河南省律師協(xié)會(huì )財政與稅收法律專(zhuān)業(yè)委員會(huì )
2024年6月稅法速遞
2024年6月稅法速遞
二0二四年六月
目 錄
二、要聞播報............................................................ 2
（一）細化落地舉措 暢通“換新”鏈條——資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”政策穩步有序落地 2
資源回收企業(yè)：“反向開(kāi)票”是一舉多得的好政策........................ 4
（二）各地創(chuàng )新形式開(kāi)展多種稅收宣傳活動(dòng) 政策宣講入心 稅費服務(wù)貼心......... 6
好政策“送上門(mén)”，宣傳輔導針對性強................................. 7
（三）嚴厲打擊加油機作弊違法行為..................................... 11
三、新法概覽........................................................... 12
（一）國家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開(kāi)票”有關(guān)事項的公告 國家稅務(wù)總局公告2024年第5號............................................... 12
（二）關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開(kāi)票”有關(guān)事項的公告》的解讀................................................................ 17
（三）國家稅務(wù)總局辦公廳 中華全國工商業(yè)聯(lián)合會(huì )辦公廳關(guān)于印發(fā)《2024年助力小微經(jīng)營(yíng)主體發(fā)展“春雨潤苗”專(zhuān)項行動(dòng)方案》的通知 稅總辦納服發(fā)〔2024〕29號................. 27
（四）財政部 稅務(wù)總局關(guān)于上市公司股權激勵有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告 財政部 稅務(wù)總局公告2024年第2號............................................................. 32
（五）商務(wù)部 財政部等7部門(mén)關(guān)于印發(fā)《汽車(chē)以舊換新補貼實(shí)施細則》的通知 商消費函〔2024〕75號.................................................................. 33
（六）個(gè)人所得稅匯算服務(wù)與風(fēng)險提示十三案例............................ 37
四、司法案例........................................................... 44
（一）一批網(wǎng)球線(xiàn)出口48次，騙取退稅數千萬(wàn)！........................... 44
（二）賬簿少列收入造成少繳企業(yè)所得稅................................. 46
本期稅法速遞編寫(xiě)小組................................................... 48
二、要聞播報............................................................ 2
（一）細化落地舉措 暢通“換新”鏈條——資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”政策穩步有序落地 2
資源回收企業(yè)：“反向開(kāi)票”是一舉多得的好政策........................ 4
（二）各地創(chuàng )新形式開(kāi)展多種稅收宣傳活動(dòng) 政策宣講入心 稅費服務(wù)貼心......... 6
好政策“送上門(mén)”，宣傳輔導針對性強................................. 7
（三）嚴厲打擊加油機作弊違法行為..................................... 11
三、新法概覽........................................................... 12
（一）國家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開(kāi)票”有關(guān)事項的公告 國家稅務(wù)總局公告2024年第5號............................................... 12
（二）關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開(kāi)票”有關(guān)事項的公告》的解讀................................................................ 17
（三）國家稅務(wù)總局辦公廳 中華全國工商業(yè)聯(lián)合會(huì )辦公廳關(guān)于印發(fā)《2024年助力小微經(jīng)營(yíng)主體發(fā)展“春雨潤苗”專(zhuān)項行動(dòng)方案》的通知 稅總辦納服發(fā)〔2024〕29號................. 27
（四）財政部 稅務(wù)總局關(guān)于上市公司股權激勵有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告 財政部 稅務(wù)總局公告2024年第2號............................................................. 32
（五）商務(wù)部 財政部等7部門(mén)關(guān)于印發(fā)《汽車(chē)以舊換新補貼實(shí)施細則》的通知 商消費函〔2024〕75號.................................................................. 33
（六）個(gè)人所得稅匯算服務(wù)與風(fēng)險提示十三案例............................ 37
四、司法案例........................................................... 44
（一）一批網(wǎng)球線(xiàn)出口48次，騙取退稅數千萬(wàn)！........................... 44
（二）賬簿少列收入造成少繳企業(yè)所得稅................................. 46
本期稅法速遞編寫(xiě)小組................................................... 48
（一）細化落地舉措 暢通“換新”鏈條——資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”政策穩步有序落地
為深入貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于推動(dòng)大規模設備更新和消費品以舊換新的重大決策部署，國家稅務(wù)總局近日印發(fā)《關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開(kāi)票”有關(guān)事項的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》），從“明范圍、明抵扣、明優(yōu)惠、增便利、增規范、增效率”六個(gè)方面，明確資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開(kāi)票”的具體措施和操作辦法，自4月29日起實(shí)施。
連日來(lái)，各地稅務(wù)部門(mén)按照稅務(wù)總局部署要求，強化統籌、精心組織，緊鑼密鼓制定實(shí)施方案，認真細化落實(shí)措施，穩妥推進(jìn)“反向開(kāi)票”各項工作任務(wù)?！豆妗穼?shí)施以來(lái)，政策落地情況具體怎樣？相關(guān)納稅人反應如何？本報記者對此進(jìn)行了采訪(fǎng)。
各地稅務(wù)部門(mén)：細化落實(shí)措施推動(dòng)“反向開(kāi)票”工作有序開(kāi)展
推動(dòng)大規模設備更新和消費品以舊換新是加快構建新發(fā)展格局、推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措。今年3月，國務(wù)院發(fā)布《推動(dòng)大規模設備更新和消費品以舊換新行動(dòng)方案》，要求“推廣資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者‘反向開(kāi)票’做法”。4月25日，稅務(wù)總局發(fā)布公告明確資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”具體措施和操作辦法。各地稅務(wù)部門(mén)結合實(shí)際明確工作要求，突出重點(diǎn)落實(shí)工作目標，以更高標準、更實(shí)舉措推動(dòng)“反向開(kāi)票”工作有序開(kāi)展。
青島市稅務(wù)局召開(kāi)工作部署和業(yè)務(wù)培訓會(huì )議，組織動(dòng)員精干力量，針對業(yè)務(wù)操作、人員培訓、宣傳輔導、風(fēng)險防控、系統運維、問(wèn)題反饋等各項工作細化落實(shí)措施，確保“反向開(kāi)票”工作順利推進(jìn)。
海南省稅務(wù)局構建“省市縣聯(lián)動(dòng)工作機制”，在確保信息流通和資源共享高效性的基礎上，針對可能出現的問(wèn)題設立專(zhuān)門(mén)的應急響應小組，隨時(shí)準備處理各種突發(fā)狀況，護航“反向開(kāi)票”工作平穩推進(jìn)。
湖南省稅務(wù)局推出“三清單一報告”工作機制，在建立“政策清單”“責任清單”“風(fēng)險清單”的基礎上，構建分析報告機制，要求按月對政策落實(shí)情況、存在問(wèn)題、完善機制等內容進(jìn)行總結分析，保障政策精準直達。
天津市稅務(wù)局制發(fā)任務(wù)分工表，對照《公告》要求列出相應的15項具體工作的落實(shí)要點(diǎn)和標準，抽調骨干組建應急團隊，制定應急處置預案。
為確保納稅人懂政策、會(huì )操作，各地稅務(wù)部門(mén)堅持主動(dòng)靠前服務(wù)，打好“分類(lèi)宣傳＋精準輔導”組合拳。
浙江省稅務(wù)局主動(dòng)聯(lián)系有開(kāi)票需求的企業(yè)進(jìn)行上門(mén)輔導，為其提供“政策宣講、資格審核、歸類(lèi)管理、輔導開(kāi)票”全流程服務(wù)，并及時(shí)反饋處理企業(yè)疑難問(wèn)題。
寧波市稅務(wù)局在“寧波稅務(wù)”微信公眾號開(kāi)設“資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者‘反向開(kāi)票’熱點(diǎn)問(wèn)答”專(zhuān)欄，圍繞實(shí)行“反向開(kāi)票”的開(kāi)受票方范圍、具體措施和操作辦法推出系列圖解作品，確保納稅人及時(shí)掌握政策要點(diǎn)與涉稅實(shí)務(wù)操作。
在新疆，昌吉回族自治州稅務(wù)局規范系統內“再生資源回收”標簽維護、運用，設立“反向開(kāi)票”業(yè)務(wù)咨詢(xún)專(zhuān)線(xiàn)、服務(wù)專(zhuān)窗，提供“一站式＋管家式”便民服務(wù)，隨時(shí)隨地解答納稅人問(wèn)題。
在湖北，云夢(mèng)縣稅務(wù)局細化操作流程，強化稅務(wù)系統內部稅政、征管、納服、辦稅服務(wù)廳、稅源主管稅務(wù)分局等部門(mén)協(xié)同，編印簡(jiǎn)明政策操作指引，向自然人報廢產(chǎn)品出售者發(fā)放，提升政策運行順暢度。
北京、山東、廈門(mén)、寧夏等稅務(wù)部門(mén)通過(guò)在線(xiàn)直播，對“反向開(kāi)票”政策重點(diǎn)內容、重要事項等提前做好精準提示提醒，確保納稅人懂政策、能開(kāi)票、會(huì )申報。
為促進(jìn)企業(yè)規范經(jīng)營(yíng)發(fā)展，各地稅務(wù)部門(mén)建立健全針對“反向開(kāi)票”的稅收風(fēng)險監測預警機制，跟蹤監測分析各地區政策落實(shí)情況，營(yíng)造公平公正的稅收環(huán)境。
吉林省稅務(wù)局建立“反向開(kāi)票”納稅人認定臺賬、“反向開(kāi)票”發(fā)票開(kāi)具臺賬，以掌握全省資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”情況。省市兩級稅務(wù)部門(mén)在功能上線(xiàn)初期按周統計發(fā)票開(kāi)具情況，防范虛開(kāi)風(fēng)險。
廣東省稅務(wù)局實(shí)行“收購者＋出售者”雙核查，充分利用合同、臺賬、憑證、資金以及物流等相關(guān)信息，通過(guò)核實(shí)抽查企業(yè)享受條件、業(yè)務(wù)真實(shí)性等方式，幫助資源回收企業(yè)及時(shí)排除“反向開(kāi)票”各個(gè)環(huán)節的稅收風(fēng)險。
資源回收企業(yè)：“反向開(kāi)票”是一舉多得的好政策
《公告》明確，自4月29日起，有“反向開(kāi)票”意愿的資源回收企業(yè)，可向稅務(wù)部門(mén)提交相關(guān)資料，履行完規定的簡(jiǎn)單程序后，可以第一時(shí)間便捷實(shí)現“反向開(kāi)票”。出售者通過(guò)“反向開(kāi)票”銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品，可以享受小規模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征增值稅和3%征收率減按1%計算繳納增值稅等稅費優(yōu)惠政策。
4月29日，吉林省凱佳廢舊物資回收有限公司向長(cháng)春市寬城區稅務(wù)局提交“反向開(kāi)票”申請，并成功辦理了公司第一筆“反向開(kāi)票”。“《公告》發(fā)布后，稅務(wù)部門(mén)從政策內容到業(yè)務(wù)操作流程，對我們進(jìn)行一對一的講解，提前解答了發(fā)票開(kāi)具過(guò)程中可能出現的各種問(wèn)題，我們感到很踏實(shí)。”公司財務(wù)經(jīng)理劉銘說(shuō)。
作為一家從事資源回收業(yè)務(wù)的企業(yè)，寧波特力富再生資源有限公司對“反向開(kāi)票”政策很有感。“在廢舊物資回收業(yè)務(wù)中，銷(xiāo)售方一般為自然人，往往采用‘不帶票銷(xiāo)售’方式將報廢產(chǎn)品銷(xiāo)售給資源回收企業(yè)，這導致企業(yè)不僅無(wú)法抵扣增值稅進(jìn)項稅額，也難以獲得合規的增值稅發(fā)票作為稅前扣除憑證。”該公司財務(wù)負責人李秋妍告訴記者，“此次出臺的‘反向開(kāi)票’政策對我們來(lái)說(shuō)是一場(chǎng)‘及時(shí)雨’，解決了長(cháng)期困擾資源回收行業(yè)的取票難題。”
讓資源回收企業(yè)肯定的，不僅僅是及時(shí)出臺“反向開(kāi)票”政策，還有稅務(wù)部門(mén)不斷提升資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”、代辦稅費便利度的服務(wù)舉措。
