front/）中提交申請，并生成紙質(zhì)文件加蓋企業(yè)公章，連同必要證明材料（電子版、紙質(zhì)版）報本省、自治區、直轄市及計劃單列市、新疆生產(chǎn)建設兵團發(fā)展改革委或工業(yè)和信息化主管部門(mén)（由地方發(fā)展改革委確定接受單位）。經(jīng)審計的企業(yè)會(huì )計報告須在提交申請時(shí)一并提交。
三、地方發(fā)改和工信部門(mén)根據企業(yè)條件和項目標準（附后），對企業(yè)申報的信息進(jìn)行初核通過(guò)后，報送至國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部?！度舾烧摺返冢ㄒ唬?、（三）、（六）、（七）條，以及財關(guān)稅〔2021〕4號文提及的集成電路產(chǎn)業(yè)的關(guān)鍵原材料、零配件生產(chǎn)企業(yè)清單，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局進(jìn)行聯(lián)審確認并聯(lián)合印發(fā)?！度舾烧摺返冢ò耍l提及的集成電路重大項目，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部形成清單后函告財政部，財政部會(huì )同海關(guān)總署、稅務(wù)總局最終確定?！豆妗诽峒暗膰夜膭畹募呻娐飞a(chǎn)企業(yè)或項目歸屬企業(yè)、國家鼓勵的集成電路設計企業(yè)清單，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財政部、稅務(wù)總局進(jìn)行聯(lián)審確認并聯(lián)合印發(fā)。
四、列入清單的企業(yè)在下一年度企業(yè)所得稅預繳申報時(shí)，可自行判斷是否符合條件。如符合條件，在預繳申報時(shí)可先行享受優(yōu)惠，年度匯算清繳時(shí)，如未被列入下一年度清單，按規定補繳稅款，依法不加收滯納金。申請享受《若干政策》第（一）、（三）、（六）、（七）條提及的稅收優(yōu)惠政策，財關(guān)稅〔2021〕4號文提及的關(guān)稅優(yōu)惠政策，以及《公告》提及的研發(fā)費用加計扣除政策的，可于匯算清繳結束前，從信息填報系統中查詢(xún)是否列入清單。享受《若干政策》第（八）條優(yōu)惠政策的，由企業(yè)所在地直屬海關(guān)告知相關(guān)企業(yè)。
五、已享受《若干政策》第（一）、（三）、（六）、（七）條提及的稅收優(yōu)惠政策，財關(guān)稅〔2021〕4號文提及的關(guān)稅優(yōu)惠政策的企業(yè)或項目，以及《公告》提及的研發(fā)費用加計扣除政策的企業(yè)或項目歸屬企業(yè)發(fā)生更名、分立、合并、重組以及主營(yíng)業(yè)務(wù)重大變化等情況，應及時(shí)向地方發(fā)改和工信部門(mén)報告，并于完成變更登記之日起60日內，將企業(yè)重大變化情況表和相關(guān)材料報送國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部（以省級部門(mén)上報文件落款日為準）。國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì )同相關(guān)部門(mén)確定發(fā)生變更情形后是否繼續符合享受優(yōu)惠政策的企業(yè)條件或項目標準。
六、地方發(fā)改和工信部門(mén)會(huì )同財政、海關(guān)、稅務(wù)部門(mén)對清單內的企業(yè)加強日常監管。在監管過(guò)程中，如發(fā)現企業(yè)存在以虛報信息獲得減免稅資格問(wèn)題，應及時(shí)聯(lián)合核查，并聯(lián)合上報國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部進(jìn)行復核。國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì )同相關(guān)部門(mén)復核后，對確不符合享受優(yōu)惠政策條件和標準的企業(yè)或項目，將函告財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局按相關(guān)規定處理。
七、企業(yè)對所提供材料和數據的真實(shí)性負責。申報企業(yè)應簽署承諾書(shū)，承諾申報如出現失信行為，則接受有關(guān)部門(mén)按照法律、法規和國家有關(guān)規定處理，涉及違法行為的信息記入企業(yè)信用記錄，納入全國信用信息共享平臺，并在“信用中國”網(wǎng)站公示。
八、本通知自印發(fā)之日起實(shí)施，并適用于企業(yè)享受2023年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和財關(guān)稅〔2021〕4號文規定的進(jìn)口稅收政策，以及《公告》提及的研發(fā)費用加計扣除政策。國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì )同相關(guān)部門(mén)，根據產(chǎn)業(yè)發(fā)展、技術(shù)進(jìn)步等情況，對符合享受優(yōu)惠政策的企業(yè)條件或項目標準適時(shí)調整。
 國家發(fā)展改革委 
工業(yè)和信息化部 
財    政    部 
海  關(guān)  總  署 
稅  務(wù)  總  局 
2024年3月21日
附件：1.享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準.pdf
2.重點(diǎn)集成電路設計領(lǐng)域和重點(diǎn)軟件領(lǐng)域.pdf
3.享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)、項目和軟件企業(yè)提交材料明細表.pdf
4.企業(yè)重大變化情況表.pdf

國家稅務(wù)總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處，局內各單位：
為深入貫徹黨的二十大精神，認真落實(shí)中央經(jīng)濟工作會(huì )議和全國兩會(huì )部署，鞏固拓展學(xué)習貫徹習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想主題教育成果，更好服務(wù)經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展大局，稅務(wù)總局決定，2024年以“持續提升效能·辦好為民實(shí)事”為主題，緊緊圍繞推動(dòng)國務(wù)院“高效辦成一件事”部署在稅務(wù)系統落地見(jiàn)效，持續開(kāi)展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，集成推出系列惠民利企服務(wù)舉措，進(jìn)一步提高納稅人繳費人獲得感、滿(mǎn)意度。
一、總體要求
以習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想為指導，深入貫徹落實(shí)黨的二十大精神，從納稅人繳費人視角出發(fā)，聚焦辦稅繳費高頻事項和納稅人繳費人熱點(diǎn)訴求，樹(shù)牢主動(dòng)服務(wù)意識，強化科技支撐、數字賦能，著(zhù)力提升稅務(wù)行政效能，全面增強稅費服務(wù)的可及性、均衡性、權益性，切實(shí)做到用心用情優(yōu)化稅費服務(wù)、全心全意辦好惠民利企實(shí)事，持續打造市場(chǎng)化、法治化、國際化稅收營(yíng)商環(huán)境，為服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展作出積極貢獻。
二、進(jìn)一步夯實(shí)稅費服務(wù)供給基礎
持續豐富稅費服務(wù)多元供給，從優(yōu)化稅費業(yè)務(wù)辦理渠道、優(yōu)化納稅繳費信用評價(jià)、優(yōu)化涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)管理等方面入手，進(jìn)一步夯實(shí)稅費服務(wù)供給基礎，推動(dòng)稅費服務(wù)水平實(shí)現整體提升。
（一）優(yōu)化稅費業(yè)務(wù)辦理渠道。全面推廣上線(xiàn)全國統一規范電子稅務(wù)局，實(shí)現稅費服務(wù)智能化升級；開(kāi)發(fā)電子稅務(wù)局手機端，拓展“掌上辦”服務(wù)，提升精準推送、智能算稅、預填申報的便利化水平，更好滿(mǎn)足辦稅繳費個(gè)性化需求。升級自然人電子稅務(wù)局，優(yōu)化網(wǎng)頁(yè)端扣繳功能，豐富扣繳功能模塊，增強實(shí)用性、便捷性，更好滿(mǎn)足扣繳義務(wù)人使用需求；優(yōu)化手機端界面布局，直觀(guān)展示辦理界面，增加“待辦”模塊，提供分類(lèi)細化提示指引，便利居民個(gè)人實(shí)際操作。優(yōu)化自助辦稅終端布局，探索利用集成式自助終端提供“24小時(shí)不打烊”服務(wù)，方便納稅人繳費人“就近辦、便捷辦”。
（二）優(yōu)化納稅繳費信用評價(jià)。助力新設立經(jīng)營(yíng)主體盡早提升信用級別，納入納稅信用管理已滿(mǎn)12個(gè)月但因不滿(mǎn)一個(gè)評價(jià)年度而未參加年度評價(jià)的納稅人可申請納稅信用復評；稅務(wù)機關(guān)在次月依據其近12個(gè)月的納稅信用狀況，確定其信用級別，并提供查詢(xún)服務(wù)，幫助新設立經(jīng)營(yíng)主體更快積累信用資產(chǎn)。納稅信用A級納稅人下一年度起評分提高1分，連續評為A級的可累積提高（起評分最高不超過(guò)100分），提升A級納稅人的容錯空間。優(yōu)化“銀稅互動(dòng)”合作機制，加強部門(mén)間信用信息共享應用，提高守信小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)的融資便利性。
（三）優(yōu)化涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)管理。轉變涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構監管模式，有序推廣涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)集中監管，推動(dòng)將區縣稅務(wù)機關(guān)所轄涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構集中到一個(gè)稅源管理分局（科、所），逐步實(shí)現涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構“一個(gè)部門(mén)扎口管”“一批人員專(zhuān)業(yè)管”。構建稅務(wù)代理人員識別指標，完善涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構及其從業(yè)人員基礎信息，加強部門(mén)間數據共享，形成監管合力，促進(jìn)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)行業(yè)健康發(fā)展，更好服務(wù)納稅人繳費人。
三、進(jìn)一步提升稅費服務(wù)訴求響應
持續關(guān)注涉稅涉費高頻熱點(diǎn)訴求，在健全工作機制高效響應納稅人繳費人訴求的同時(shí)，進(jìn)一步緊貼企業(yè)群眾實(shí)際需求，著(zhù)力打通辦稅繳費堵點(diǎn)卡點(diǎn)，分類(lèi)精準施策，提高涉稅涉費訴求解決效率。
（四）健全訴求解決機制。持續深化“民呼我為”“接訴即辦”“未訴先辦”，暢通納稅人繳費人訴求收集渠道，強化直聯(lián)點(diǎn)稅務(wù)機關(guān)訴求感知“觸角”作用，進(jìn)一步提高訴求辦理效率，辦成辦好納稅人繳費人反映較多的熱點(diǎn)訴求，并適時(shí)向社會(huì )公開(kāi)辦理情況。優(yōu)化稅費優(yōu)惠政策精準推送，發(fā)揮工作機制作用，進(jìn)一步提升宣傳輔導實(shí)效，切實(shí)解決納稅人繳費人申報享受遇到的問(wèn)題。優(yōu)化可視答疑服務(wù)，通過(guò)數據比對等方式，實(shí)現納稅人繳費人訴求實(shí)名歸集、分析，主動(dòng)向納稅人繳費人推送邀請，解答熱點(diǎn)訴求，實(shí)現“一地答疑、多地共享”“一期答疑、產(chǎn)品共用”。
（五）增強破解難題實(shí)效。拓展個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳優(yōu)先退稅范圍，將適用簡(jiǎn)易申報的納稅人納入優(yōu)先退稅范圍。編制支持制造業(yè)發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策指引，幫助納稅人繳費人更好地理解和適用稅費優(yōu)惠政策。開(kāi)展面向新辦納稅人的“開(kāi)業(yè)第一課”活動(dòng)，精準推送新辦納稅人想要了解和需要掌握的政策、指引等宣傳輔導產(chǎn)品。聚焦以民營(yíng)經(jīng)濟為主體的小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)，連續第四年開(kāi)展“春雨潤苗”專(zhuān)項行動(dòng)，優(yōu)化面向納稅人繳費人特別是小微經(jīng)營(yíng)主體的宣傳輔導方式，提高針對性、實(shí)效性。充分運用數字化技術(shù)，推廣試用大企業(yè)服務(wù)模塊；推進(jìn)大企業(yè)跨區域涉稅事項協(xié)調機制建設，高效率協(xié)調解決大企業(yè)涉稅訴求事項。持續深化“一帶一路”稅收征管合作機制，拓展《中國稅收居民身份證明》適用范圍，提升對“走出去”“引進(jìn)來(lái)”企業(yè)的服務(wù)水平。
四、進(jìn)一步強化稅費服務(wù)數字賦能
持續深化數字賦能，通過(guò)推進(jìn)數據互通共享、加強數字技術(shù)運用，推動(dòng)辦稅繳費流程優(yōu)化、資料簡(jiǎn)化、成本降低，切實(shí)做到高水平優(yōu)化提升稅費服務(wù)。
（六）推進(jìn)數據互通共享。加強與退役軍人、農業(yè)農村等部門(mén)數據共享，優(yōu)化系統查詢(xún)、提示提醒等功能，方便納稅人享受支持創(chuàng )業(yè)就業(yè)等稅費優(yōu)惠政策。依托部門(mén)間數據共享，完善大病醫療專(zhuān)項附加扣除信息預填功能，為納稅人提供信息預填服務(wù)，便利及時(shí)享受。優(yōu)化自然人電子稅務(wù)局手機端個(gè)人養老金稅前扣除“一站式”申報功能，通過(guò)部門(mén)間信息共享獲取個(gè)人養老金繳費憑證信息，納稅人無(wú)需下載繳費憑證即可申報個(gè)人所得稅稅前扣除。關(guān)聯(lián)不動(dòng)產(chǎn)交易環(huán)節信息和房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅稅源信息，系統自動(dòng)預填房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅稅源信息采集表，納稅人補充、更正、確認后，即可完成稅源信息采集，進(jìn)一步減輕辦稅負擔；有條件的地區探索利用自然資源等部門(mén)交換信息，進(jìn)一步提升預填信息的準確性、完整性和便捷性。通過(guò)與醫保部門(mén)信息共享比對，建立資助參保困難群眾信息庫，對未參保困難群眾開(kāi)展精準宣傳、精細服務(wù)，落實(shí)落細資助困難群眾參加基本醫療保險政策。