“我們公司主要從事廢舊電器電子產(chǎn)品的回收、拆解業(yè)務(wù)，每年核準處理廢棄電器電子產(chǎn)品規模為50萬(wàn)臺。”看著(zhù)剛剛開(kāi)具的發(fā)票，烏魯木齊惠智通電子有限公司財務(wù)負責人葛淑芳告訴記者，目前向公司銷(xiāo)售廢舊家電的供應商有200個(gè)左右，基本上都是廢品收購點(diǎn)的自然人，每個(gè)月回收廢舊家電之后都需要一一打電話(huà)聯(lián)系他們開(kāi)具發(fā)票，費時(shí)又費力。“現在有了‘反向開(kāi)票’的新政策，不僅減少了我們的工作量，也方便了銷(xiāo)售廢舊家電的自然人。”她說(shuō)。
安徽福茂環(huán)?？萍加邢薰臼前不帐×揖哂袕U棄電器電子產(chǎn)品處理基金補貼資質(zhì)的企業(yè)之一。“‘反向開(kāi)票’具有各類(lèi)票種均可開(kāi)具、商品編碼單獨設置、開(kāi)票額度應需調整等便利性，切實(shí)提升了企業(yè)開(kāi)票的便利度。我們將用好用足‘反向開(kāi)票’政策，不斷提高廢棄電器電子產(chǎn)品拆解能力，跑出發(fā)展加速度。”該公司董事長(cháng)周小平告訴記者。
廣西柳州市元哥再生資源回收有限公司經(jīng)理李陽(yáng)橋認為，“反向開(kāi)票”對企業(yè)來(lái)說(shuō)是一舉多得的利好政策。“對于合法合規經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，只需提交《申請表》和資質(zhì)證明就可以申請開(kāi)票資格，辦理手續簡(jiǎn)單便利。”他告訴記者，“‘反向開(kāi)票’可以降低企業(yè)因未取得稅前扣稅憑證而違規扣除的稅務(wù)風(fēng)險，有助于鼓勵更多企業(yè)和個(gè)人參與到廢舊物品的回收中來(lái)，推進(jìn)資源的循環(huán)利用。”
在陜西省報廢汽車(chē)回收拆解有限公司黨委書(shū)記、董事長(cháng)胡夢(mèng)飛看來(lái)，“反向開(kāi)票”政策解決了公司所得稅扣稅憑證不足、車(chē)輛報廢拆解專(zhuān)用設備無(wú)進(jìn)項稅額抵扣以及選擇增值稅簡(jiǎn)易計稅方法后不能對下游企業(yè)開(kāi)具13%稅率增值稅專(zhuān)用發(fā)票等一系列問(wèn)題。“下一步，公司將重新選擇按照一般計稅方法計算繳納增值稅，可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額并列支各項所得稅成本費用，進(jìn)一步降本增效，為建設低碳、環(huán)保、可持續的區域經(jīng)濟發(fā)展新模式貢獻自己力量。”胡夢(mèng)飛說(shuō)。
“收舊”更便利，“換新”才更有動(dòng)力。國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司司長(cháng)謝文表示，將運用好政策工具，通過(guò)“反向開(kāi)票”促進(jìn)上下游協(xié)同聯(lián)動(dòng)、形成合力，為大規模設備更新和消費品以舊換新提供強有力支撐，持續增強資源回收企業(yè)、自然人報廢產(chǎn)品出售者的獲得感，為資源回收利用行業(yè)全產(chǎn)業(yè)鏈加快發(fā)展營(yíng)造良好的稅收環(huán)境。
（二）各地創(chuàng )新形式開(kāi)展多種稅收宣傳活動(dòng) 政策宣講入心 稅費服務(wù)貼心
國家稅務(wù)總局北京市海淀區稅務(wù)局干部走進(jìn)中關(guān)村東升科技園，圍繞園區企業(yè)普遍關(guān)心的科技型企業(yè)稅收優(yōu)惠、個(gè)稅匯算清繳等內容開(kāi)展培訓講座；國家稅務(wù)總局撫順勝利經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區稅務(wù)局與當地街道、醫保局、社保中心等單位合作，啟動(dòng)“惠濟民生”聯(lián)合服務(wù)機制，共同舉辦個(gè)稅、社保知識宣講會(huì )……今年的全國稅收宣傳月期間，各地稅務(wù)部門(mén)積極創(chuàng )新形式開(kāi)展多種活動(dòng)，讓稅費服務(wù)更貼近、更暖心。
讓稅費優(yōu)惠紅利更好直達經(jīng)營(yíng)主體、便民服務(wù)舉措真正惠企利民、稅收法治理念走進(jìn)千家萬(wàn)戶(hù)，各地稅務(wù)部門(mén)還有哪些經(jīng)驗做法、創(chuàng )新實(shí)踐？記者進(jìn)行了采訪(fǎng)。
好政策“送上門(mén)”，宣傳輔導針對性強
“我們這個(gè)碳捕集系統能把二氧化碳統統‘抓’起來(lái)，然后再進(jìn)行‘改造’。”位于遼寧大連的冰山冷熱科技股份有限公司研發(fā)統括部常務(wù)副統括部長(cháng)周丹說(shuō)，“目前，公司的碳捕集系統回收率達到90%以上，回收純凈度在百萬(wàn)分之零點(diǎn)一，可以達到食品級。像大家平時(shí)喝的各種碳酸飲料、啤酒里面都有這種食品級的二氧化碳。”
這些年，冰山冷熱公司圍繞綠色化、智能化、低碳化的發(fā)展方向，開(kāi)發(fā)了一系列新產(chǎn)品、新技術(shù)。“希望通過(guò)我們自身快速轉型，能夠幫助客戶(hù)進(jìn)行轉型升級。”周丹說(shuō)。
在今年的全國稅收宣傳月期間，國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局策劃“探訪(fǎng)新質(zhì)生產(chǎn)力中的稅動(dòng)力”宣傳活動(dòng)，走進(jìn)企業(yè)實(shí)地調研。為切實(shí)提高服務(wù)質(zhì)效，大連市稅務(wù)局第三稅務(wù)分局作為冰山冷熱公司的主管稅務(wù)部門(mén)，為其量身打造了提升溝通層級、復雜訴求直達、“一企一策”等系列定制性服務(wù)產(chǎn)品，不斷提升企業(yè)的滿(mǎn)意度和獲得感。
“近年來(lái)，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策支持科技創(chuàng )新和制造業(yè)發(fā)展，這些政策大大降低了我們的成本壓力和資金占用壓力。近兩年，公司進(jìn)行重大資產(chǎn)重組，稅務(wù)部門(mén)還專(zhuān)門(mén)對我們進(jìn)行輔導，幫助企業(yè)順利完成重組。”冰山冷熱公司財務(wù)總監王錦繡說(shuō)，不只“送政策”，還會(huì )“送服務(wù)”，企業(yè)更有獲得感。
中國稅務(wù)學(xué)會(huì )副會(huì )長(cháng)張連起認為，近年來(lái)，我國逐步形成一套涵蓋產(chǎn)業(yè)鏈、供應鏈和創(chuàng )新鏈的多稅種、全流程促進(jìn)科技創(chuàng )新的稅收優(yōu)惠體系，有力激發(fā)企業(yè)創(chuàng )新活力，促進(jìn)新質(zhì)生產(chǎn)力和經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。與此同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)聚焦進(jìn)一步全面深化改革，舉辦多種走企業(yè)、進(jìn)園區的活動(dòng)，有助于更好提升稅收治理效能，持續為企業(yè)發(fā)展增信心、添動(dòng)力。
“案例真實(shí)易懂，講解深入淺出，讓我們能夠及時(shí)了解、直觀(guān)把握政策知識。有國家政策做后盾，我們‘走出去’的信心也更足了。”前段時(shí)間，鄭州思念食品有限公司財務(wù)專(zhuān)員李志方參加了國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局舉辦的“稅路通·豫通八方”跨境稅費服務(wù)宣傳輔導活動(dòng)。
“作為河南省服務(wù)跨境納稅人的系列舉措之一，這次宣傳輔導活動(dòng)的內容除了有國際稅收政策，還涵蓋出口退稅、企業(yè)所得稅匯算清繳、外籍人員和境外所得個(gè)人所得稅等政策，以及便民辦稅繳費服務(wù)等舉措。”國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局相關(guān)負責人表示，下一步，將繼續針對跨境納稅人繳費人的涉稅訴求，為其提供精準化、個(gè)性化服務(wù)，讓“引進(jìn)來(lái)”企業(yè)“留得住”，“走出去”企業(yè)發(fā)展好。
“好辦事”更便利，“辦成事”提效率
“我們的經(jīng)營(yíng)項目遍布全國各地，接觸到的稅種、業(yè)務(wù)、政策繁雜多樣，要是遇到問(wèn)題就跑稅務(wù)局，對我們來(lái)說(shuō)可太耗時(shí)耗力了。”中鐵十六局集團有限公司稅務(wù)經(jīng)理劉璽說(shuō)，“如今，在電子稅務(wù)局‘征納互動(dòng)’模塊，點(diǎn)擊或輸入問(wèn)題關(guān)鍵詞，立刻就能在對話(huà)框中得到相應回復。有了這屏對屏的遠程指導，足不出戶(hù)就能解決問(wèn)題，真是又快又準。”
面對服務(wù)對象迅速增長(cháng)、業(yè)務(wù)體量不斷擴大的新形勢，北京市稅務(wù)部門(mén)不斷加快數字技術(shù)和稅收業(yè)務(wù)深度融合，創(chuàng )新便捷化、智能化辦稅場(chǎng)景，充分滿(mǎn)足納稅人繳費人“7×24小時(shí)”的咨詢(xún)辦理需求。
今年，緊緊圍繞“高效辦成一件事”，稅務(wù)部門(mén)深入開(kāi)展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，集成推出多項惠民利企服務(wù)舉措，提高“好辦事”的便利和“辦成事”的效率。
——提升稅費服務(wù)訴求響應，增強破解難題實(shí)效。
前不久，在申報公司財務(wù)報表時(shí)，位于安徽來(lái)安縣的滁州科之升環(huán)保材料有限公司負責人陶繼兵發(fā)現營(yíng)業(yè)成本欄填錯了，系統提示企業(yè)利潤表也有問(wèn)題，讓他一時(shí)不知所措。想起稅企交流群中的“稅費訴求碼上說(shuō)”二維碼可以隨時(shí)掃碼提問(wèn)，陶繼兵便留言表達了訴求。很快，稅務(wù)部門(mén)工作人員聯(lián)系到他，遠程指導其查找問(wèn)題、核對數據，幫助企業(yè)順利完成納稅申報。
今年，國家稅務(wù)總局來(lái)安縣稅務(wù)局創(chuàng )新服務(wù)舉措，通過(guò)稅企交流群等方式推送“稅費訴求碼上說(shuō)”二維碼，幫助納稅人繳費人實(shí)時(shí)快速反饋訴求，實(shí)現稅費訴求全天候收集。同時(shí)，為更好地處理稅費意見(jiàn)和建議，該局還組建了后臺專(zhuān)家分析團隊，對收集到的涉稅訴求匯集分類(lèi)、轉辦處置，做到簡(jiǎn)單訴求第一時(shí)間解決、一般訴求工單流轉解決、復雜訴求會(huì )商解決。
——強化稅費服務(wù)數字賦能，推進(jìn)數據互通共享。
在吉林省，稅務(wù)部門(mén)與省自然資源廳、省不動(dòng)產(chǎn)登記管理中心搭建“不動(dòng)產(chǎn)登記與征稅業(yè)務(wù)聯(lián)辦系統”，進(jìn)一步打通信息共享路徑，逐步構建“不動(dòng)產(chǎn)登記系統＋聯(lián)辦系統＋稅務(wù)系統”信息傳遞閉環(huán)機制；在貴州省，稅務(wù)部門(mén)聯(lián)合省財政廳、自然資源廳、林業(yè)局等單位，梳理了現行非稅收入相關(guān)文件，對省教育費附加等20項非稅收入退費流程中的關(guān)鍵節點(diǎn)和流程進(jìn)行優(yōu)化規范；在廣東省深圳市，稅務(wù)部門(mén)搭建數據指標體系和模型庫，形成看發(fā)展趨勢、看產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)、看稅收貢獻、看政策效應四大類(lèi)142個(gè)常用稅收分析模型，形成一批“拳頭”分析產(chǎn)品……當前，稅務(wù)部門(mén)正積極聚焦深化稅費大數據應用，通過(guò)推進(jìn)數據互通共享、加強數字技術(shù)運用，推動(dòng)辦稅繳費流程優(yōu)化、資料簡(jiǎn)化、成本降低，切實(shí)提高稅費服務(wù)水平。
北京國家會(huì )計學(xué)院副院長(cháng)李旭紅認為，近年來(lái)，稅務(wù)部門(mén)通過(guò)創(chuàng )新稅費服務(wù)方式，推出跨域辦、跨境辦、批量辦、一窗辦等集成式服務(wù)場(chǎng)景，實(shí)現了辦稅繳費流程的進(jìn)一步優(yōu)化，顯著(zhù)提升了辦稅效率。今后，應進(jìn)一步深化大數據、人工智能技術(shù)的應用，積極開(kāi)展稅收分析、稅收趨勢預測、潛在的稅收風(fēng)險識別等，以降低經(jīng)營(yíng)主體涉稅風(fēng)險，并為宏觀(guān)經(jīng)濟管理提供參考。
有趣味又有內容，探索稅收普法新路徑
近期，江蘇省揚州市汶河小學(xué)的同學(xué)們看了一部特別的舞臺劇，名為《童“鹽”童語(yǔ)話(huà)稅收》。劇中，稅務(wù)干部以“動(dòng)物人偶”的形象出現，從歷史悠久的揚州鹽稅說(shuō)起，用生動(dòng)活潑的語(yǔ)言向學(xué)生們普及稅收概念及稅收常識。
做好稅收普法宣傳工作，是助推稅收事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展、優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境的重要舉措。登錄小程序與“稅達人”在線(xiàn)比賽答題，擔任辯手面對面開(kāi)展“稅辯論”……全國稅收宣傳月期間，各地稅務(wù)部門(mén)積極采用“稅務(wù)＋”形式，探索普法宣傳新路徑，開(kāi)展“沉浸式”稅收普法。
“當你所在的企業(yè)開(kāi)展境外投資時(shí)，持有外國企業(yè)的股份達到多少就需要填報《居民企業(yè)境外投資信息報告表》？請搶答！”在國家稅務(wù)總局天津市津南區稅務(wù)局舉辦的“稅收服務(wù)‘一帶一路’”普法活動(dòng)現場(chǎng)，25家“走出去”企業(yè)負責人圍繞稅收協(xié)定、境外所得抵免等高頻咨詢(xún)業(yè)務(wù)同臺競答。“這樣的形式很好，讓我們在不知不覺(jué)中學(xué)了不少稅法知識。”參加活動(dòng)的天津鑫方盛電子商務(wù)有限公司財務(wù)人員教亞平說(shuō)。
國家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局第一稽查局干部走進(jìn)企業(yè)開(kāi)展“以案釋法”活動(dòng)，還結合日常工作中稅收政策適用的常見(jiàn)風(fēng)險點(diǎn)，編寫(xiě)案例，幫助企業(yè)消除適用稅費優(yōu)惠政策的盲區。“稅務(wù)部門(mén)提供的案例很典型，列舉了很多企業(yè)容易忽視的要點(diǎn)，讓我們在學(xué)習中‘自查’，更好地享受稅費優(yōu)惠。”廈門(mén)航天思爾特機器人系統股份公司負責人參加活動(dòng)后說(shuō)。
“稅收法治宣傳教育作為稅收法治建設的重要組成部分，可幫助納稅人了解稅收政策，明晰其權利與義務(wù)，有助于保障納稅人合法權益，也可為稅收政策的有效落實(shí)打好微觀(guān)基礎。”李旭紅認為，稅務(wù)部門(mén)沉浸式稅收普法活動(dòng)的開(kāi)展，以更為直觀(guān)、活潑、生動(dòng)的方式向公眾傳達稅收法律知識，有助于提高普法的吸引力，增強普法效果，并且還能提高公眾參與度，拉近稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間的距離，進(jìn)而助力構建更為和諧的稅收征納關(guān)系，為稅收征管工作營(yíng)造更為良好的社會(huì )環(huán)境。
國家稅務(wù)總局有關(guān)負責人表示，稅務(wù)部門(mén)將以全國稅收宣傳月為契機，加大稅費政策效應和稅收普法宣傳力度，進(jìn)一步提高稅法遵從度和依法納稅榮譽(yù)感，深入解讀稅收服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展新成效，大力推廣便民辦稅新舉措。還將圍繞“高效辦成一件事”，持續開(kāi)展好“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，重點(diǎn)聚焦辦稅繳費中的高頻事項和納稅人繳費人反映的突出問(wèn)題，深化拓展內外部協(xié)同配合，發(fā)揮稅收大數據作用，切實(shí)打通堵點(diǎn)卡點(diǎn)，以更實(shí)作風(fēng)、更大力度、更優(yōu)舉措不斷增強納稅人繳費人獲得感、滿(mǎn)意度。
（三）嚴厲打擊加油機作弊違法行為
記者16日從市場(chǎng)監管總局舉行的綜合治理加油機作弊專(zhuān)項行動(dòng)新聞發(fā)布會(huì )上獲悉，專(zhuān)項行動(dòng)開(kāi)展以來(lái)，全國共查辦加油機作弊案件1249件，涉案金額20.02億元，罰沒(méi)金額6.97億元；查處稅費、加收滯納金、處以罰款19.61億元；刑事立案打擊84起，刑事拘留200人。
據介紹，一些加油站利用作弊軟件，修改加油機計量數據和稅控數據，加油時(shí)短斤少兩，并偷逃稅款。這種違法行為，既損害消費者利益，也讓國家遭受損失。2023年8月，市場(chǎng)監管總局會(huì )同公安部、商務(wù)部、國家稅務(wù)總局等部門(mén)在全國開(kāi)展為期一年的綜合治理加油機作弊專(zhuān)項行動(dòng)。專(zhuān)項行動(dòng)開(kāi)展以來(lái)，市場(chǎng)監管總局會(huì )同公安部、國家稅務(wù)總局組織對2起打擊加油機作弊集群戰役發(fā)現的3800余條違法案件線(xiàn)索開(kāi)展全量排查；掛牌督辦河南某生產(chǎn)廠(chǎng)家涉嫌生產(chǎn)銷(xiāo)售作弊加油機案，組織各地集中核查發(fā)現的3000余個(gè)線(xiàn)索。
為了杜絕加油機作弊，從源頭上堵漏洞、補短板，市場(chǎng)監管總局正在加強加油機防作弊技術(shù)研究，完善加油機相關(guān)標準和計量技術(shù)規范體系，建立加油機型式評價(jià)軟硬件備案等制度。市場(chǎng)監管總局對加油機相關(guān)計量技術(shù)規范進(jìn)行了修訂，從軟件管理、計控主板、數據存儲、施加封印等方面強化加油機防作弊應對措施，并在計量檢定工作中增加有關(guān)檢查要求。其中，新版《燃油加油機型式評價(jià)大綱》和《燃油加油機計量檢定規程》已于今年5月1日實(shí)施，針對篡改計量程序、更換作弊部件、預留軟件作弊后門(mén)等作弊方式，開(kāi)發(fā)“校驗功能”，及時(shí)發(fā)現加油機關(guān)鍵零部件更換和異常。
此外，新修訂的《機動(dòng)車(chē)燃油加油機》國家標準將于今年6月1日開(kāi)始實(shí)施。新國標重點(diǎn)修訂了加油機計量性能、防作弊性能等要求。在計量性能方面，通過(guò)按流量范圍對計量性能進(jìn)行細分，提高了計量準確度。在防作弊性能方面，通過(guò)“軟硬件唯一數字簽名”“核心部件全生命周期校驗”“國密芯片存儲”等技術(shù)，界定加油機全生命周期各環(huán)節主體責任，最大限度防止不法分子篡改加油機、實(shí)施作弊行為。
三、新法概覽
（一）國家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開(kāi)票”有關(guān)事項的公告 國家稅務(wù)總局公告2024年第5號
為落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)〈推動(dòng)大規模設備更新和消費品以舊換新行動(dòng)方案〉的通知》（國發(fā)〔2024〕7號）要求，實(shí)行資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開(kāi)票”，現將有關(guān)事項公告如下：
一、自2024年4月29日起，自然人報廢產(chǎn)品出售者（以下簡(jiǎn)稱(chēng)出售者）向資源回收企業(yè)銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品，符合條件的資源回收企業(yè)可以向出售者開(kāi)具發(fā)票（以下稱(chēng)“反向開(kāi)票”）。
報廢產(chǎn)品，是指在社會(huì )生產(chǎn)和生活消費過(guò)程中產(chǎn)生的，已經(jīng)失去原有全部或部分使用價(jià)值的產(chǎn)品。
出售者，是指銷(xiāo)售自己使用過(guò)的報廢產(chǎn)品或銷(xiāo)售收購的報廢產(chǎn)品、連續不超過(guò)12個(gè)月（指自然月，下同）“反向開(kāi)票”累計銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元（不含增值稅，下同）的自然人。
二、實(shí)行“反向開(kāi)票”的資源回收企業(yè)（包括單位和個(gè)體工商戶(hù)，下同），應當符合以下三項條件之一，且實(shí)際從事資源回收業(yè)務(wù)：
（一）從事危險廢物收集的，應當符合國家危險廢物經(jīng)營(yíng)許可證管理辦法的要求，取得危險廢物經(jīng)營(yíng)許可證；
（二）從事報廢機動(dòng)車(chē)回收的，應當符合國家商務(wù)主管部門(mén)出臺的報廢機動(dòng)車(chē)回收管理辦法要求，取得報廢機動(dòng)車(chē)回收拆解企業(yè)資質(zhì)認定證書(shū)；
（三）除危險廢物、報廢機動(dòng)車(chē)外，其他資源回收企業(yè)應當符合國家商務(wù)主管部門(mén)出臺的再生資源回收管理辦法要求，進(jìn)行經(jīng)營(yíng)主體登記，并在商務(wù)部門(mén)完成再生資源回收經(jīng)營(yíng)者備案。
三、自然人銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品連續12個(gè)月“反向開(kāi)票”累計銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的，資源回收企業(yè)不得再向其“反向開(kāi)票”。資源回收企業(yè)應當引導持續從事報廢產(chǎn)品出售業(yè)務(wù)的自然人依法辦理經(jīng)營(yíng)主體登記，按照規定自行開(kāi)具發(fā)票。
四、資源回收企業(yè)需要“反向開(kāi)票”的，應當向主管稅務(wù)機關(guān)提交《資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”申請表》（附件1），并提供危險廢物經(jīng)營(yíng)許可證或報廢機動(dòng)車(chē)回收拆解企業(yè)資質(zhì)認定證書(shū)或商務(wù)部門(mén)再生資源回收經(jīng)營(yíng)者備案登記證明。
五、資源回收企業(yè)應當通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺或增值稅發(fā)票管理系統，在線(xiàn)向出售者反向開(kāi)具標注“報廢產(chǎn)品收購”字樣的發(fā)票。
六、資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”，以及納稅人銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品自行開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應當按照新的《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼表》正確選擇“報廢產(chǎn)品”類(lèi)編碼（附件2）。稅務(wù)總局將根據需要適時(shí)對《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼表》進(jìn)行優(yōu)化調整，并在開(kāi)票系統中及時(shí)更新。
七、資源回收企業(yè)可以根據“反向開(kāi)票”的實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要，按照規定向主管稅務(wù)機關(guān)申請調整發(fā)票額度，或最高開(kāi)票限額和份數。
八、資源回收企業(yè)銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品適用增值稅簡(jiǎn)易計稅方法的，可以反向開(kāi)具普通發(fā)票，不得反向開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；適用增值稅一般計稅方法的，可以反向開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票。資源回收企業(yè)銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品，增值稅計稅方法發(fā)生變更的，應當申請對“反向開(kāi)票”的票種進(jìn)行調整。
資源回收企業(yè)可以按規定抵扣反向開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅款。
九、資源回收企業(yè)中的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品，本公告施行前已按有關(guān)規定選擇適用增值稅簡(jiǎn)易計稅方法的，可以在2024年7月31日前改為選擇適用增值稅一般計稅方法。
除上述情形外，資源回收企業(yè)選擇增值稅簡(jiǎn)易計稅方法計算繳納增值稅后，36個(gè)月內不得變更；變更為增值稅一般計稅方法后，36個(gè)月內不得再選擇增值稅簡(jiǎn)易計稅方法。
十、資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”后，發(fā)生銷(xiāo)售退回、開(kāi)票有誤、銷(xiāo)售折讓等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，由資源回收企業(yè)填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》或《紅字發(fā)票信息確認單》。填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》或《紅字發(fā)票信息確認單》時(shí)，應當填寫(xiě)對應的藍字發(fā)票信息，紅字發(fā)票需與原藍字發(fā)票一一對應。
十一、資源回收企業(yè)向出售者“反向開(kāi)票”時(shí)，應當按規定為出售者代辦增值稅及附加稅費、個(gè)人所得稅的申報事項，于次月申報期內向主管稅務(wù)機關(guān)報送《代辦稅費報告表》（附件3）和《代辦稅費明細報告表》（附件4），并按規定繳納代辦稅費。未按規定期限繳納代辦稅費的，主管稅務(wù)機關(guān)暫停其“反向開(kāi)票”資格，并按規定追繳不繳或者少繳的稅費、滯納金。
十二、資源回收企業(yè)首次向出售者“反向開(kāi)票”時(shí)，應當就“反向開(kāi)票”和代辦稅費事項征得該出售者同意，并保留相關(guān)證明材料。該出售者不同意的，資源回收企業(yè)不得向其“反向開(kāi)票”，出售者可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)發(fā)票。
十三、出售者通過(guò)“反向開(kāi)票”銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品，可按規定享受小規模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征增值稅和3%征收率減按1%計算繳納增值稅等稅費優(yōu)惠政策。后續如小規模納稅人相關(guān)稅費優(yōu)惠政策調整，按照調整后的政策執行。
出售者通過(guò)“反向開(kāi)票”銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品，當月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的，對其“反向開(kāi)票”的資源回收企業(yè)，應當根據當月各自“反向開(kāi)票”的金額為出售者代辦增值稅及附加稅費申報，并按規定繳納代辦稅費。
十四、出售者通過(guò)“反向開(kāi)票”銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品，按照銷(xiāo)售額的0.5%預繳經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅。
出售者在“反向開(kāi)票”的次年3月31日前，應當自行向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳，資源回收企業(yè)應當向出售者提供“反向開(kāi)票”和已繳稅款等信息。
稅務(wù)機關(guān)發(fā)現出售者存在未按規定辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳情形的，應當依法采取追繳措施，并要求資源回收企業(yè)停止向其“反向開(kāi)票”。
十五、資源回收企業(yè)從事《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）》所列的資源綜合利用項目，其反向開(kāi)具的發(fā)票屬于《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（2021年第40號）第三條第二項第1點(diǎn)所述“從銷(xiāo)售方取得增值稅發(fā)票”。
十六、資源回收企業(yè)反向開(kāi)具的發(fā)票，符合稅收法律、行政法規、規章和規范性文件相關(guān)規定的，可以作為本企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。不符合規定進(jìn)行稅前扣除的，嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等有關(guān)規定處理。
十七、實(shí)行“反向開(kāi)票”的資源回收企業(yè)應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則的相關(guān)規定保存能證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的材料，包括收購報廢產(chǎn)品的收購合同或協(xié)議、運輸發(fā)票或憑證、貨物過(guò)磅單、轉賬支付記錄等，并建立收購臺賬，詳細記錄每筆收購業(yè)務(wù)的時(shí)間、地點(diǎn)、出售者及聯(lián)系方式、報廢產(chǎn)品名稱(chēng)、數量、價(jià)格等，以備查驗。納稅人現有賬冊、系統能夠包括上述內容的，無(wú)需單獨建立臺賬。
十八、資源回收企業(yè)應當對辦理“反向開(kāi)票”業(yè)務(wù)時(shí)提交的相關(guān)資料以及資源回收業(yè)務(wù)的真實(shí)性負責，依法履行納稅義務(wù)。一經(jīng)發(fā)現資源回收企業(yè)提交虛假資料騙取“反向開(kāi)票”資格或資源回收業(yè)務(wù)虛假的，稅務(wù)機關(guān)取消其“反向開(kāi)票”資格，并依法追究責任。
十九、稅務(wù)機關(guān)將持續優(yōu)化納稅服務(wù)，利用新信息技術(shù)手段不斷提升資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”、代辦稅費的便利度。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2024年4月24日
（二）關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開(kāi)票”有關(guān)事項的公告》的解讀