（七）加強數字技術(shù)運用。借助數字技術(shù)手段，依托可信身份體系、電子證照共享、電子化報送等方式，進(jìn)一步精簡(jiǎn)辦稅資料，提高辦稅效率。加快推進(jìn)鐵路、民航發(fā)票電子化改革，有效降低企業(yè)票據管理成本，更好滿(mǎn)足旅客便利化用票需求。積極推廣“樂(lè )企”平臺，為符合條件的集團企業(yè)創(chuàng )造條件接入，拓展自用、他用、聯(lián)用服務(wù)試點(diǎn)范圍，為企業(yè)提供數字化發(fā)票開(kāi)具、交付、使用等服務(wù)，推動(dòng)企業(yè)業(yè)務(wù)、財務(wù)、稅務(wù)融合貫通，促進(jìn)經(jīng)濟社會(huì )數字化轉型。配合相關(guān)部門(mén)，進(jìn)一步拓展電子發(fā)票與電子報銷(xiāo)、入賬、歸檔一體化聯(lián)合試點(diǎn)范圍，推動(dòng)降低企業(yè)交易成本。
五、進(jìn)一步推進(jìn)稅費服務(wù)方式創(chuàng )新
持續關(guān)注納稅人繳費人精細化、場(chǎng)景式服務(wù)需求，創(chuàng )新服務(wù)方式，優(yōu)化升級“跨域辦”“跨境辦”“批量辦”“一窗辦”等集成式服務(wù)場(chǎng)景，推動(dòng)稅費服務(wù)提檔升級。
（八）推進(jìn)“跨域辦”。依托征納互動(dòng)服務(wù)，建立完善收件、辦理兩地協(xié)同聯(lián)動(dòng)工作機制，在辦稅服務(wù)廳開(kāi)設“遠程虛擬窗口”，運用遠程身份核驗、音視頻交互、資料傳遞、屏幕共享等技術(shù)，探索實(shí)現辦稅事項省內通辦、跨省通辦，滿(mǎn)足特殊事項、特殊群體、特殊情形下納稅人進(jìn)廳跨區域辦理需求。推進(jìn)跨區域涉稅事項報告異地業(yè)務(wù)線(xiàn)上辦，通過(guò)場(chǎng)景式歸集，整合跨區域涉稅事項報告、報驗、預繳、反饋等功能，通過(guò)全國統一規范電子稅務(wù)局，納稅人一次登錄、直接辦理跨區域涉稅事項，避免頻繁切換賬號身份。
（九）推進(jìn)“跨境辦”。豐富“稅路通”跨境服務(wù)品牌知識產(chǎn)品，分類(lèi)梳理并動(dòng)態(tài)發(fā)布國際稅收熱點(diǎn)資訊，幫助納稅人及時(shí)了解國際稅收動(dòng)態(tài)，深入推進(jìn)跨境涉稅疑難問(wèn)題解決。整合相關(guān)功能，為“走出去”企業(yè)集成提供線(xiàn)上“一站式”服務(wù)，根據納稅人定制需求，精準推送投資目的國（地）涉稅資訊。建設優(yōu)化英文稅收政策法規庫，方便跨境納稅人查詢(xún)知曉稅收政策。推出對外支付業(yè)務(wù)智能預填綜合辦理，將合同信息采集、對外支付稅務(wù)備案等多個(gè)關(guān)聯(lián)事項組合，實(shí)現關(guān)聯(lián)要素不同表單間復用和預填，減輕企業(yè)填報負擔；針對非居民所得不同類(lèi)型項目，納稅人通過(guò)點(diǎn)擊選擇即可實(shí)現智能算稅、多稅種一鍵申報，提升申報體驗。優(yōu)化跨境稅費繳庫退庫辦理方式，依托財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統支持跨境全程電子繳退稅，提升跨境稅費業(yè)務(wù)辦理便利度。
（十）推進(jìn)“批量辦”。緊貼涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)便利辦稅需求，優(yōu)化涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構及其從業(yè)人員在電子稅務(wù)局中的代理辦稅功能，實(shí)現涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構批量申報，提升涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)申報效率和使用體驗。
（十一）推進(jìn)“一窗辦”。持續優(yōu)化不動(dòng)產(chǎn)登記辦稅“一窗辦理”，為納稅人申報、繳稅、獲取發(fā)票和稅票提供更加規范便捷的服務(wù)；進(jìn)一步提升網(wǎng)上辦、掌上辦服務(wù)水平，優(yōu)化二手房交易稅費線(xiàn)上支付方式，實(shí)現發(fā)票代開(kāi)網(wǎng)上辦。推進(jìn)涉企不動(dòng)產(chǎn)登記辦稅“一件事一次辦”，會(huì )同自然資源等部門(mén)設立企業(yè)辦事專(zhuān)區或專(zhuān)窗，為企業(yè)提供便利高效的登記辦稅服務(wù)。
六、保障措施
各地稅務(wù)機關(guān)要進(jìn)一步提高政治站位，積極引導廣大稅務(wù)干部增強服務(wù)意識，切實(shí)履職盡責，做納稅人繳費人的傾情服務(wù)者，努力在高水平優(yōu)化稅費服務(wù)方面取得新突破。要加強組織領(lǐng)導，細化責任分工，深化內外部協(xié)同配合，強化統籌推進(jìn)落實(shí)。要及時(shí)研究解決落實(shí)中的重大問(wèn)題，有效防范化解工作風(fēng)險，做好經(jīng)驗做法的復制推廣，切實(shí)推動(dòng)國務(wù)院“高效辦成一件事”部署在稅務(wù)系統見(jiàn)行見(jiàn)效。要強化宣傳引導，著(zhù)力營(yíng)造以稅費服務(wù)水平的不斷提高，助力各類(lèi)經(jīng)營(yíng)主體活力激發(fā)、服務(wù)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的良好氛圍，為高質(zhì)量推進(jìn)中國式現代化稅務(wù)實(shí)踐貢獻力量。
附件：2024年“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”工作任務(wù)安排表（略）
                                          國家稅務(wù)總局
2024年3月28日

為進(jìn)一步改善用人單位和靈活就業(yè)人員（以下簡(jiǎn)稱(chēng)繳費人）辦理社會(huì )保險費申報繳納業(yè)務(wù)的服務(wù)體驗，降低辦事成本，保障繳費人合法權益，自2024年4月1日起，河南省對繳費人社會(huì )保險費申報繳納流程進(jìn)行優(yōu)化調整?，F將有關(guān)事項公告如下：
一、優(yōu)化調整申報繳費流程
自2024年4月1日起，將此前實(shí)行的繳費人先向人力資源社會(huì )保障、醫療保障部門(mén)申報應繳納的社會(huì )保險費，再依據兩部門(mén)核定的應繳費額向稅務(wù)部門(mén)繳費的流程，優(yōu)化調整為繳費人自行向稅務(wù)部門(mén)申報繳費。
二、優(yōu)化調整申報繳費流程的險種范圍
（一）用人單位（含企業(yè)、機關(guān)事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會(huì )團體、有雇工的個(gè)體工商戶(hù)等）繳納的企業(yè)職工基本養老保險費、機關(guān)事業(yè)單位基本養老保險費、職工基本醫療保險費（含生育保險費）、工傷保險費、失業(yè)保險費及其他補充醫療保險費等。 
（二）靈活就業(yè)人員（含無(wú)雇工的個(gè)體工商戶(hù)、未在用人單位參加職工基本養老保險、職工基本醫療保險的非全日制從業(yè)人員及其他靈活就業(yè)人員）繳納的職工基本養老保險費、職工基本醫療保險費。
三、申報繳費方式
（一）繳費人自行向稅務(wù)部門(mén)申報繳納社會(huì )保險費。社會(huì )保險費繳費基數和應繳費額繼續按照現行計算方式確定。 
（二）用人單位向稅務(wù)部門(mén)申報、調整職工繳費工資。 用人單位按照規定向稅務(wù)部門(mén)申報、調整職工繳費工資。2024年4月1日前已在人力資源社會(huì )保障、醫療保障部門(mén)申報職工繳費工資并核定2023年度（2023年7月至2024年6月，下同）繳費基數的用人單位，僅需就當年后續月份的新增職工向稅務(wù)部門(mén)申報繳費工資。
（三）用人單位應辦理未辦理社會(huì )保險登記產(chǎn)生的欠費、2024年4月1日前社會(huì )保險費欠費及歷史繳費工資基數修改，以及政策性補繳等特殊情形的，應當先向人力資源社會(huì )保障、醫療保障部門(mén)申報并經(jīng)其核定生成補繳費額后，再向稅務(wù)部門(mén)繳納社會(huì )保險費。 