為落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)〈推動(dòng)大規模設備更新和消費品以舊換新行動(dòng)方案〉的通知》（國發(fā)〔2024〕7號）要求，實(shí)行資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開(kāi)票”，4月25日，稅務(wù)總局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開(kāi)票”有關(guān)事項的公告》（2024年第5號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)5號公告）?，F解讀如下：
一、自然人報廢產(chǎn)品出售者包括哪些？收購報廢產(chǎn)品后再銷(xiāo)售的自然人，是否包括在內？
答：按照現行發(fā)票管理制度規定，增值稅一般納稅人和小規模納稅人銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品，可以自行開(kāi)具發(fā)票；自然人銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品（包括銷(xiāo)售自己使用過(guò)的報廢產(chǎn)品，或者銷(xiāo)售收購的報廢產(chǎn)品）可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)發(fā)票，已經(jīng)實(shí)現了報廢產(chǎn)品流通環(huán)節合規開(kāi)、受票的覆蓋。5號公告落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，實(shí)行資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開(kāi)票”，是為了進(jìn)一步提升資源回收企業(yè)向自然人收購報廢產(chǎn)品時(shí)取得發(fā)票的便利性。
5號公告所稱(chēng)自然人報廢產(chǎn)品出售者（以下簡(jiǎn)稱(chēng)出售者）既包括銷(xiāo)售自己使用過(guò)的報廢產(chǎn)品的自然人，也包括銷(xiāo)售收購的報廢產(chǎn)品的自然人，且自然人應符合連續不超過(guò)12個(gè)月“反向開(kāi)票”累計銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元的條件。這里的“反向開(kāi)票”累計銷(xiāo)售額，包括多個(gè)資源回收企業(yè)向同一自然人“反向開(kāi)票”的銷(xiāo)售額。
為規范市場(chǎng)和稅收秩序，5號公告還規定，自然人銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品連續12個(gè)月“反向開(kāi)票”累計銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的，資源回收企業(yè)不得再向其“反向開(kāi)票”。資源回收企業(yè)應當引導持續從事報廢產(chǎn)品出售業(yè)務(wù)的自然人依法辦理經(jīng)營(yíng)主體登記，按照規定自行開(kāi)具發(fā)票。
舉例說(shuō)明：
情形一：資源回收企業(yè)A公司已取得“反向開(kāi)票”資格。2024年7月至10月，自然人甲收購的廢紙，全部銷(xiāo)售給A公司，每月銷(xiāo)售一次，各月不含稅銷(xiāo)售額分別為200萬(wàn)元、200萬(wàn)元、100萬(wàn)元和200萬(wàn)元。除此之外，自然人甲未發(fā)生其他銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品業(yè)務(wù)。2024年7月至9月，自然人甲銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品的累計銷(xiāo)售額為500萬(wàn)元，符合5號公告相關(guān)條件，A公司可向其“反向開(kāi)票”。但在2024年10月，自然人甲再次向A公司銷(xiāo)售廢紙時(shí)，因其連續不超過(guò)12個(gè)月銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品的累計銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元，不再符合5號公告的相關(guān)規定，A公司不得再向其“反向開(kāi)票”。同時(shí)，自然人甲可依法辦理經(jīng)營(yíng)主體登記，按照規定自行開(kāi)具發(fā)票。
情形二：資源回收企業(yè)A公司、C公司均已取得“反向開(kāi)票”資格。自然人甲于2024年8月向資源回收企業(yè)A公司銷(xiāo)售廢紙，不含稅銷(xiāo)售額為280萬(wàn)元，A公司已向其“反向開(kāi)票”；自然人甲于2024年9月向資源回收企業(yè)B公司銷(xiāo)售廢紙，不含稅銷(xiāo)售額為50萬(wàn)元，B公司因不符合“反向開(kāi)票”條件，未取得“反向開(kāi)票”資格，未向自然人甲“反向開(kāi)票”，自然人甲向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)發(fā)票；2024年10月，自然人甲向C公司銷(xiāo)售廢紙，不含稅銷(xiāo)售額為200萬(wàn)元。除此之外，自然人甲未發(fā)生其他銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品業(yè)務(wù)。2024年10月，自然人甲向C公司銷(xiāo)售廢紙時(shí)，因其連續不超過(guò)12個(gè)月“反向開(kāi)票”業(yè)務(wù)中銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品的累計銷(xiāo)售額未達到500萬(wàn)元（280+200=480萬(wàn)元），因此，C公司向自然人甲收購廢紙，可以向其“反向開(kāi)票”。
二、實(shí)行“反向開(kāi)票”的資源回收企業(yè)應符合什么條件？
答：實(shí)行“反向開(kāi)票”的資源回收企業(yè)，應當符合以下三項條件之一，且實(shí)際從事資源回收業(yè)務(wù)：
（一）從事危險廢物收集的，應當符合國家危險廢物經(jīng)營(yíng)許可證管理辦法的要求，取得危險廢物經(jīng)營(yíng)許可證；
（二）從事報廢機動(dòng)車(chē)回收的，應當符合國家商務(wù)主管部門(mén)出臺的報廢機動(dòng)車(chē)回收管理辦法要求，取得報廢機動(dòng)車(chē)回收拆解企業(yè)資質(zhì)認定證書(shū)；
（三）除危險廢物、報廢機動(dòng)車(chē)外，其他資源回收企業(yè)應當符合國家商務(wù)主管部門(mén)出臺的再生資源回收管理辦法要求，進(jìn)行經(jīng)營(yíng)主體登記，并在商務(wù)部門(mén)完成再生資源回收經(jīng)營(yíng)者備案。
另外，實(shí)行“反向開(kāi)票”的資源回收企業(yè)，包括單位和個(gè)體工商戶(hù)。即，從事資源回收業(yè)務(wù)的符合上述條件的個(gè)體工商戶(hù)也可以申請“反向開(kāi)票”。
三、符合條件的資源回收企業(yè)應如何申請“反向開(kāi)票”？
答：資源回收企業(yè)需要“反向開(kāi)票”的，應當向主管稅務(wù)機關(guān)提交《資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”申請表》，申請表內容包括：“反向開(kāi)票”申請時(shí)間、回收報廢產(chǎn)品類(lèi)別、銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品適用增值稅計稅方法等。同時(shí)，需提供危險廢物經(jīng)營(yíng)許可證或報廢機動(dòng)車(chē)回收拆解企業(yè)資質(zhì)認定證書(shū)或商務(wù)部門(mén)再生資源回收經(jīng)營(yíng)者備案登記證明。
四、“報廢產(chǎn)品”類(lèi)編碼的適用范圍是什么？
答：為推行資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”，稅務(wù)總局更新了《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼表》，增加了“報廢產(chǎn)品”類(lèi)編碼，下設十類(lèi)報廢產(chǎn)品編碼（具體包括廢鋼鐵、廢有色金屬、廢塑料、廢輪胎、廢紙、廢棄電器電子產(chǎn)品、報廢機動(dòng)車(chē)、廢舊紡織品、廢玻璃、廢電池）以及“其他報廢產(chǎn)品”類(lèi)編碼。資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”時(shí)，以及納稅人銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品自行開(kāi)具發(fā)票時(shí)，均應當在“報廢產(chǎn)品”類(lèi)編碼中選擇正確的編碼。如果銷(xiāo)售的報廢產(chǎn)品不屬于上述十類(lèi)報廢產(chǎn)品，應當在“其他報廢產(chǎn)品”類(lèi)編碼中選擇對應的編碼，還需要填寫(xiě)報廢產(chǎn)品的具體品名。
稅務(wù)總局將根據需要，適時(shí)對《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼表》進(jìn)行優(yōu)化調整，并在開(kāi)票系統中及時(shí)更新，涉及重要調整的，適時(shí)予以公布。
五、實(shí)行“反向開(kāi)票”的資源回收企業(yè)可開(kāi)具什么發(fā)票？
答：考慮到納稅人需要發(fā)票進(jìn)行所得稅稅前扣除，適用增值稅一般計稅方法的納稅人還需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額的實(shí)際情況，因此，如資源回收企業(yè)屬于適用增值稅一般計稅方法的增值稅一般納稅人，可反向開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票；如屬于增值稅小規模納稅人，或者選擇適用增值稅簡(jiǎn)易計稅方法的增值稅一般納稅人，可反向開(kāi)具普通發(fā)票，不得反向開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。資源回收企業(yè)銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品，增值稅計稅方法發(fā)生變更的，應當申請對“反向開(kāi)票”的票種進(jìn)行調整，并根據選擇適用的增值稅計稅方法正確開(kāi)具發(fā)票。資源回收企業(yè)可以按規定抵扣反向開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅款。
情形一：資源回收企業(yè)A公司屬于增值稅一般納稅人，其銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品選擇適用增值稅一般計稅方法，已取得“反向開(kāi)票”資格。2024年6月，A公司向銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品的自然人甲收購廢塑料，收購金額為202萬(wàn)元。對于上述收購業(yè)務(wù)，A公司選擇反向開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，稅額2萬(wàn)元。則A公司在計算2024年6月所屬期增值稅應納稅額時(shí)，可按規定抵扣上述進(jìn)項稅額2萬(wàn)元。
情形二：資源回收企業(yè)A公司屬于增值稅一般納稅人，其銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品選擇適用增值稅簡(jiǎn)易計稅方法，已取得“反向開(kāi)票”資格。2024年7月，A公司向銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品的自然人甲收購廢塑料，收購金額為101萬(wàn)元。對于上述收購業(yè)務(wù)，由于A(yíng)公司已選擇適用增值稅簡(jiǎn)易計稅方法，因此只能向自然人甲反向開(kāi)具普通發(fā)票，不得反向開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
六、資源回收企業(yè)中的增值稅一般納稅人，選擇適用增值稅簡(jiǎn)易計稅方法后，能否變更增值稅計稅方法？
答：資源回收企業(yè)中的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品，在5號公告施行前已按有關(guān)規定選擇適用增值稅簡(jiǎn)易計稅方法的，可以在2024年7月31日前改為選擇適用增值稅一般計稅方法。除上述情形外，資源回收企業(yè)選擇增值稅簡(jiǎn)易計稅方法計算繳納增值稅后，36個(gè)月內不得變更；變更為增值稅一般計稅方法后，36個(gè)月內不得再選擇增值稅簡(jiǎn)易計稅方法。
舉例說(shuō)明：
情形一：資源回收企業(yè)A公司屬于增值稅一般納稅人，自2023年1月起，從事銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品業(yè)務(wù)選擇適用增值稅簡(jiǎn)易計稅方法，并于2024年4月30日取得“反向開(kāi)票”資格。A公司根據實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，于2024年7月1日起改為選擇適用增值稅一般計稅方法。此后，如A公司需再次選擇適用增值稅簡(jiǎn)易計稅方法，則必須在選擇適用增值稅一般計稅方法滿(mǎn)36個(gè)月，即2027年6月30日（2024年7月1日至2027年6月30日共計36個(gè)月）后方可重新選擇適用增值稅簡(jiǎn)易計稅方法。
情形二：資源回收企業(yè)A公司屬于增值稅一般納稅人，自2023年1月起，從事銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品業(yè)務(wù)選擇適用增值稅簡(jiǎn)易計稅方法，并于2024年4月30日取得“反向開(kāi)票”資格。如A公司在2024年7月31日前未改為選擇適用增值稅一般計稅方法，而是繼續選擇適用增值稅簡(jiǎn)易計稅方法，則必須在選擇適用增值稅簡(jiǎn)易計稅方法滿(mǎn)36個(gè)月，即2025年12月31日（2023年1月1日至2025年12月31日共計36個(gè)月）后方可選擇適用增值稅一般計稅方法。
七、資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”后，需要開(kāi)具紅字發(fā)票的如何處理？
答：資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”后，發(fā)生銷(xiāo)售退回、開(kāi)票有誤、銷(xiāo)售折讓等情形，需要通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，由資源回收企業(yè)填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》；需要通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票的，由資源回收企業(yè)填開(kāi)《紅字發(fā)票信息確認單》。資源回收企業(yè)填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》或《紅字發(fā)票信息確認單》時(shí)，應當填寫(xiě)對應的藍字發(fā)票信息，紅字發(fā)票需與原藍字發(fā)票一一對應。
八、出售者通過(guò)“反向開(kāi)票”銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品，可以享受哪些增值稅優(yōu)惠政策？
答：出售者通過(guò)“反向開(kāi)票”銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品，可按規定享受小規模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征增值稅和3%征收率減按1%計算繳納增值稅等稅費優(yōu)惠政策。后續如小規模納稅人相關(guān)稅費優(yōu)惠政策調整，按照調整后的政策執行。
需要注意的是，出售者應以每月通過(guò)“反向開(kāi)票”銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品的累計銷(xiāo)售額作為依據，判斷能否適用上述增值稅優(yōu)惠政策，可能涉及多個(gè)資源回收企業(yè)向其“反向開(kāi)票”的銷(xiāo)售額。
舉例說(shuō)明：
情形一：2024年5月，自然人甲向資源回收企業(yè)A公司銷(xiāo)售廢金屬，不含稅銷(xiāo)售額為3萬(wàn)元；向資源回收企業(yè)B公司銷(xiāo)售廢金屬，不含稅銷(xiāo)售額為4萬(wàn)元；向資源回收企業(yè)C公司銷(xiāo)售廢金屬，不含稅銷(xiāo)售額為2萬(wàn)元。上述資源回收企業(yè)均已取得“反向開(kāi)票”資格，且向自然人甲反向開(kāi)具了普通發(fā)票。該自然人2024年5月通過(guò)“反向開(kāi)票”銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品的月銷(xiāo)售額合計9萬(wàn)元，未超過(guò)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元的標準，可以適用小規模納稅人免征增值稅政策，A公司、B公司、C公司只需為自然人甲代辦增值稅及附加稅費申報，無(wú)需繳納增值稅及附加稅費。
情形二：2024年5月，自然人甲向資源回收企業(yè)A公司銷(xiāo)售廢金屬，不含稅銷(xiāo)售額為3萬(wàn)元；向資源回收企業(yè)B公司銷(xiāo)售廢金屬，不含稅銷(xiāo)售額為4萬(wàn)元；向資源回收企業(yè)C公司銷(xiāo)售廢金屬，不含稅銷(xiāo)售額為5萬(wàn)元。上述資源回收企業(yè)均已取得“反向開(kāi)票”資格，且向自然人甲反向開(kāi)具了普通發(fā)票。該自然人2024年5月通過(guò)“反向開(kāi)票”銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品的月銷(xiāo)售額合計12萬(wàn)元，超過(guò)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元的標準，不適用小規模納稅人免征增值稅政策。但是，自然人甲銷(xiāo)售廢金屬仍可以適用小規模納稅人3%征收率減按1%計算繳納增值稅政策。由于A(yíng)公司、B公司、C公司均向自然人甲“反向開(kāi)票”，因此需根據自身“反向開(kāi)票”金額為自然人甲代辦增值稅及附加稅費納稅申報，并按規定繳納代辦稅費。A公司需代辦申報并繳納增值稅為3萬(wàn)元×1%=0.03萬(wàn)元，B公司需代辦申報并繳納增值稅為4萬(wàn)元×1%=0.04萬(wàn)元，C公司需代辦申報并繳納增值稅為5萬(wàn)元×1%=0.05萬(wàn)元，附加稅費按現行規定代辦申報并繳納。
情形三：資源回收企業(yè)A公司、B公司均已取得“反向開(kāi)票”資格。2024年5月，自然人甲向資源回收企業(yè)A公司銷(xiāo)售廢金屬，不含稅銷(xiāo)售額為3萬(wàn)元，由A公司反向開(kāi)具了普通發(fā)票。自然人甲向資源回收企業(yè)B公司銷(xiāo)售廢金屬，不含稅銷(xiāo)售額為4萬(wàn)元。由于B公司屬于增值稅一般納稅人，選擇適用增值稅一般計稅方法，經(jīng)雙方協(xié)商后由B公司反向開(kāi)具了征收率為1%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。自然人甲2024年5月通過(guò)“反向開(kāi)票”銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品的月銷(xiāo)售額合計7萬(wàn)元，未超過(guò)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元的標準，符合小規模納稅人免征增值稅政策條件。由于自然人甲向B公司銷(xiāo)售廢金屬的業(yè)務(wù)選擇放棄享受免稅政策，應按B公司反向開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的金額和征收率計算繳納增值稅，由B公司代辦增值稅及附加稅費納稅申報，并按規定繳納代辦稅費，其他業(yè)務(wù)仍可享受免稅政策。綜上，A公司只需為自然人甲代辦增值稅及附加稅費申報，無(wú)需繳納增值稅及附加稅費；B公司需代辦申報并繳納增值稅為4萬(wàn)元×1%=0.04萬(wàn)元，附加稅費按現行規定代辦申報并繳納。
情形四：資源回收企業(yè)A公司、B公司均已取得“反向開(kāi)票”資格。2024年5月，自然人甲向資源回收企業(yè)A公司銷(xiāo)售廢金屬，不含稅銷(xiāo)售額為8萬(wàn)元，由A公司反向開(kāi)具了普通發(fā)票。自然人甲向資源回收企業(yè)B公司銷(xiāo)售廢金屬，不含稅銷(xiāo)售額為4萬(wàn)元。由于B公司屬于增值稅一般納稅人，選擇適用增值稅一般計稅方法，經(jīng)雙方協(xié)商后由B公司反向開(kāi)具了征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。自然人甲2024年5月通過(guò)“反向開(kāi)票”銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品的月銷(xiāo)售額合計12萬(wàn)元，超過(guò)了月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元的標準，不適用小規模納稅人免征增值稅政策。由于A(yíng)公司、B公司均向自然人甲“反向開(kāi)票”，因此需根據自身“反向開(kāi)票”金額為自然人甲代辦增值稅及附加稅費納稅申報，并按規定繳納代辦稅費。同時(shí)，自然人甲向B公司銷(xiāo)售廢金屬的業(yè)務(wù)，選擇放棄享受小規模納稅人3%征收率減按1%計算繳納增值稅政策，應按B公司反向開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的金額和征收率計算繳納增值稅。綜上，A公司需代辦申報并繳納增值稅為8萬(wàn)元×1%=0.08萬(wàn)元，B公司需代辦申報并繳納增值稅為4萬(wàn)元×3%=0.12萬(wàn)元，附加稅費按現行規定代辦申報并繳納。
九、資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”時(shí)，如何代辦出售者的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅？
答：出售者按照銷(xiāo)售額（不含增值稅）的0.5%預繳經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅，由資源回收企業(yè)在“反向開(kāi)票”時(shí)按規定代辦申報事項、繳納代辦稅費。
十、實(shí)行“反向開(kāi)票”的資源回收企業(yè)應如何進(jìn)行代辦申報事項、繳納代辦稅費？
答：實(shí)行“反向開(kāi)票”的資源回收企業(yè)，應按照規定在“反向開(kāi)票”的次月申報期內，向企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送《代辦稅費報告表》和《代辦稅費明細報告表》，繳納代辦的增值稅及附加稅費、個(gè)人所得稅。
十一、出售者應如何自行辦理經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅年度匯算清繳申報？
答：出售者需要在次年3月31日前自行向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳。其中，出售者沒(méi)有投資個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的，以經(jīng)常居住地為經(jīng)營(yíng)管理所在地。出售者還同時(shí)投資個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的，分別向經(jīng)常居住地、被投資企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳后，選擇向其中一處被投資單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理經(jīng)營(yíng)所得年度匯總申報。
十二、“反向開(kāi)票”的資源回收企業(yè)，能否按規定就“反向開(kāi)票”部分對應的銷(xiāo)售額享受資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅即征即退政策？
答：資源回收企業(yè)從事《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）》所列的資源綜合利用項目，其反向開(kāi)具的發(fā)票屬于《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（2021年第40號）第三條第二項第1點(diǎn)所述“從銷(xiāo)售方取得增值稅發(fā)票”，因此，“反向開(kāi)票”部分對應的銷(xiāo)售額可以按規定享受資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅即征即退政策。
舉例說(shuō)明：
資源回收企業(yè)A公司屬于增值稅一般納稅人，其經(jīng)營(yíng)范圍為收購廢鋼鐵用于生產(chǎn)煉鋼爐料，生產(chǎn)工藝符合《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）》規定的技術(shù)標準和相關(guān)條件，且已取得“反向開(kāi)票”資格。2024年6月，A公司銷(xiāo)售煉鋼爐料的不含稅銷(xiāo)售額為1500萬(wàn)元，除購進(jìn)廢鋼鐵外，其他可抵扣進(jìn)項稅額合計12萬(wàn)元。A公司當月購進(jìn)3批次廢鋼鐵，其中，向自然人甲收購廢鋼鐵，收購金額為505萬(wàn)元，不含稅銷(xiāo)售額為500萬(wàn)元，已向其反向開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅款5萬(wàn)元；向自然人乙收購廢鋼鐵，收購金額為202萬(wàn)元，不含稅銷(xiāo)售額為200萬(wàn)元，因自然人乙不符合條件，未向其“反向開(kāi)票”，也未取得代開(kāi)的發(fā)票；向小規模納稅人B公司購進(jìn)廢鋼鐵并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購進(jìn)金額為303萬(wàn)元，不含稅銷(xiāo)售額為300萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅款3萬(wàn)元。A公司向自然人甲收購廢鋼鐵和向B公司購進(jìn)廢鋼鐵，均取得符合政策規定的發(fā)票；向自然人乙收購廢鋼鐵屬于應當取得但未取得發(fā)票，該部分廢鋼鐵對應產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入不得適用資源綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退政策。因此計算即征即退政策的可申請退稅額時(shí)，則：
不得適用即征即退政策的銷(xiāo)售收入=1500×[200÷（500+200+300）]=300萬(wàn)元
可抵扣進(jìn)項稅額=12+5+3=20萬(wàn)元
可申請退稅額=[（1500-300）×13%-20]×30%=40.8萬(wàn)元。
十三、通過(guò)“反向開(kāi)票”方式開(kāi)具的發(fā)票是否可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證？
答：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（2018年第28號）等稅收法律、行政法規、規章和規范性文件規定，企業(yè)發(fā)生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據。資源回收企業(yè)通過(guò)“反向開(kāi)票”方式開(kāi)具的發(fā)票，符合上述稅收法律、行政法規、規章和規范性文件相關(guān)規定的，可以作為本企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。
十四、資源回收企業(yè)應如何做好企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理？
答：“反向開(kāi)票”措施為資源回收企業(yè)取得合規的企業(yè)所得稅稅前扣除憑證提供了便利，可以在很大程度上解決困擾資源回收企業(yè)所得稅成本無(wú)票列支問(wèn)題，助力企業(yè)進(jìn)一步規范會(huì )計核算，降低涉稅風(fēng)險。同時(shí)，對于包括通過(guò)“反向開(kāi)票”方式開(kāi)具的發(fā)票在內的各類(lèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，資源回收企業(yè)均應嚴格按照稅收法律、行政法規、規章和規范性文件相關(guān)規定執行。企業(yè)取得的稅前扣除憑證不符合相關(guān)規定的，相應的支出將不能在發(fā)生年度稅前扣除。不符合規定進(jìn)行稅前扣除的，稅務(wù)機關(guān)將依法調整其應納稅所得額，追繳稅款，并嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等有關(guān)規定處理。
（三）國家稅務(wù)總局辦公廳 中華全國工商業(yè)聯(lián)合會(huì )辦公廳關(guān)于印發(fā)《2024年助力小微經(jīng)營(yíng)主體發(fā)展“春雨潤苗”專(zhuān)項行動(dòng)方案》的通知 稅總辦納服發(fā)〔2024〕29號
國家稅務(wù)總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處，各省、自治區、直轄市和新疆生產(chǎn)建設兵團工商聯(lián)，大連、寧波、廈門(mén)、青島、深圳市工商聯(lián):
現將《2024年助力小微經(jīng)營(yíng)主體發(fā)展“春雨潤苗”專(zhuān)項行動(dòng)方案》印發(fā)給你們，請遵照執行。
國家稅務(wù)總局辦公廳 中華全國工商業(yè)聯(lián)合會(huì )辦公廳
2024年5月30日
2024年助力小微經(jīng)營(yíng)主體發(fā)展“春雨潤苗”專(zhuān)項行動(dòng)方案
為深入貫徹落實(shí)黨的二十大和全國兩會(huì )精神，鞏固拓展主題教育成果，持續優(yōu)化小微經(jīng)營(yíng)主體稅費服務(wù)，聚焦落實(shí)國務(wù)院推動(dòng)“高效辦成一件事”部署要求，推進(jìn)“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”走深走實(shí)，促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟發(fā)展壯大，國家稅務(wù)總局與全國工商聯(lián)決定，聯(lián)合開(kāi)展2024年助力小微經(jīng)營(yíng)主體發(fā)展“春雨潤苗”專(zhuān)項行動(dòng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“春雨潤苗”行動(dòng)），特制定本方案。