（四）靈活就業(yè)人員向稅務(wù)部門(mén)申報、調整繳費工資。靈活就業(yè)人員按照規定向稅務(wù)部門(mén)申報、調整繳費工資。2024年4月1日前已在人力資源社會(huì )保障、醫療保障部門(mén)申報繳費工資并核定2023年度繳費基數的靈活就業(yè)人員，無(wú)需再次向稅務(wù)部門(mén)申報繳費工資。2024年4月1日后新辦理參保登記的，應當向稅務(wù)部門(mén)申報繳費工資。
四、申報繳費期限
繳費人應當于每月月底前自行向稅務(wù)部門(mén)申報確認應繳費額并繳納社會(huì )保險費。職工個(gè)人繳費部分由用人單位根據社會(huì )保險費政策規定代扣代繳。
五、申報繳費渠道 
（一）用人單位可通過(guò)河南省電子稅務(wù)局、社保費管理客戶(hù)端、辦稅服務(wù)廳、政務(wù)服務(wù)中心稅務(wù)窗口等渠道辦理繳費工資申報、費款繳納等業(yè)務(wù)。 
（二）靈活就業(yè)人員辦理社會(huì )保險登記后，可通過(guò)河南省電子稅務(wù)局、河南稅務(wù)微信公眾號、河南稅務(wù)支付寶小程序、辦稅服務(wù)廳、政務(wù)服務(wù)中心稅務(wù)窗口、“豫事辦”APP等渠道，向稅務(wù)部門(mén)辦理繳費工資申報、費款繳納等業(yè)務(wù)，也可以通過(guò)與稅務(wù)部門(mén)簽訂有委托代征協(xié)議的商業(yè)銀行辦理費款繳納業(yè)務(wù)。
六、其他事項 
（一）社會(huì )保險登記、權益記錄、待遇支付、個(gè)人參保證明和單位參保證明開(kāi)具等業(yè)務(wù)繼續在人力資源社會(huì )保障、醫療保障部門(mén)辦理。 機關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金仍暫由人力資源社會(huì )保障部門(mén)負責征收。
（二）繳費人在辦理申報繳費業(yè)務(wù)時(shí)如有疑問(wèn)，可撥打12366納稅繳費服務(wù)熱線(xiàn)咨詢(xún)；其他社會(huì )保險問(wèn)題可撥打12333人力資源社會(huì )保障服務(wù)熱線(xiàn)，或者省直及各省轄市醫療保障服務(wù)熱線(xiàn)咨詢(xún)。 
（三）因優(yōu)化調整申報繳費流程，稅務(wù)、人社、醫保部門(mén)將對相關(guān)信息系統進(jìn)行升級，切換停機時(shí)間安排如下： 
稅務(wù)部門(mén)將于2024年3月23日0時(shí)至2024年3月31日24時(shí)，暫停辦理全省社會(huì )保險費繳費業(yè)務(wù)，自2024年4月1日0時(shí)起恢復辦理。 
人力資源社會(huì )保障部門(mén)將于2024年3月20日0時(shí)至2024年3月31日24時(shí)，暫停辦理基本養老保險、工傷保險、失業(yè)保險線(xiàn)上線(xiàn)下社會(huì )保險參保登記相關(guān)業(yè)務(wù),自2024年4月1日0時(shí)起恢復辦理。
醫療保障部門(mén)將于2024年3月20日0時(shí)至2024年3月31日24時(shí)，暫停辦理基本醫療保險（含生育保險）線(xiàn)上線(xiàn)下參保登記相關(guān)業(yè)務(wù),自2024年4月1日0時(shí)起恢復辦理。
特此公告。 
 
國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局
　　 河南省財政廳
　　河南省人力資源和社會(huì )保障廳
　　 中國人民銀行河南省分行
　　河南省醫療保障局
　　2024年3月15日

引言：2023年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算已經(jīng)開(kāi)始。為讓納稅人方便、快捷、準確匯算，我們總結了年度匯算中容易出錯的十三個(gè)典型問(wèn)題，以案例的形式進(jìn)行講解，幫助大家順利完成匯算。
一、想便捷，個(gè)人信息要牢記
【案例一】辦理匯算想便捷 APP密碼要記牢
個(gè)稅匯算開(kāi)始后，小趙看到其他同事辦理匯算獲得了退稅，自己也有點(diǎn)小期待。當他打開(kāi)個(gè)稅手機APP后卻犯了難，心里直嘀咕：“我的密碼是啥？”原來(lái)，一年沒(méi)有登錄個(gè)稅手機APP，他早已把密碼忘得干干凈凈了。小趙趕緊看了下右下角的“找回密碼”，幾個(gè)簡(jiǎn)單的操作就找回了密碼，也順利完成了匯算。
溫馨提示：個(gè)稅匯算時(shí)間是每年3月1日到6月30日，建議牢記個(gè)稅手機APP密碼，也可以通過(guò)生物識別功能（指紋、面容等）幫助記錄密碼。如果忘記密碼了，也不要擔心，在個(gè)稅手機APP登錄頁(yè)面點(diǎn)擊【找回密碼】，就可重置密碼。一般來(lái)講，只要填寫(xiě)身份信息，選擇通過(guò)已綁定手機號碼驗證或通過(guò)本人銀行卡驗證，驗證通過(guò)后，即完成新密碼的設置。個(gè)別通過(guò)上述方法仍無(wú)法找回密碼的，可攜帶有效身份證件到附近的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行密碼重置。
【案例二】獲取退稅想及時(shí) 準確卡號必須有
按照單位財務(wù)人員通知的個(gè)稅匯算辦理時(shí)間，小錢(qián)和同事們一起辦理了年度匯算，可以申請退稅300元。小錢(qián)滿(mǎn)心歡喜地提交了退稅申請，之后因為忙于工作，就沒(méi)再關(guān)注，也沒(méi)及時(shí)查看稅務(wù)機關(guān)通過(guò)短信和個(gè)稅手機APP站內信發(fā)送的“銀行卡校驗未通過(guò)”的提示信息，結果其他同事都收到了退稅款，他自己的退稅沒(méi)成功。
溫馨提示：納稅人提交的銀行卡賬戶(hù)信息不正確或無(wú)效是導致退稅失敗的重要原因之一。辦理退稅添加的銀行卡應當為本人在中國境內開(kāi)立的銀行卡，我們建議納稅人填報I類(lèi)賬戶(hù)（Ⅰ類(lèi)賬戶(hù)指全功能銀行結算賬戶(hù)，可辦理存取款、轉賬、消費和繳費支付、支取現金等功能的銀行卡；如填報Ⅱ類(lèi)賬戶(hù)及其他賬戶(hù)可能存在退稅金額較大超過(guò)賬戶(hù)日交易額度無(wú)法完成退稅的風(fēng)險），并保持銀行卡狀態(tài)正常。需要特別說(shuō)明的是，稅務(wù)機關(guān)不會(huì )在短信或者非官方軟件中請納稅人提供銀行賬號等有關(guān)信息，如有疑問(wèn)可撥打12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)，或者在個(gè)人所得稅APP的【個(gè)人中心】—【我要咨詢(xún)】留言咨詢(xún)解決。
【案例三】陌生鏈接莫點(diǎn)擊，信息被騙悔莫及
近日，納稅人小孫收到了一封網(wǎng)絡(luò )郵件，宣稱(chēng)稅務(wù)總局制發(fā)了個(gè)稅匯算清繳通知“可以根據近三年的繳納稅款總額的70%掃碼退稅”，點(diǎn)擊鏈接后跳轉到了一個(gè)“高仿”的稅務(wù)總局網(wǎng)站。小孫本想趕緊點(diǎn)擊申請，后轉念一想去年已經(jīng)辦過(guò)年度匯算了，怎么還讓辦，就撥打了12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)。稅務(wù)人員向小孫進(jìn)行了詳細解釋?zhuān)嬷撪]件可能涉及詐騙，后續還會(huì )讓你提供銀行卡、手機號、驗證碼等資料，小孫嚇出了一身冷汗，趕緊刪除了郵件。
溫馨提示：納稅人可通過(guò)個(gè)稅手機APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站（https://etax.chinatax.gov.cn）或前往辦稅服務(wù)廳自行辦理，也可以通過(guò)任職受雇單位或委托其他機構或個(gè)人代為辦理，稅務(wù)機關(guān)不會(huì )授權其他所謂的“電子”渠道，請納稅人注意甄別，且勿受“能夠大量退稅”的影響點(diǎn)擊不明鏈接，以免自身信息泄露財產(chǎn)遭受損失。
二、不明白，我們分類(lèi)來(lái)解讀
【案例四】多項收入合并計 補稅退稅都可能