一、總體要求
2024年“春雨潤苗”行動(dòng)以習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想為指導，以著(zhù)力推動(dòng)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)等小微經(jīng)營(yíng)主體高質(zhì)量發(fā)展為重點(diǎn)，聚焦經(jīng)營(yíng)主體關(guān)切，圍繞“惠達小微 助穩向好”主題，強化部門(mén)之間、系統上下的協(xié)同聯(lián)動(dòng)，推進(jìn)各項稅費政策和創(chuàng )新服務(wù)舉措及時(shí)惠及小微經(jīng)營(yíng)主體，持續助力其增強信心底氣、走穩發(fā)展步伐。
二、行動(dòng)安排
在延續并深化以往三年“春雨潤苗”行動(dòng)10大類(lèi)系列活動(dòng)36項服務(wù)措施基礎上，2024年重點(diǎn)推出12項服務(wù)措施。各級稅務(wù)機關(guān)和工商聯(lián)按照總體設計、層層分解、分工協(xié)作、持續推進(jìn)的原則具體實(shí)施。
（一）面向新辦主體，做好開(kāi)業(yè)輔導。落實(shí)好精準推送“4＋N”工作機制和細化稅費優(yōu)惠政策精準推送有關(guān)要求，在常態(tài)化開(kāi)展稅費優(yōu)惠政策精準推送基礎上，重點(diǎn)開(kāi)展好面向新辦小微經(jīng)營(yíng)主體稅費輔導的“開(kāi)業(yè)第一課”。緊緊把握新辦戶(hù)內在需求，按照課稅主體類(lèi)型、經(jīng)營(yíng)規模、所屬行業(yè)類(lèi)型、申報周期、稅費種認定情況等信息進(jìn)行分類(lèi)，將新辦戶(hù)適用政策及解讀、操作指引、風(fēng)險提醒等內容打包推送，推動(dòng)稅費優(yōu)惠政策、便利化辦稅繳費服務(wù)舉措、提示提醒等信息快速直達。統籌線(xiàn)上線(xiàn)下培訓輔導渠道打造“新手訓練營(yíng)”，聚焦新辦戶(hù)關(guān)注度高的熱點(diǎn)稅費問(wèn)題，組織專(zhuān)題培訓和可視答疑，幫助新辦戶(hù)做好稅費業(yè)務(wù)辦理、及時(shí)享受優(yōu)惠政策。
（二）優(yōu)化自助布局，提升辦理體驗。優(yōu)化自助辦稅終端布局，探索利用集成式自助終端為小微經(jīng)營(yíng)主體提供“24小時(shí)不打烊”服務(wù)，進(jìn)一步打造方便快捷的辦稅繳費生態(tài)圈，滿(mǎn)足小微經(jīng)營(yíng)主體稅費業(yè)務(wù)“就近辦、便捷辦”需求。同時(shí)，聚焦小微經(jīng)營(yíng)主體辦稅繳費高頻事項，進(jìn)一步暢通辦理環(huán)節，提供更多創(chuàng )新形式的智慧辦稅體驗和多元化服務(wù)。
（三）深化征納互動(dòng)，推進(jìn)通辦快辦。持續深化“非接觸式”辦稅，為小微經(jīng)營(yíng)主體提供優(yōu)質(zhì)高效的線(xiàn)上辦理服務(wù)。進(jìn)一步優(yōu)化完善征納互動(dòng)服務(wù)運營(yíng)體系，運用征納互動(dòng)為小微經(jīng)營(yíng)主體提供高效精準的辦問(wèn)協(xié)同服務(wù)，提高全程網(wǎng)辦效率。深化拓展征納互動(dòng)服務(wù)應用場(chǎng)景，建立健全收件、辦理兩地窗口協(xié)同聯(lián)動(dòng)工作機制，依托征納互動(dòng)為小微經(jīng)營(yíng)主體提供跨區業(yè)務(wù)聯(lián)辦通辦服務(wù)。按照推進(jìn)辦稅服務(wù)廳轉型升級的相關(guān)要求，優(yōu)化辦稅服務(wù)廳區域布局，輔導進(jìn)廳小微經(jīng)營(yíng)主體快速辦理稅費事項，提高辦理效率，壓縮辦稅成本。
（四）發(fā)掘優(yōu)質(zhì)主體，完善梯度培育。緊密把握“生存型”“成長(cháng)型”“發(fā)展型”三類(lèi)個(gè)體工商戶(hù)不同成長(cháng)階段需求，探索差異化幫扶舉措，精準聚焦“名特優(yōu)新”四類(lèi)個(gè)體工商戶(hù)不同發(fā)展優(yōu)勢，探索個(gè)性化培育舉措。深入發(fā)掘優(yōu)質(zhì)小微經(jīng)營(yíng)主體，定制升級梯度培育方案，鼓勵、引導個(gè)體工商戶(hù)轉型為企業(yè)，推動(dòng)創(chuàng )新型中小企業(yè)向專(zhuān)精特新中小企業(yè)、專(zhuān)精特新“小巨人”企業(yè)進(jìn)一步升級，選樹(shù)優(yōu)秀典型，實(shí)施激勵舉措，激活發(fā)展動(dòng)力。
（五）聚焦重點(diǎn)行業(yè)，落實(shí)全程服務(wù)。加大對科技創(chuàng )新、制造業(yè)小微經(jīng)營(yíng)主體的全場(chǎng)景、全周期政策輔導力度，促進(jìn)結構性減稅降費政策落實(shí)落細，不斷提升其核心競爭力，助力新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展。聚焦跨境小微經(jīng)營(yíng)主體，梳理納稅申報、類(lèi)型變更、經(jīng)營(yíng)模式變更、貿易方式變更等關(guān)鍵節點(diǎn)，根據企業(yè)所處不同成長(cháng)階段的服務(wù)需要，從政策落實(shí)、系統操作、風(fēng)險防范、難題紓解等角度細化制定針對性服務(wù)舉措，持續跟蹤推進(jìn)服務(wù)落地，構建全程“護航”服務(wù)模式，更好助力高質(zhì)量“引進(jìn)來(lái)”和高水平“走出去”。
（六）關(guān)注重點(diǎn)群體，暖心精準幫扶。聯(lián)合社區、園區、院校等建立擁軍涉稅服務(wù)團隊、助殘愛(ài)心服務(wù)團隊、學(xué)生就業(yè)創(chuàng )業(yè)服務(wù)站，深入退役軍人、殘疾人、高校畢業(yè)生等群體，細心做好相關(guān)政策宣講和困難幫扶工作，有效助力重點(diǎn)群體穩就業(yè)、享紅利、感溫暖。
（七）增強稅企溝通，推動(dòng)深層交流。發(fā)揮工商聯(lián)橋梁紐帶作用，聚焦稅費熱點(diǎn)話(huà)題，各省級部門(mén)統籌開(kāi)展線(xiàn)上、線(xiàn)下稅費專(zhuān)題講座，進(jìn)一步豐富小微經(jīng)營(yíng)主體培訓輔導渠道。用好工商聯(lián)“政企面對面”、德勝門(mén)大講堂等平臺，增設稅務(wù)專(zhuān)題活動(dòng)，聽(tīng)取企業(yè)對稅務(wù)工作的意見(jiàn)建議。圍繞納稅人繳費人獲得感提升，共同謀劃稅收工作優(yōu)化方向，持續推動(dòng)優(yōu)化民營(yíng)經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境。
（八）加強訴求分析，提升響應質(zhì)效。用好重大建言、政協(xié)提案、信息專(zhuān)報、社情民意信息等渠道，及時(shí)收集民營(yíng)企業(yè)稅費意見(jiàn)和訴求。通過(guò)持續開(kāi)展數據分析，深入挖掘小微經(jīng)營(yíng)主體的高頻、熱點(diǎn)訴求，依托稅費服務(wù)訴求和輿情分析辦理聯(lián)席會(huì )議等制度，積極響應、上下聯(lián)動(dòng)、協(xié)同治理，幫助小微經(jīng)營(yíng)主體解決“急難愁盼”問(wèn)題。
（九）協(xié)同下沉服務(wù)，打造共治格局。各地市縣級稅務(wù)局和工商聯(lián)探索聯(lián)合本地政府職能部門(mén)和社會(huì )團體組織共同構建協(xié)作服務(wù)機制，明確相關(guān)工作職責，組建分類(lèi)服務(wù)專(zhuān)班，協(xié)同聯(lián)動(dòng)下沉一線(xiàn)，充分發(fā)揮各部門(mén)資源優(yōu)勢，及時(shí)了解、快速協(xié)調、有效解決重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，聯(lián)合推動(dòng)響應集成化、協(xié)作暢通化、效果最優(yōu)化，打造一體推進(jìn)的協(xié)同共治新格局。
（十）細化三方協(xié)作，增進(jìn)雙向體驗。在小微企業(yè)相對聚集的產(chǎn)業(yè)園區，建立健全“產(chǎn)業(yè)園區＋稅務(wù)機關(guān)＋企業(yè)協(xié)會(huì )”三方協(xié)作機制，三方選派代表開(kāi)展常態(tài)化對接協(xié)商，推出精細化個(gè)性化的稅費服務(wù)。聯(lián)合產(chǎn)業(yè)園區管理部門(mén)走進(jìn)園區，實(shí)地了解園區和企業(yè)運營(yíng)情況，協(xié)同收集解決稅費訴求和典型問(wèn)題；邀請園區代表、企業(yè)協(xié)會(huì )代表走進(jìn)辦稅服務(wù)廳，實(shí)地感受稅費服務(wù)優(yōu)化效果，對有益經(jīng)驗和亮點(diǎn)措施積極復制推廣。
（十一）探索多元聯(lián)動(dòng)，提速矛盾化解。在稅務(wù)機關(guān)與工商聯(lián)協(xié)同聯(lián)動(dòng)的基礎上，探索構建司法體系、職能部門(mén)、行業(yè)協(xié)會(huì )、社區街道共同參與的大調解格局，通過(guò)加強支部共建、簽署合作協(xié)議、搭建協(xié)作體系等方式，完善稅費矛盾爭議多元化解機制，依法及時(shí)就地化解小微經(jīng)營(yíng)主體稅費爭議。通過(guò)樹(shù)立優(yōu)秀企業(yè)代表、誠信納稅人代表先進(jìn)典型等方式，培養小微經(jīng)營(yíng)主體法治思維，選聘誠信納稅人為特邀調解員，發(fā)揮群眾自治力量，德潤人心、諫善勸從，不斷提升稅法遵從度。
（十二）規范涉稅服務(wù)，促進(jìn)行業(yè)發(fā)展。積極對接市場(chǎng)監管部門(mén)、政務(wù)服務(wù)平臺等，進(jìn)一步拓展涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構從業(yè)信息的公示渠道，引導小微經(jīng)營(yíng)主體自主選擇涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構。開(kāi)展面向涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構的定制服務(wù)，提供專(zhuān)場(chǎng)輔導、專(zhuān)項走訪(fǎng)等個(gè)性化服務(wù)。組織開(kāi)展企業(yè)、稅務(wù)部門(mén)、涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構等多方參與的座談活動(dòng)，加強行業(yè)交流和供需互動(dòng)。依托稅收大數據，探索開(kāi)展涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構“一站式體檢”，為涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構加強自身合規性建設、優(yōu)化委托服務(wù)質(zhì)效提供改進(jìn)建議。
三、工作要求
（一）加強組織領(lǐng)導，統籌協(xié)同推進(jìn)。各級稅務(wù)機關(guān)和工商聯(lián)要切實(shí)加強組織領(lǐng)導，強化協(xié)同配合，制定好本地實(shí)施方案，細化服務(wù)措施和責任分工，進(jìn)一步完善配套機制，確保各項工作有序推進(jìn)。同時(shí)，各級稅務(wù)機關(guān)要做好2024年“春雨潤苗”行動(dòng)與“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”的關(guān)聯(lián)統籌，為高質(zhì)量推進(jìn)中國式現代化稅務(wù)實(shí)踐貢獻力量。
（二）發(fā)掘創(chuàng )新亮點(diǎn)，積極總結推廣。各級稅務(wù)機關(guān)和工商聯(lián)要勇于守正創(chuàng )新、精于發(fā)掘亮點(diǎn)，在深耕常態(tài)化措施、打造特色化措施的同時(shí)，積極探索開(kāi)展創(chuàng )新舉措的總結推廣。
（三）持續做好宣傳，營(yíng)造良好氛圍。各級稅務(wù)機關(guān)和工商聯(lián)要總結好階段性、創(chuàng )新性工作成果，做好經(jīng)驗提煉和案例歸集，并有序有力有度開(kāi)展好行動(dòng)宣傳，不斷提升行動(dòng)成效。
（四）財政部 稅務(wù)總局關(guān)于上市公司股權激勵有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告 財政部 稅務(wù)總局公告2024年第2號
為支持企業(yè)創(chuàng )新發(fā)展，現將上市公司股權激勵有關(guān)個(gè)人所得稅政策公告如下：
一、境內上市公司授予個(gè)人的股票期權、限制性股票和股權獎勵，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，個(gè)人可自股票期權行權、限制性股票解禁或取得股權獎勵（以下簡(jiǎn)稱(chēng)行權）之日起，在不超過(guò)36個(gè)月的期限內繳納個(gè)人所得稅。納稅人在此期間內離職的，應在離職前繳清全部稅款。
二、本公告所稱(chēng)境內上市公司是指其股票在上海證券交易所、深圳證券交易所、北京證券交易所上市交易的股份有限公司。
三、本公告自2024年1月1日起執行至2027年12月31日，納稅人在此期間行權的，可按本公告規定執行。納稅人在2023年1月1日后行權且尚未繳納全部稅款的，可按本公告規定執行，分期繳納稅款的期限自行權日起計算。
四、證券監管部門(mén)同稅務(wù)部門(mén)建立信息共享機制，按季度向稅務(wù)部門(mén)共享上市公司股權激勵相關(guān)信息，財政、稅務(wù)、證券監管部門(mén)共同做好政策落實(shí)工作。
五、下列文件或條款同時(shí)廢止：
（一）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第二條第（一）項。
（二）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng )新示范區核心區（海淀園）股權激勵分期納稅政策的通知》（財稅〔2022〕16號）。
特此公告。
財政部 稅務(wù)總局
2024年4月17日
為深入貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于推動(dòng)大規模設備更新和消費品以舊換新的重大決策部署，國家稅務(wù)總局近日印發(fā)《關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開(kāi)票”有關(guān)事項的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》），從“明范圍、明抵扣、明優(yōu)惠、增便利、增規范、增效率”六個(gè)方面，明確資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開(kāi)票”的具體措施和操作辦法，自4月29日起實(shí)施。
連日來(lái)，各地稅務(wù)部門(mén)按照稅務(wù)總局部署要求，強化統籌、精心組織，緊鑼密鼓制定實(shí)施方案，認真細化落實(shí)措施，穩妥推進(jìn)“反向開(kāi)票”各項工作任務(wù)?！豆妗穼?shí)施以來(lái)，政策落地情況具體怎樣？相關(guān)納稅人反應如何？本報記者對此進(jìn)行了采訪(fǎng)。
各地稅務(wù)部門(mén)：細化落實(shí)措施推動(dòng)“反向開(kāi)票”工作有序開(kāi)展
推動(dòng)大規模設備更新和消費品以舊換新是加快構建新發(fā)展格局、推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措。今年3月，國務(wù)院發(fā)布《推動(dòng)大規模設備更新和消費品以舊換新行動(dòng)方案》，要求“推廣資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者‘反向開(kāi)票’做法”。4月25日，稅務(wù)總局發(fā)布公告明確資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”具體措施和操作辦法。各地稅務(wù)部門(mén)結合實(shí)際明確工作要求，突出重點(diǎn)落實(shí)工作目標，以更高標準、更實(shí)舉措推動(dòng)“反向開(kāi)票”工作有序開(kāi)展。
青島市稅務(wù)局召開(kāi)工作部署和業(yè)務(wù)培訓會(huì )議，組織動(dòng)員精干力量，針對業(yè)務(wù)操作、人員培訓、宣傳輔導、風(fēng)險防控、系統運維、問(wèn)題反饋等各項工作細化落實(shí)措施，確保“反向開(kāi)票”工作順利推進(jìn)。
海南省稅務(wù)局構建“省市縣聯(lián)動(dòng)工作機制”，在確保信息流通和資源共享高效性的基礎上，針對可能出現的問(wèn)題設立專(zhuān)門(mén)的應急響應小組，隨時(shí)準備處理各種突發(fā)狀況，護航“反向開(kāi)票”工作平穩推進(jìn)。
湖南省稅務(wù)局推出“三清單一報告”工作機制，在建立“政策清單”“責任清單”“風(fēng)險清單”的基礎上，構建分析報告機制，要求按月對政策落實(shí)情況、存在問(wèn)題、完善機制等內容進(jìn)行總結分析，保障政策精準直達。
天津市稅務(wù)局制發(fā)任務(wù)分工表，對照《公告》要求列出相應的15項具體工作的落實(shí)要點(diǎn)和標準，抽調骨干組建應急團隊，制定應急處置預案。
為確保納稅人懂政策、會(huì )操作，各地稅務(wù)部門(mén)堅持主動(dòng)靠前服務(wù)，打好“分類(lèi)宣傳＋精準輔導”組合拳。
浙江省稅務(wù)局主動(dòng)聯(lián)系有開(kāi)票需求的企業(yè)進(jìn)行上門(mén)輔導，為其提供“政策宣講、資格審核、歸類(lèi)管理、輔導開(kāi)票”全流程服務(wù)，并及時(shí)反饋處理企業(yè)疑難問(wèn)題。
寧波市稅務(wù)局在“寧波稅務(wù)”微信公眾號開(kāi)設“資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者‘反向開(kāi)票’熱點(diǎn)問(wèn)答”專(zhuān)欄，圍繞實(shí)行“反向開(kāi)票”的開(kāi)受票方范圍、具體措施和操作辦法推出系列圖解作品，確保納稅人及時(shí)掌握政策要點(diǎn)與涉稅實(shí)務(wù)操作。
在新疆，昌吉回族自治州稅務(wù)局規范系統內“再生資源回收”標簽維護、運用，設立“反向開(kāi)票”業(yè)務(wù)咨詢(xún)專(zhuān)線(xiàn)、服務(wù)專(zhuān)窗，提供“一站式＋管家式”便民服務(wù)，隨時(shí)隨地解答納稅人問(wèn)題。
在湖北，云夢(mèng)縣稅務(wù)局細化操作流程，強化稅務(wù)系統內部稅政、征管、納服、辦稅服務(wù)廳、稅源主管稅務(wù)分局等部門(mén)協(xié)同，編印簡(jiǎn)明政策操作指引，向自然人報廢產(chǎn)品出售者發(fā)放，提升政策運行順暢度。
北京、山東、廈門(mén)、寧夏等稅務(wù)部門(mén)通過(guò)在線(xiàn)直播，對“反向開(kāi)票”政策重點(diǎn)內容、重要事項等提前做好精準提示提醒，確保納稅人懂政策、能開(kāi)票、會(huì )申報。
為促進(jìn)企業(yè)規范經(jīng)營(yíng)發(fā)展，各地稅務(wù)部門(mén)建立健全針對“反向開(kāi)票”的稅收風(fēng)險監測預警機制，跟蹤監測分析各地區政策落實(shí)情況，營(yíng)造公平公正的稅收環(huán)境。
吉林省稅務(wù)局建立“反向開(kāi)票”納稅人認定臺賬、“反向開(kāi)票”發(fā)票開(kāi)具臺賬，以掌握全省資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”情況。省市兩級稅務(wù)部門(mén)在功能上線(xiàn)初期按周統計發(fā)票開(kāi)具情況，防范虛開(kāi)風(fēng)險。
廣東省稅務(wù)局實(shí)行“收購者＋出售者”雙核查，充分利用合同、臺賬、憑證、資金以及物流等相關(guān)信息，通過(guò)核實(shí)抽查企業(yè)享受條件、業(yè)務(wù)真實(shí)性等方式，幫助資源回收企業(yè)及時(shí)排除“反向開(kāi)票”各個(gè)環(huán)節的稅收風(fēng)險。
資源回收企業(yè)：“反向開(kāi)票”是一舉多得的好政策
《公告》明確，自4月29日起，有“反向開(kāi)票”意愿的資源回收企業(yè)，可向稅務(wù)部門(mén)提交相關(guān)資料，履行完規定的簡(jiǎn)單程序后，可以第一時(shí)間便捷實(shí)現“反向開(kāi)票”。出售者通過(guò)“反向開(kāi)票”銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品，可以享受小規模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征增值稅和3%征收率減按1%計算繳納增值稅等稅費優(yōu)惠政策。
4月29日，吉林省凱佳廢舊物資回收有限公司向長(cháng)春市寬城區稅務(wù)局提交“反向開(kāi)票”申請，并成功辦理了公司第一筆“反向開(kāi)票”。“《公告》發(fā)布后，稅務(wù)部門(mén)從政策內容到業(yè)務(wù)操作流程，對我們進(jìn)行一對一的講解，提前解答了發(fā)票開(kāi)具過(guò)程中可能出現的各種問(wèn)題，我們感到很踏實(shí)。”公司財務(wù)經(jīng)理劉銘說(shuō)。
作為一家從事資源回收業(yè)務(wù)的企業(yè)，寧波特力富再生資源有限公司對“反向開(kāi)票”政策很有感。“在廢舊物資回收業(yè)務(wù)中，銷(xiāo)售方一般為自然人，往往采用‘不帶票銷(xiāo)售’方式將報廢產(chǎn)品銷(xiāo)售給資源回收企業(yè)，這導致企業(yè)不僅無(wú)法抵扣增值稅進(jìn)項稅額，也難以獲得合規的增值稅發(fā)票作為稅前扣除憑證。”該公司財務(wù)負責人李秋妍告訴記者，“此次出臺的‘反向開(kāi)票’政策對我們來(lái)說(shuō)是一場(chǎng)‘及時(shí)雨’，解決了長(cháng)期困擾資源回收行業(yè)的取票難題。”
讓資源回收企業(yè)肯定的，不僅僅是及時(shí)出臺“反向開(kāi)票”政策，還有稅務(wù)部門(mén)不斷提升資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”、代辦稅費便利度的服務(wù)舉措。
“我們公司主要從事廢舊電器電子產(chǎn)品的回收、拆解業(yè)務(wù)，每年核準處理廢棄電器電子產(chǎn)品規模為50萬(wàn)臺。”看著(zhù)剛剛開(kāi)具的發(fā)票，烏魯木齊惠智通電子有限公司財務(wù)負責人葛淑芳告訴記者，目前向公司銷(xiāo)售廢舊家電的供應商有200個(gè)左右，基本上都是廢品收購點(diǎn)的自然人，每個(gè)月回收廢舊家電之后都需要一一打電話(huà)聯(lián)系他們開(kāi)具發(fā)票，費時(shí)又費力。“現在有了‘反向開(kāi)票’的新政策，不僅減少了我們的工作量，也方便了銷(xiāo)售廢舊家電的自然人。”她說(shuō)。
安徽福茂環(huán)?？萍加邢薰臼前不帐×揖哂袕U棄電器電子產(chǎn)品處理基金補貼資質(zhì)的企業(yè)之一。“‘反向開(kāi)票’具有各類(lèi)票種均可開(kāi)具、商品編碼單獨設置、開(kāi)票額度應需調整等便利性，切實(shí)提升了企業(yè)開(kāi)票的便利度。我們將用好用足‘反向開(kāi)票’政策，不斷提高廢棄電器電子產(chǎn)品拆解能力，跑出發(fā)展加速度。”該公司董事長(cháng)周小平告訴記者。
廣西柳州市元哥再生資源回收有限公司經(jīng)理李陽(yáng)橋認為，“反向開(kāi)票”對企業(yè)來(lái)說(shuō)是一舉多得的利好政策。“對于合法合規經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，只需提交《申請表》和資質(zhì)證明就可以申請開(kāi)票資格，辦理手續簡(jiǎn)單便利。”他告訴記者，“‘反向開(kāi)票’可以降低企業(yè)因未取得稅前扣稅憑證而違規扣除的稅務(wù)風(fēng)險，有助于鼓勵更多企業(yè)和個(gè)人參與到廢舊物品的回收中來(lái)，推進(jìn)資源的循環(huán)利用。”
在陜西省報廢汽車(chē)回收拆解有限公司黨委書(shū)記、董事長(cháng)胡夢(mèng)飛看來(lái)，“反向開(kāi)票”政策解決了公司所得稅扣稅憑證不足、車(chē)輛報廢拆解專(zhuān)用設備無(wú)進(jìn)項稅額抵扣以及選擇增值稅簡(jiǎn)易計稅方法后不能對下游企業(yè)開(kāi)具13%稅率增值稅專(zhuān)用發(fā)票等一系列問(wèn)題。“下一步，公司將重新選擇按照一般計稅方法計算繳納增值稅，可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額并列支各項所得稅成本費用，進(jìn)一步降本增效，為建設低碳、環(huán)保、可持續的區域經(jīng)濟發(fā)展新模式貢獻自己力量。”胡夢(mèng)飛說(shuō)。
“收舊”更便利，“換新”才更有動(dòng)力。國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司司長(cháng)謝文表示，將運用好政策工具，通過(guò)“反向開(kāi)票”促進(jìn)上下游協(xié)同聯(lián)動(dòng)、形成合力，為大規模設備更新和消費品以舊換新提供強有力支撐，持續增強資源回收企業(yè)、自然人報廢產(chǎn)品出售者的獲得感，為資源回收利用行業(yè)全產(chǎn)業(yè)鏈加快發(fā)展營(yíng)造良好的稅收環(huán)境。
（二）各地創(chuàng )新形式開(kāi)展多種稅收宣傳活動(dòng) 政策宣講入心 稅費服務(wù)貼心
國家稅務(wù)總局北京市海淀區稅務(wù)局干部走進(jìn)中關(guān)村東升科技園，圍繞園區企業(yè)普遍關(guān)心的科技型企業(yè)稅收優(yōu)惠、個(gè)稅匯算清繳等內容開(kāi)展培訓講座；國家稅務(wù)總局撫順勝利經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區稅務(wù)局與當地街道、醫保局、社保中心等單位合作，啟動(dòng)“惠濟民生”聯(lián)合服務(wù)機制，共同舉辦個(gè)稅、社保知識宣講會(huì )……今年的全國稅收宣傳月期間，各地稅務(wù)部門(mén)積極創(chuàng )新形式開(kāi)展多種活動(dòng)，讓稅費服務(wù)更貼近、更暖心。
讓稅費優(yōu)惠紅利更好直達經(jīng)營(yíng)主體、便民服務(wù)舉措真正惠企利民、稅收法治理念走進(jìn)千家萬(wàn)戶(hù)，各地稅務(wù)部門(mén)還有哪些經(jīng)驗做法、創(chuàng )新實(shí)踐？記者進(jìn)行了采訪(fǎng)。
好政策“送上門(mén)”，宣傳輔導針對性強
“我們這個(gè)碳捕集系統能把二氧化碳統統‘抓’起來(lái)，然后再進(jìn)行‘改造’。”位于遼寧大連的冰山冷熱科技股份有限公司研發(fā)統括部常務(wù)副統括部長(cháng)周丹說(shuō)，“目前，公司的碳捕集系統回收率達到90%以上，回收純凈度在百萬(wàn)分之零點(diǎn)一，可以達到食品級。像大家平時(shí)喝的各種碳酸飲料、啤酒里面都有這種食品級的二氧化碳。”
這些年，冰山冷熱公司圍繞綠色化、智能化、低碳化的發(fā)展方向，開(kāi)發(fā)了一系列新產(chǎn)品、新技術(shù)。“希望通過(guò)我們自身快速轉型，能夠幫助客戶(hù)進(jìn)行轉型升級。”周丹說(shuō)。
在今年的全國稅收宣傳月期間，國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局策劃“探訪(fǎng)新質(zhì)生產(chǎn)力中的稅動(dòng)力”宣傳活動(dòng)，走進(jìn)企業(yè)實(shí)地調研。為切實(shí)提高服務(wù)質(zhì)效，大連市稅務(wù)局第三稅務(wù)分局作為冰山冷熱公司的主管稅務(wù)部門(mén)，為其量身打造了提升溝通層級、復雜訴求直達、“一企一策”等系列定制性服務(wù)產(chǎn)品，不斷提升企業(yè)的滿(mǎn)意度和獲得感。
“近年來(lái)，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策支持科技創(chuàng )新和制造業(yè)發(fā)展，這些政策大大降低了我們的成本壓力和資金占用壓力。近兩年，公司進(jìn)行重大資產(chǎn)重組，稅務(wù)部門(mén)還專(zhuān)門(mén)對我們進(jìn)行輔導，幫助企業(yè)順利完成重組。”冰山冷熱公司財務(wù)總監王錦繡說(shuō)，不只“送政策”，還會(huì )“送服務(wù)”，企業(yè)更有獲得感。
中國稅務(wù)學(xué)會(huì )副會(huì )長(cháng)張連起認為，近年來(lái)，我國逐步形成一套涵蓋產(chǎn)業(yè)鏈、供應鏈和創(chuàng )新鏈的多稅種、全流程促進(jìn)科技創(chuàng )新的稅收優(yōu)惠體系，有力激發(fā)企業(yè)創(chuàng )新活力，促進(jìn)新質(zhì)生產(chǎn)力和經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。與此同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)聚焦進(jìn)一步全面深化改革，舉辦多種走企業(yè)、進(jìn)園區的活動(dòng)，有助于更好提升稅收治理效能，持續為企業(yè)發(fā)展增信心、添動(dòng)力。
“案例真實(shí)易懂，講解深入淺出，讓我們能夠及時(shí)了解、直觀(guān)把握政策知識。有國家政策做后盾，我們‘走出去’的信心也更足了。”前段時(shí)間，鄭州思念食品有限公司財務(wù)專(zhuān)員李志方參加了國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局舉辦的“稅路通·豫通八方”跨境稅費服務(wù)宣傳輔導活動(dòng)。
“作為河南省服務(wù)跨境納稅人的系列舉措之一，這次宣傳輔導活動(dòng)的內容除了有國際稅收政策，還涵蓋出口退稅、企業(yè)所得稅匯算清繳、外籍人員和境外所得個(gè)人所得稅等政策，以及便民辦稅繳費服務(wù)等舉措。”國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局相關(guān)負責人表示，下一步，將繼續針對跨境納稅人繳費人的涉稅訴求，為其提供精準化、個(gè)性化服務(wù)，讓“引進(jìn)來(lái)”企業(yè)“留得住”，“走出去”企業(yè)發(fā)展好。
“好辦事”更便利，“辦成事”提效率
“我們的經(jīng)營(yíng)項目遍布全國各地，接觸到的稅種、業(yè)務(wù)、政策繁雜多樣，要是遇到問(wèn)題就跑稅務(wù)局，對我們來(lái)說(shuō)可太耗時(shí)耗力了。”中鐵十六局集團有限公司稅務(wù)經(jīng)理劉璽說(shuō)，“如今，在電子稅務(wù)局‘征納互動(dòng)’模塊，點(diǎn)擊或輸入問(wèn)題關(guān)鍵詞，立刻就能在對話(huà)框中得到相應回復。有了這屏對屏的遠程指導，足不出戶(hù)就能解決問(wèn)題，真是又快又準。”