納稅人小李全年工資薪金20萬(wàn)元，在雜志上發(fā)表文章取得稿酬收入2萬(wàn)元，扣除符合條件的減除費用和各項扣除后，在辦理綜合所得年度匯算時(shí)發(fā)現需要補稅560元。小李覺(jué)得，無(wú)論是工資薪金還是稿酬，單位和雜志社都已經(jīng)給自己交過(guò)稅了，沒(méi)必要再補一筆錢(qián)，而且身邊的朋友大多數都是退稅，怎么自己就是補稅呢？于是遲遲未辦年度匯算。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現后向他講解了稅收政策，督促他及時(shí)辦理了補稅申報。
溫馨提示：2019年新個(gè)人所得稅法實(shí)施后，我國開(kāi)始施行綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制度。居民個(gè)人取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權使用費四項綜合所得，需要在平時(shí)已預繳稅款的基礎上“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”，該制度使得一個(gè)納稅年度內同等收入水平的人稅負相同，促進(jìn)了分配公平，是國際通行做法。一般來(lái)講，納稅人除工資薪金外，還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費所得的，各項收入加總后導致適用的稅率高于預繳時(shí)的稅率，就會(huì )產(chǎn)生補稅。小李預繳工資薪金所得個(gè)稅適用25%稅率，預繳稿酬所得個(gè)稅適用20%稅率，合并計算后，稿酬所得也要適用25%的稅率，因此需要補稅560元。辦理年度匯算有補有退，都是正常情況，大家要平常心看待。
【案例五】陌生收入別慌張 先去核實(shí)再申訴
納稅人周教授被邀請到某大學(xué)參加研討會(huì )并做演講，次年匯算時(shí)他發(fā)現有一筆來(lái)自A協(xié)會(huì )勞務(wù)報酬的繳稅記錄。周教授回憶了一下，自己從未參加過(guò)A協(xié)會(huì )的活動(dòng)，于是就該筆勞務(wù)報酬在個(gè)稅手機APP上提起自然人異議申訴。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實(shí)，周教授在大學(xué)參加的研討會(huì )實(shí)際由該協(xié)會(huì )承辦，其演講的勞務(wù)報酬也由協(xié)會(huì )支付并代扣代繳個(gè)稅。周教授因不清楚其中緣由就該筆勞務(wù)報酬提起了“被收入”的誤申訴。
溫馨提示：納稅人在通過(guò)個(gè)稅手機APP查詢(xún)本人的收入納稅記錄時(shí)，如對某筆收入有疑問(wèn)，可先就該筆收入納稅情況與支付單位聯(lián)系核實(shí)。如屬于支付單位申報錯誤，可由支付單位為納稅人辦理更正申報；如雙方確實(shí)對該筆收入有爭議，納稅人可就該筆收入信息進(jìn)行申訴。我們建議，納稅人要認真閱讀申訴須知，對申訴信息的真實(shí)性、準確性和完整性負責，同時(shí)請保存好相關(guān)佐證材料，以備后續稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行聯(lián)系核實(shí)。
【案例六】退稅申請并非一勞永逸 補正資料乃是應盡義務(wù)
小吳在辦理匯算申報時(shí)，根據去年捐贈情況，新增了一筆10000元的捐贈扣除，但是受贈單位名稱(chēng)和捐贈憑證號等事項都沒(méi)有填報清楚。稅務(wù)機關(guān)在退稅審核時(shí)發(fā)現了這一情況，多次聯(lián)系小吳，提醒其及時(shí)錄入相關(guān)信息并上傳捐贈憑證。但小吳因為各種原因，沒(méi)有及時(shí)補錄捐贈信息和憑證。最終，稅務(wù)機關(guān)做出了不予退稅決定。
溫馨提示：稅務(wù)機關(guān)在年度匯算退稅審核時(shí)，對于納稅人填報不清楚、有缺失的項目，會(huì )聯(lián)系納稅人補充填報或提交相關(guān)佐證資料。這是貫徹落實(shí)“申報即可享受，資料留存備查”征管服務(wù)制度的舉措，也是國際通行做法。我們建議納稅人在收到稅務(wù)機關(guān)提醒后積極配合、盡快提交相關(guān)資料，以便及時(shí)獲取退稅，享受優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
三、誠信填，虛報要被查
【案例七】官方通知才可信 “退稅秘笈”不靠譜
某公司員工小鄭是個(gè)手機控，經(jīng)常刷抖音、公眾號和小紅書(shū)等社交媒體。年度匯算期間，小鄭偶然在微信群刷到一個(gè)小視頻，視頻說(shuō)個(gè)人辦理個(gè)稅年度匯算時(shí)，可以新增填報一些扣除，由此就能獲得退稅?？吹竭@個(gè)“退稅秘笈”，小鄭如獲至寶，不管信息真假就如法炮制。沒(méi)想到剛填不久，就收到了稅務(wù)機關(guān)推送的提示如實(shí)申報的信息，小鄭這才恍然大悟，趕緊撤銷(xiāo)了退稅申請更正申報，感嘆：“踏踏實(shí)實(shí)、誠實(shí)申報才是正道啊。”
溫馨提示：個(gè)人所得稅年度匯算制度施行以來(lái)，一些不法分子瞄準了納稅人急于獲取退稅、樂(lè )于獲取退稅的心理，推出所謂的“退稅秘笈”，吸引點(diǎn)擊和流量，博取眼球和關(guān)注。稅務(wù)機關(guān)鄭重提醒，切勿聽(tīng)信網(wǎng)絡(luò )上各類(lèi)涉稅小道消息，應依法如實(shí)填報自己的收入和扣除情況。
【案例八】“大病醫療”絕非“生財之道”
小王去年生病住院花費頗多，單位財務(wù)提醒他，可以在個(gè)稅年度匯算時(shí)享受大病醫療專(zhuān)項附加扣除政策。小王在國家醫保平臺APP查詢(xún)到符合條件的醫藥費用支出共計35000元，如實(shí)填報，及時(shí)獲得了退稅。他跟單位同事廣泛宣傳國家的好政策，沒(méi)想到有人動(dòng)起了歪腦筋。辦公室其他3個(gè)人“照葫蘆畫(huà)瓢”，在沒(méi)有醫藥費用支出的情況下，也填報了35000元的大病醫療專(zhuān)項附加扣除并提交退稅申請。但這些人沒(méi)有盼來(lái)退稅，而是收到了稅務(wù)機關(guān)請其提供佐證資料的消息，還可能被記入不良納稅信用。
溫馨提示：依法辦理個(gè)稅匯算是每個(gè)納稅人的法定義務(wù)，輕信所謂退稅秘笈或虛假傳言，不僅會(huì )因虛假填報影響自己的納稅信用，而且可能將個(gè)人隱私信息泄露給網(wǎng)絡(luò )詐騙不法分子。納稅人在辦理匯算時(shí)，應通過(guò)個(gè)稅手機APP認真查看自己的收入、扣除、扣繳稅款等信息，依法誠信辦理匯算。對于存在虛假填報收入或扣除項目、篡改證明材料等惡劣情節的，稅務(wù)部門(mén)將依法嚴肅處理，追繳稅款和滯納金；對拒不整改的，將依法依規立案稽查。
【案例九】子女身份要真實(shí) 信息核驗無(wú)遁形
小馮和小陳是一對新婚夫婦，暫時(shí)未養育子女。但在匯算時(shí)，小馮為了少繳點(diǎn)稅款，填寫(xiě)了其同事子女的身份信息并享受子女教育專(zhuān)項附加扣除。稅務(wù)機關(guān)在年度匯算中發(fā)現，其填寫(xiě)的專(zhuān)項附加扣除信息存在疑點(diǎn)，發(fā)送短信請其更正申報信息或提供佐證材料。抱著(zhù)僥幸心理，小馮對稅務(wù)機關(guān)的提示提醒未予理睬。稅務(wù)機關(guān)又電話(huà)聯(lián)系他，再次講清政策規定，明確告知存在的問(wèn)題和需要承擔的法律責任。在小馮遲遲未更正信息也沒(méi)有提供佐證資料的情況下，稅務(wù)機關(guān)依法暫停其享受專(zhuān)項附加扣除。
溫馨提示：少部分納稅人在年度匯算時(shí)為了多退或者少繳稅款，進(jìn)行了專(zhuān)項附加扣除不實(shí)申報。為構建個(gè)人所得稅管理閉環(huán)，稅務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)建立了信息核驗機制，利用稅收大數據對納稅人申報情況進(jìn)行分析；對于發(fā)現的涉稅風(fēng)險，與納稅人進(jìn)行溝通，引導納稅人更正錯誤、提升遵從，對拒不改正的，稅務(wù)機關(guān)將依法依規進(jìn)行處理。
【案例十】老人身份莫虛填 知曉規定是前提
小楚今年25歲，在辦理年度匯算時(shí)，看到周?chē)昙o大的同事都填了贍養老人專(zhuān)項附加扣除能獲得退稅，心里很癢癢，可是自己父母都還不到60歲，不符合填報條件。小楚靈機一動(dòng)，就把自己祖母的信息當做自己母親的信息填報了贍養老人專(zhuān)項附加扣除，心理不禁暗自得意。沒(méi)過(guò)幾天，稅務(wù)機關(guān)在退稅審核時(shí)就發(fā)現了異常，要求王某提交佐證資料。王某自知理虧，趕緊心虛地撤銷(xiāo)了退稅申請，更正了年度匯算申報。
溫馨提示：贍養老人專(zhuān)項附加扣除有一定的填報條件，主要是如果被贍養人為父母，則父母一方需年滿(mǎn)60周歲。如果納稅人父母及其兄弟姐妹均已離世，且由納稅人履行祖父母或外祖母的贍養義務(wù)，納稅人才可以填報贍養老人專(zhuān)項附加扣除。對于虛假填報贍養老人專(zhuān)項附加扣除的納稅人，稅務(wù)部門(mén)在與其他部門(mén)信息核驗基礎上，還將利用稅收大數據進(jìn)行分析；對于發(fā)現的涉稅風(fēng)險，與納稅人進(jìn)行溝通，引導納稅人更正錯誤、提升遵從，對拒不改正的，稅務(wù)機關(guān)將依法依規進(jìn)行處理。
四、莫遲誤，不辦匯算有代價(jià)
【案例十一】境外所得要申報 切勿隱瞞存僥幸
小何被某境內企業(yè)外派至國外子公司工作三年，每年2月底前，該企業(yè)都向稅務(wù)機關(guān)報送外派人員信息。年度匯算期間，該單位提醒小何應就其境外收入在國內申報個(gè)稅，但他心存僥幸，認為自己外派時(shí)間長(cháng)且不可能被發(fā)現，于是沒(méi)有辦理境外所得匯算。稅務(wù)機關(guān)在大數據分析比對時(shí)發(fā)現，小何有幾十萬(wàn)元的境外所得沒(méi)有申報，向他下達了責令限期改正通知書(shū)。小何補繳了稅款及滯納金，單位知道了他未如實(shí)申報的情況，也對他進(jìn)行了批評教育。
溫馨提示：居民個(gè)人對其境外所得需自行申報納稅，是自1980年個(gè)人所得稅法實(shí)施以來(lái)一直堅持的基本制度。2018年新修訂的個(gè)人所得稅法延續了該項規定，即居民個(gè)人從中國境內和境外取得的所得，均應依法在我國繳納個(gè)人所得稅。
【案例十二】退稅申請應當及時(shí) 超時(shí)辦理權益受損
納稅人小呂由于其2019年度取得了多筆勞務(wù)報酬，導致其平時(shí)扣繳的稅率高于2019年度匯算的適用稅率，按照稅法規定可以辦理年度匯算獲得退稅。但小呂平時(shí)工作太忙了，單位前后多次提醒他辦理匯算，他也沒(méi)有放在心上。到了2023年下半年，一次偶然的機會(huì )，小呂打開(kāi)了個(gè)稅手機APP，又想起了稅務(wù)機關(guān)的提示，在其發(fā)起2019年度匯算退稅申請時(shí)，系統已提示退稅申請超過(guò)了稅收征管法的規定期限，小呂懊悔不已。
溫馨提示：依法如實(shí)辦理匯算是納稅人的義務(wù)。根據稅收征管法規定，納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款。對匯算可退稅的納稅人，建議在對收入、扣除確認后，及時(shí)提交退稅申請，并關(guān)注稅務(wù)機關(guān)的退稅審核情況，避免錯失退稅紅利。2024年7月1日起，稅務(wù)機關(guān)將不再受理納稅人2020年度匯算的退稅申請。請符合退稅條件的納稅人及時(shí)辦理匯算申請退稅，避免影響自己的合法權益。
【案例十三】匯算補稅是義務(wù) 應辦未辦有懲罰
納稅人小張由于其2022年度在多個(gè)單位任職，也取得了一大筆稿酬，導致其平時(shí)扣繳的稅率低于2022年度匯算的適用稅率，按照稅法規定應當辦理年度匯算并補繳稅款。在匯算時(shí)，小張打開(kāi)個(gè)稅手機APP看了一眼，發(fā)現要補好多稅，覺(jué)得稅務(wù)機關(guān)不一定能找到他，遲遲沒(méi)辦理匯算繳納稅款。2023年8月，經(jīng)多次提示無(wú)效后，稅務(wù)機關(guān)依法對其責令限期改正。小張收到通知書(shū)后說(shuō)：早知道這樣，我還不如早辦了，稅款沒(méi)少繳，還有一筆滯納金，虧大了。
溫馨提示：依法如實(shí)辦理匯算是納稅人的義務(wù)。對存在應辦理未辦理匯算等涉稅問(wèn)題的，稅務(wù)機關(guān)會(huì )進(jìn)行提示提醒、督促整改和約談警示，并通過(guò)電子、書(shū)面等方式向其發(fā)送稅務(wù)文書(shū)，提醒督促納稅人整改，對于拒不整改或整改不徹底的納稅人，稅務(wù)機關(guān)將依法進(jìn)行立案檢查，在征收滯納金的基礎上加處罰款，并納入稅收監管重點(diǎn)人員名單，對其以后3個(gè)納稅年度申報情況加強審核。

為進(jìn)一步改善用人單位和靈活就業(yè)人員（以下簡(jiǎn)稱(chēng)繳費人）辦理社會(huì )保險費申報繳納業(yè)務(wù)的服務(wù)體驗，降低辦事成本，保障繳費人合法權益，國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局、河南省財政廳、河南省人力資源和社會(huì )保障廳、中國人民銀行河南省分行、河南省醫療保障局聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于優(yōu)化調整社會(huì )保險費申報繳納流程的公告》，現將公告解讀如下：
一、為什么要優(yōu)化調整社會(huì )保險費申報繳納流程？ 
黨的二十大報告指出，社會(huì )保障體系是人民生活的安全網(wǎng)和社會(huì )運行的穩定器，要健全覆蓋全民、統籌城鄉、公平統一、安全規范、可持續的多層次社會(huì )保障體系。社會(huì )保險費是建立社會(huì )保障體系的重要物質(zhì)基礎，做好社會(huì )保險費征收服務(wù)工作事關(guān)百姓福祉和民生保障。目前，我省社會(huì )保險費采用繳費人先向人力資源社會(huì )保障、醫療保障部門(mén)申報應繳納的社會(huì )保險費，由人力資源社會(huì )保障、醫療保障部門(mén)核定應繳費額再推送稅務(wù)部門(mén)征收費款的方式，業(yè)務(wù)流程長(cháng)、涉及部門(mén)多，為進(jìn)一步提高社會(huì )保險費申報繳納服務(wù)水平，按照黨中央、國務(wù)院決策部署，決定優(yōu)化調整社會(huì )保險費申報繳納流程，實(shí)行繳費人自行向稅務(wù)部門(mén)申報繳納社會(huì )保險費（以下簡(jiǎn)稱(chēng)自行申報）。主要有以下三點(diǎn)考慮： 
一是減輕繳費人辦事負擔。目前，不同險種、不同繳費人群需要分別向人力資源社會(huì )保障、醫療保障部門(mén)申報繳費工資，向稅務(wù)部門(mén)繳費，造成了繳費人“多頭跑”“來(lái)回跑”。實(shí)行自行申報，將申報繳費工資和繳費兩個(gè)社會(huì )保險事項統一為向稅務(wù)部門(mén)一家辦理，有利于降低繳費人辦事成本，進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境。 
二是保障繳費人合法權益。自行申報的流程設計是以繳費人為中心，繳費人依法依規自行向稅務(wù)部門(mén)申報繳費工資、繳費基數和應繳費額等信息并及時(shí)繳費，稅務(wù)部門(mén)依法提供服務(wù)保障，充分還權明責于繳費人。同時(shí)繳費人可以利用稅務(wù)部門(mén)社會(huì )保險費征管信息系統對繳費工資、繳費明細等信息進(jìn)行“可視化”查詢(xún)、確認，使社會(huì )保險費的征繳更加公開(kāi)透明，進(jìn)一步保障繳費人合法權益。 
三是全面提高服務(wù)水平。實(shí)行自行申報是深化社會(huì )保險費征管領(lǐng)域改革的重要舉措，將進(jìn)一步提高社會(huì )保險費征繳服務(wù)便利化、智能化水平，不斷增強繳費人獲得感。主要體現在“三化”：稅務(wù)部門(mén)提供政策輔導、咨詢(xún)服務(wù)、申報繳費提醒以及優(yōu)惠政策推送等服務(wù)，逐步實(shí)現輔導“精準化”；逐步改變以表單為載體的傳統申報模式，通過(guò)信息系統為繳費人提供自動(dòng)計算、預填單等申報服務(wù)，實(shí)現費額計算“智能化”；為繳費人提供“網(wǎng)上、掌上、實(shí)體、自助”等多元化申報繳費渠道，切實(shí)滿(mǎn)足不同群體申報繳費需求，實(shí)現辦事渠道“多樣化”。 
二、優(yōu)化調整社會(huì )保險費申報繳納流程的主要內容是什么？ 
優(yōu)化調整社會(huì )保險費申報繳納流程主要是將當前人力資源社會(huì )保障、醫療保障部門(mén)先核定應繳費額、再推送稅務(wù)部門(mén)征收社會(huì )保險費的申報繳納流程，優(yōu)化調整為繳費人自行向稅務(wù)部門(mén)申報繳納社會(huì )保險費。 
三、實(shí)行自行申報后社會(huì )保險費申報繳納流程有什么變化？ 
實(shí)行自行申報后，繳費人的參保登記、權益記錄、待遇支付等業(yè)務(wù)仍按照現有流程向人力資源社會(huì )保障、醫療保障部門(mén)申請辦理。 繳費人申請辦理參保登記后，再向稅務(wù)部門(mén)申報繳費工資。
用人單位繼續按照現行繳費基數計算方式向稅務(wù)部門(mén)申請辦理繳費工資申報和調整業(yè)務(wù)，繳費基數仍根據用人單位申報的繳費工資和繳費基數上下限標準確定，用人單位應于每月月底前申報應繳納的社會(huì )保險費額（可以對申報信息進(jìn)行撤銷(xiāo)、修改、補充），通過(guò)稅務(wù)部門(mén)提供的渠道繳納社會(huì )保險費。 
靈活就業(yè)人員繼續按年自行向稅務(wù)部門(mén)申請辦理繳費工資申報和調整業(yè)務(wù)，確認應繳納的社會(huì )保險費額。繳費基數繼續按現行計算方式執行?？梢赃x擇按月、季、半年、年自行申報繳納職工基本養老保險費，按月自行申報繳納職工基本醫療保險費。
四、哪些群體需要自行向稅務(wù)部門(mén)申報繳納社會(huì )保險費？ 
此次實(shí)行自行申報主要是針對繳納企業(yè)職工基本養老保險費、機關(guān)事業(yè)單位基本養老保險費、職工基本醫療保險費（含生育保險費）、工傷保險費、失業(yè)保險費及其他補充醫療保險費的用人單位及其職工，以及繳納職工基本養老保險費、職工基本醫療保險費的靈活就業(yè)人員（含無(wú)雇工的個(gè)體工商戶(hù)、未在用人單位參加職工基本養老保險、職工基本醫療保險的非全日制從業(yè)人員及其他靈活就業(yè)人員）。
五、實(shí)行自行申報后，申報繳費的便利性會(huì )不會(huì )受到影響？ 
目前，稅務(wù)、人力資源社會(huì )保障、醫療保障等部門(mén)已經(jīng)建立了常態(tài)化部門(mén)協(xié)作機制，在推動(dòng)業(yè)務(wù)聯(lián)辦、優(yōu)化辦事流程、提高繳費服務(wù)等方面做了大量工作。稅務(wù)部門(mén)為繳費人提供“網(wǎng)上、掌上、實(shí)體、自助”等多元化申報繳費渠道，用人單位可以通過(guò)電子稅務(wù)局和社保費管理客戶(hù)端、辦稅服務(wù)廳、政務(wù)服務(wù)中心稅務(wù)窗口等渠道申報繳費?？傮w上，實(shí)行自行申報后，申報繳費的便利性不受影響，同時(shí)因環(huán)節減少、渠道增加，繳費人辦理申報繳費業(yè)務(wù)更加便捷高效。 
六、實(shí)行自行申報會(huì )不會(huì )增加繳費人繳費負擔？ 
此次優(yōu)化調整社會(huì )保險費申報繳納流程，旨在提高繳費人便利度，不涉及現行繳費政策調整，用人單位及其職工的繳費基數、應繳費額仍可按照現行方式確定，繳費基數計算等征管方式保持不變，靈活就業(yè)人員繼續在政策范圍內自愿選擇適當的繳費基數，繳費基數計算等保持不變。同時(shí)，2023年用人單位已向人力資源社會(huì )保障、醫療保障部門(mén)申報職工繳費工資并核定的當年繳費基數，稅務(wù)部門(mén)將繼續沿用，無(wú)特殊情形不再調整。因此，此次優(yōu)化不會(huì )增加繳費人繳費負擔。 
七、實(shí)行自行申報會(huì )影響繳費人權益記錄和待遇享受嗎？ 
稅務(wù)、人力資源社會(huì )保障、醫療保障等部門(mén)建立了常態(tài)化、制度化的信息共享機制，通過(guò)信息共享平臺及時(shí)準確傳遞參保、繳費等信息，數據時(shí)效性和安全性有充分保障，不會(huì )影響繳費人權益記錄和待遇享受等合法權益。 
八、實(shí)行自行申報后機關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金繳費流程是否有變化？
實(shí)行自行申報后，機關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金繳費工資申報、調整及費款征收仍暫由人力資源社會(huì )保障部門(mén)負責，由用人單位向人力資源社會(huì )保障部門(mén)申報繳納。同一繳費年度內，用人單位向稅務(wù)部門(mén)申報、調整的機關(guān)事業(yè)單位基本養老保險繳費工資，應同時(shí)向人力資源社會(huì )保障部門(mén)同步更新。

“兩高”新的涉稅犯罪司法解釋適應經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展和稅收征管需要，根據寬嚴相濟刑事政策，也從最大限度挽回稅收損失、鼓勵違法人員改過(guò)自新、引導經(jīng)營(yíng)主體自覺(jué)遵守稅法的考慮出發(fā)，對逃稅罪不予追究刑事責任、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪等作出明確規定。稅務(wù)機關(guān)要切實(shí)落實(shí)司法解釋有關(guān)規定和精神，依法查處涉稅違法行為，積極追繳偷逃稅款，并加強涉稅法律法規宣傳輔導，督導納稅人遵從稅法。
3月18日，最高人民法院、最高人民檢察院聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》（法釋〔2024〕4號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《解釋》）?！督忉尅吩谡献罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪（法發(fā)〔1996〕30號）、騙取出口退稅罪（法釋〔2002〕30號）、偷稅和抗稅罪（法釋〔2002〕33號）等司法解釋的基礎上，適應經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展及稅收制度改革的現實(shí)需要，明確各類(lèi)危害稅收征管犯罪的定罪量刑標準和處理原則，形成一個(gè)全面、完整、系統的涉稅犯罪司法解釋。
這是近二十年來(lái)“兩高”聯(lián)合發(fā)布的重要涉稅犯罪司法解釋?zhuān)兄谶M(jìn)一步夯實(shí)預防和懲治涉稅違法犯罪的法治基礎，將對依法治稅和多部門(mén)聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪工作產(chǎn)生積極而深遠的影響?！督忉尅返闹饕獌热莺椭贫ㄔ瓌t《解釋》針對近年來(lái)經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的新形勢新情況，充分關(guān)注新時(shí)期稅收改革的最新成果和稅收制度的升級演進(jìn)，對當前辦理危害稅收征管刑事案件相關(guān)法律適用問(wèn)題進(jìn)行全面考量和細化規定。
全文共二十二條。前十八條主要對逃稅罪、抗稅罪、逃避追繳欠稅罪、騙取出口退稅罪、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪等罪名的違法犯罪手段、構成要件和定罪量刑情節等作出規定，涵蓋刑法規定的危害稅收征管犯罪所有種類(lèi)，并全面細化或優(yōu)化相關(guān)具體規定和適用情形。后四條主要對共犯處理原則、單位犯罪定罪量刑標準、從寬處罰情形和行刑銜接、解釋效力等內容作出規定。
《解釋》主要體現以下原則：
一是問(wèn)題導向。隨著(zhù)刑法的多次修正和稅制改革的不斷發(fā)展，當前涉稅刑事司法活動(dòng)中出現一些亟須明確的新問(wèn)題。比如，2009年2月通過(guò)的《中華人民共和國刑法修正案（七）》對逃稅罪條款作出重大修改，不僅將原來(lái)的偷稅罪改為逃稅罪，調整構成要件，還增加不予追究刑事責任的特殊規定；2011年2月通過(guò)的《中華人民共和國刑法修正案（八）》增加虛開(kāi)發(fā)票罪、持有偽造的發(fā)票罪兩個(gè)新罪名，廢除虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的死刑。隨著(zhù)這些修訂，出現如何理解逃稅罪不予追究刑事責任的特別規定以及兩個(gè)新罪名的適用標準等問(wèn)題，如理論界和實(shí)務(wù)界對虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的構成要件等認識存在分歧，一些執法、司法機關(guān)對某些涉稅案件性質(zhì)的認識時(shí)有不同。同時(shí)，近年來(lái)適應經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展需要實(shí)施的個(gè)人所得稅改革尤其是個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除、系列稅收優(yōu)惠政策、發(fā)票電子化改革等，給刑事司法活動(dòng)提出了新課題。在法律未修訂的情況下，厘清這些新問(wèn)題，需要通過(guò)司法解釋予以明確。針對這些問(wèn)題，《解釋》結合經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展水平和稅收征管實(shí)際需求，作出一系列新規定。
二是與時(shí)俱進(jìn)。一方面，《解釋》適應經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展需要，合理調整原相關(guān)司法解釋中相關(guān)罪名的定罪量刑標準。比如，將逃稅罪的定罪數額起算標準由原司法解釋規定的一萬(wàn)元提高到十萬(wàn)元，并進(jìn)一步明確“逃避繳納稅款數額”“應納稅額”“逃避繳納稅款數額占應納稅額的百分比”等項目的計算依據和確定方法（如明確逃稅罪涉及的“應納稅額”不包括海關(guān)代征的增值稅、關(guān)稅等及納稅人依法預繳的稅額）。另一方面，及時(shí)回應涉稅違法犯罪出現的新情況新趨勢。比如，對于近年來(lái)部分行業(yè)出現的通過(guò)簽訂“陰陽(yáng)合同”偷逃稅款，以及在發(fā)票電子化背景下篡改發(fā)票電子信息等行為，《解釋》將這些新型違法犯罪手段明確為定罪情形，以適應新形勢下懲治涉稅違法犯罪的需要。三是寬嚴相濟?！督忉尅钒凑罩骺陀^(guān)相統一的原則，明確寬嚴相濟的涉稅犯罪刑事處罰政策。比如，進(jìn)一步明確刑法關(guān)于逃稅罪不予追究刑事責任的有關(guān)規定，既彰顯依法嚴懲逃稅犯罪的鮮明導向，又注重最大限度地挽回稅收損失、鼓勵違法犯罪者改過(guò)自新、引導經(jīng)營(yíng)主體自覺(jué)遵守稅法。再如，將納稅人補繳稅款的期限規定至公安機關(guān)立案前，明確補繳稅款的期限包括經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的延緩、分期繳納的期限，督促納稅人積極補繳稅款，并依法保障其合法權益，充分發(fā)揮刑事司法警示與懲治相結合的制度效應。
《解釋》對稅收行政執法的影響涉稅犯罪司法解釋雖然是關(guān)于辦理刑事案件適用法律問(wèn)題的相關(guān)規定，但在我國當前實(shí)行行政執法與刑事司法前后銜接一體化打擊涉稅違法犯罪的工作模式下，《解釋》既是打擊涉稅犯罪的法律依據，又是稅收行政執法和“行刑銜接”工作的重要制度基礎。
《解釋》對稅收行政執法工作的影響主要體現在以下方面：一是將新出現的違法犯罪手段納入定罪范圍，強化對新型涉稅違法犯罪行為的懲處力度。逃稅罪方面，將通過(guò)簽訂“陰陽(yáng)合同”等形式隱匿或者以他人名義分解收入、財產(chǎn)，虛列支出、虛抵進(jìn)項稅額或者虛報專(zhuān)項附加扣除，提供虛假材料騙取稅收優(yōu)惠等行為明確為違法犯罪手段。騙取出口退稅罪方面，將冒用他人出口業(yè)務(wù)申報出口退稅，循環(huán)進(jìn)出口騙取退稅，虛報產(chǎn)品功能、用途等違規享受出口退稅政策的行為明確為違法犯罪手段。虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪方面，將通過(guò)虛構交易主體開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，非法篡改增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)電子信息等行為明確為違法犯罪手段等。在稅收執法過(guò)程中，稅務(wù)機關(guān)要關(guān)注此類(lèi)新型違法犯罪行為，加大行政執法和依法查處力度。二是調整相關(guān)危害稅收征管犯罪的定罪量刑標準，適應經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展和稅收征管需要?！督忉尅肪o扣危害稅收征管行為的社會(huì )危害性，結合稅收犯罪特點(diǎn)和有關(guān)經(jīng)濟犯罪司法解釋的相關(guān)規定，對有關(guān)定罪量刑標準予以明確。一方面，適當提高原相關(guān)司法解釋規定的定罪量刑數額標準；另一方面，參照2022年新修訂實(shí)施的《關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標準的規定（二）》，對相關(guān)入刑標準作進(jìn)一步明確。
此外，確定綜合定罪量刑標準，比如對于非法制造、非法出售發(fā)票罪，其定罪量刑標準綜合考量發(fā)票份數、發(fā)票金額以及非法獲利情況等多個(gè)因素，提高定罪量刑標準的科學(xué)性、合理性。在稅收執法過(guò)程中，稅務(wù)機關(guān)要參照新的定罪量刑標準來(lái)判斷涉稅違法行為是否涉嫌犯罪，從而依法開(kāi)展“行刑銜接”工作。三是明確危害稅收征管犯罪的相關(guān)處理政策，落實(shí)罪責刑相適應的司法原則?！督忉尅芬孕淌绿幜P為立足點(diǎn)，兼顧刑事司法和稅收行政執法需求，注重區分稅收刑事犯罪與行政違法，做到罰當其罪、寬嚴有度。比如，明確規定行為人補繳稅款、挽回稅收損失，有效合規整改的，可以從寬處罰；犯罪情節輕微不需要判處刑罰的，可以不起訴或者免予刑事處罰等。再如，明確有逃避繳納稅款行為的納稅人，只要在公安機關(guān)立案前補繳應納稅款，繳納滯納金，并全部履行稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰決定的，不予追究刑事責任。另外，《解釋》還明確涉稅犯罪中共犯和單位犯罪的處理原則，依法維護稅收征管秩序和國家稅收安全。
在稅收執法過(guò)程中，要持續優(yōu)化執法方式，通過(guò)深入推行“說(shuō)理式執法”加強涉稅法律法規宣傳輔導，督導納稅人及時(shí)履行稅收行政處理處罰決定，營(yíng)造寬嚴適度、公平公正的稅收法治環(huán)境。四是細化反向“行刑銜接”等具體要求，進(jìn)一步明確稅務(wù)機關(guān)的責任。行政處罰法明確了行政機關(guān)發(fā)現違法行為涉嫌犯罪的，應當及時(shí)移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。
總體而言，《解釋》的發(fā)布實(shí)施將為依法治稅和依法行政提供更加有效的法制保障，稅務(wù)機關(guān)要以此為契機，進(jìn)一步完善稅收法治基礎，全面加強稅收監管和稅務(wù)稽查，堅持嚴格規范公正文明執法，充分發(fā)揮多部門(mén)聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪工作機制的作用，對各類(lèi)涉稅違法犯罪行為依法懲治，全力維護經(jīng)濟稅收秩序、國家稅收安全和社會(huì )公平正義。