面對服務(wù)對象迅速增長(cháng)、業(yè)務(wù)體量不斷擴大的新形勢，北京市稅務(wù)部門(mén)不斷加快數字技術(shù)和稅收業(yè)務(wù)深度融合，創(chuàng )新便捷化、智能化辦稅場(chǎng)景，充分滿(mǎn)足納稅人繳費人“7×24小時(shí)”的咨詢(xún)辦理需求。
今年，緊緊圍繞“高效辦成一件事”，稅務(wù)部門(mén)深入開(kāi)展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，集成推出多項惠民利企服務(wù)舉措，提高“好辦事”的便利和“辦成事”的效率。
——提升稅費服務(wù)訴求響應，增強破解難題實(shí)效。
前不久，在申報公司財務(wù)報表時(shí)，位于安徽來(lái)安縣的滁州科之升環(huán)保材料有限公司負責人陶繼兵發(fā)現營(yíng)業(yè)成本欄填錯了，系統提示企業(yè)利潤表也有問(wèn)題，讓他一時(shí)不知所措。想起稅企交流群中的“稅費訴求碼上說(shuō)”二維碼可以隨時(shí)掃碼提問(wèn)，陶繼兵便留言表達了訴求。很快，稅務(wù)部門(mén)工作人員聯(lián)系到他，遠程指導其查找問(wèn)題、核對數據，幫助企業(yè)順利完成納稅申報。
今年，國家稅務(wù)總局來(lái)安縣稅務(wù)局創(chuàng )新服務(wù)舉措，通過(guò)稅企交流群等方式推送“稅費訴求碼上說(shuō)”二維碼，幫助納稅人繳費人實(shí)時(shí)快速反饋訴求，實(shí)現稅費訴求全天候收集。同時(shí)，為更好地處理稅費意見(jiàn)和建議，該局還組建了后臺專(zhuān)家分析團隊，對收集到的涉稅訴求匯集分類(lèi)、轉辦處置，做到簡(jiǎn)單訴求第一時(shí)間解決、一般訴求工單流轉解決、復雜訴求會(huì )商解決。
——強化稅費服務(wù)數字賦能，推進(jìn)數據互通共享。
在吉林省，稅務(wù)部門(mén)與省自然資源廳、省不動(dòng)產(chǎn)登記管理中心搭建“不動(dòng)產(chǎn)登記與征稅業(yè)務(wù)聯(lián)辦系統”，進(jìn)一步打通信息共享路徑，逐步構建“不動(dòng)產(chǎn)登記系統＋聯(lián)辦系統＋稅務(wù)系統”信息傳遞閉環(huán)機制；在貴州省，稅務(wù)部門(mén)聯(lián)合省財政廳、自然資源廳、林業(yè)局等單位，梳理了現行非稅收入相關(guān)文件，對省教育費附加等20項非稅收入退費流程中的關(guān)鍵節點(diǎn)和流程進(jìn)行優(yōu)化規范；在廣東省深圳市，稅務(wù)部門(mén)搭建數據指標體系和模型庫，形成看發(fā)展趨勢、看產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)、看稅收貢獻、看政策效應四大類(lèi)142個(gè)常用稅收分析模型，形成一批“拳頭”分析產(chǎn)品……當前，稅務(wù)部門(mén)正積極聚焦深化稅費大數據應用，通過(guò)推進(jìn)數據互通共享、加強數字技術(shù)運用，推動(dòng)辦稅繳費流程優(yōu)化、資料簡(jiǎn)化、成本降低，切實(shí)提高稅費服務(wù)水平。
北京國家會(huì )計學(xué)院副院長(cháng)李旭紅認為，近年來(lái)，稅務(wù)部門(mén)通過(guò)創(chuàng )新稅費服務(wù)方式，推出跨域辦、跨境辦、批量辦、一窗辦等集成式服務(wù)場(chǎng)景，實(shí)現了辦稅繳費流程的進(jìn)一步優(yōu)化，顯著(zhù)提升了辦稅效率。今后，應進(jìn)一步深化大數據、人工智能技術(shù)的應用，積極開(kāi)展稅收分析、稅收趨勢預測、潛在的稅收風(fēng)險識別等，以降低經(jīng)營(yíng)主體涉稅風(fēng)險，并為宏觀(guān)經(jīng)濟管理提供參考。
有趣味又有內容，探索稅收普法新路徑
近期，江蘇省揚州市汶河小學(xué)的同學(xué)們看了一部特別的舞臺劇，名為《童“鹽”童語(yǔ)話(huà)稅收》。劇中，稅務(wù)干部以“動(dòng)物人偶”的形象出現，從歷史悠久的揚州鹽稅說(shuō)起，用生動(dòng)活潑的語(yǔ)言向學(xué)生們普及稅收概念及稅收常識。
做好稅收普法宣傳工作，是助推稅收事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展、優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境的重要舉措。登錄小程序與“稅達人”在線(xiàn)比賽答題，擔任辯手面對面開(kāi)展“稅辯論”……全國稅收宣傳月期間，各地稅務(wù)部門(mén)積極采用“稅務(wù)＋”形式，探索普法宣傳新路徑，開(kāi)展“沉浸式”稅收普法。
“當你所在的企業(yè)開(kāi)展境外投資時(shí)，持有外國企業(yè)的股份達到多少就需要填報《居民企業(yè)境外投資信息報告表》？請搶答！”在國家稅務(wù)總局天津市津南區稅務(wù)局舉辦的“稅收服務(wù)‘一帶一路’”普法活動(dòng)現場(chǎng)，25家“走出去”企業(yè)負責人圍繞稅收協(xié)定、境外所得抵免等高頻咨詢(xún)業(yè)務(wù)同臺競答。“這樣的形式很好，讓我們在不知不覺(jué)中學(xué)了不少稅法知識。”參加活動(dòng)的天津鑫方盛電子商務(wù)有限公司財務(wù)人員教亞平說(shuō)。
國家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局第一稽查局干部走進(jìn)企業(yè)開(kāi)展“以案釋法”活動(dòng)，還結合日常工作中稅收政策適用的常見(jiàn)風(fēng)險點(diǎn)，編寫(xiě)案例，幫助企業(yè)消除適用稅費優(yōu)惠政策的盲區。“稅務(wù)部門(mén)提供的案例很典型，列舉了很多企業(yè)容易忽視的要點(diǎn)，讓我們在學(xué)習中‘自查’，更好地享受稅費優(yōu)惠。”廈門(mén)航天思爾特機器人系統股份公司負責人參加活動(dòng)后說(shuō)。
“稅收法治宣傳教育作為稅收法治建設的重要組成部分，可幫助納稅人了解稅收政策，明晰其權利與義務(wù)，有助于保障納稅人合法權益，也可為稅收政策的有效落實(shí)打好微觀(guān)基礎。”李旭紅認為，稅務(wù)部門(mén)沉浸式稅收普法活動(dòng)的開(kāi)展，以更為直觀(guān)、活潑、生動(dòng)的方式向公眾傳達稅收法律知識，有助于提高普法的吸引力，增強普法效果，并且還能提高公眾參與度，拉近稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間的距離，進(jìn)而助力構建更為和諧的稅收征納關(guān)系，為稅收征管工作營(yíng)造更為良好的社會(huì )環(huán)境。
國家稅務(wù)總局有關(guān)負責人表示，稅務(wù)部門(mén)將以全國稅收宣傳月為契機，加大稅費政策效應和稅收普法宣傳力度，進(jìn)一步提高稅法遵從度和依法納稅榮譽(yù)感，深入解讀稅收服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展新成效，大力推廣便民辦稅新舉措。還將圍繞“高效辦成一件事”，持續開(kāi)展好“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，重點(diǎn)聚焦辦稅繳費中的高頻事項和納稅人繳費人反映的突出問(wèn)題，深化拓展內外部協(xié)同配合，發(fā)揮稅收大數據作用，切實(shí)打通堵點(diǎn)卡點(diǎn)，以更實(shí)作風(fēng)、更大力度、更優(yōu)舉措不斷增強納稅人繳費人獲得感、滿(mǎn)意度。
（三）嚴厲打擊加油機作弊違法行為
記者16日從市場(chǎng)監管總局舉行的綜合治理加油機作弊專(zhuān)項行動(dòng)新聞發(fā)布會(huì )上獲悉，專(zhuān)項行動(dòng)開(kāi)展以來(lái)，全國共查辦加油機作弊案件1249件，涉案金額20.02億元，罰沒(méi)金額6.97億元；查處稅費、加收滯納金、處以罰款19.61億元；刑事立案打擊84起，刑事拘留200人。
據介紹，一些加油站利用作弊軟件，修改加油機計量數據和稅控數據，加油時(shí)短斤少兩，并偷逃稅款。這種違法行為，既損害消費者利益，也讓國家遭受損失。2023年8月，市場(chǎng)監管總局會(huì )同公安部、商務(wù)部、國家稅務(wù)總局等部門(mén)在全國開(kāi)展為期一年的綜合治理加油機作弊專(zhuān)項行動(dòng)。專(zhuān)項行動(dòng)開(kāi)展以來(lái)，市場(chǎng)監管總局會(huì )同公安部、國家稅務(wù)總局組織對2起打擊加油機作弊集群戰役發(fā)現的3800余條違法案件線(xiàn)索開(kāi)展全量排查；掛牌督辦河南某生產(chǎn)廠(chǎng)家涉嫌生產(chǎn)銷(xiāo)售作弊加油機案，組織各地集中核查發(fā)現的3000余個(gè)線(xiàn)索。
為了杜絕加油機作弊，從源頭上堵漏洞、補短板，市場(chǎng)監管總局正在加強加油機防作弊技術(shù)研究，完善加油機相關(guān)標準和計量技術(shù)規范體系，建立加油機型式評價(jià)軟硬件備案等制度。市場(chǎng)監管總局對加油機相關(guān)計量技術(shù)規范進(jìn)行了修訂，從軟件管理、計控主板、數據存儲、施加封印等方面強化加油機防作弊應對措施，并在計量檢定工作中增加有關(guān)檢查要求。其中，新版《燃油加油機型式評價(jià)大綱》和《燃油加油機計量檢定規程》已于今年5月1日實(shí)施，針對篡改計量程序、更換作弊部件、預留軟件作弊后門(mén)等作弊方式，開(kāi)發(fā)“校驗功能”，及時(shí)發(fā)現加油機關(guān)鍵零部件更換和異常。
此外，新修訂的《機動(dòng)車(chē)燃油加油機》國家標準將于今年6月1日開(kāi)始實(shí)施。新國標重點(diǎn)修訂了加油機計量性能、防作弊性能等要求。在計量性能方面，通過(guò)按流量范圍對計量性能進(jìn)行細分，提高了計量準確度。在防作弊性能方面，通過(guò)“軟硬件唯一數字簽名”“核心部件全生命周期校驗”“國密芯片存儲”等技術(shù)，界定加油機全生命周期各環(huán)節主體責任，最大限度防止不法分子篡改加油機、實(shí)施作弊行為。
三、新法概覽
（一）國家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開(kāi)票”有關(guān)事項的公告 國家稅務(wù)總局公告2024年第5號
為落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)〈推動(dòng)大規模設備更新和消費品以舊換新行動(dòng)方案〉的通知》（國發(fā)〔2024〕7號）要求，實(shí)行資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開(kāi)票”，現將有關(guān)事項公告如下：
一、自2024年4月29日起，自然人報廢產(chǎn)品出售者（以下簡(jiǎn)稱(chēng)出售者）向資源回收企業(yè)銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品，符合條件的資源回收企業(yè)可以向出售者開(kāi)具發(fā)票（以下稱(chēng)“反向開(kāi)票”）。
報廢產(chǎn)品，是指在社會(huì )生產(chǎn)和生活消費過(guò)程中產(chǎn)生的，已經(jīng)失去原有全部或部分使用價(jià)值的產(chǎn)品。
出售者，是指銷(xiāo)售自己使用過(guò)的報廢產(chǎn)品或銷(xiāo)售收購的報廢產(chǎn)品、連續不超過(guò)12個(gè)月（指自然月，下同）“反向開(kāi)票”累計銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元（不含增值稅，下同）的自然人。
二、實(shí)行“反向開(kāi)票”的資源回收企業(yè)（包括單位和個(gè)體工商戶(hù)，下同），應當符合以下三項條件之一，且實(shí)際從事資源回收業(yè)務(wù)：
（一）從事危險廢物收集的，應當符合國家危險廢物經(jīng)營(yíng)許可證管理辦法的要求，取得危險廢物經(jīng)營(yíng)許可證；
（二）從事報廢機動(dòng)車(chē)回收的，應當符合國家商務(wù)主管部門(mén)出臺的報廢機動(dòng)車(chē)回收管理辦法要求，取得報廢機動(dòng)車(chē)回收拆解企業(yè)資質(zhì)認定證書(shū)；
（三）除危險廢物、報廢機動(dòng)車(chē)外，其他資源回收企業(yè)應當符合國家商務(wù)主管部門(mén)出臺的再生資源回收管理辦法要求，進(jìn)行經(jīng)營(yíng)主體登記，并在商務(wù)部門(mén)完成再生資源回收經(jīng)營(yíng)者備案。
三、自然人銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品連續12個(gè)月“反向開(kāi)票”累計銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的，資源回收企業(yè)不得再向其“反向開(kāi)票”。資源回收企業(yè)應當引導持續從事報廢產(chǎn)品出售業(yè)務(wù)的自然人依法辦理經(jīng)營(yíng)主體登記，按照規定自行開(kāi)具發(fā)票。
四、資源回收企業(yè)需要“反向開(kāi)票”的，應當向主管稅務(wù)機關(guān)提交《資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”申請表》（附件1），并提供危險廢物經(jīng)營(yíng)許可證或報廢機動(dòng)車(chē)回收拆解企業(yè)資質(zhì)認定證書(shū)或商務(wù)部門(mén)再生資源回收經(jīng)營(yíng)者備案登記證明。
五、資源回收企業(yè)應當通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺或增值稅發(fā)票管理系統，在線(xiàn)向出售者反向開(kāi)具標注“報廢產(chǎn)品收購”字樣的發(fā)票。
六、資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”，以及納稅人銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品自行開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應當按照新的《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼表》正確選擇“報廢產(chǎn)品”類(lèi)編碼（附件2）。稅務(wù)總局將根據需要適時(shí)對《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼表》進(jìn)行優(yōu)化調整，并在開(kāi)票系統中及時(shí)更新。
七、資源回收企業(yè)可以根據“反向開(kāi)票”的實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要，按照規定向主管稅務(wù)機關(guān)申請調整發(fā)票額度，或最高開(kāi)票限額和份數。
八、資源回收企業(yè)銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品適用增值稅簡(jiǎn)易計稅方法的，可以反向開(kāi)具普通發(fā)票，不得反向開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；適用增值稅一般計稅方法的，可以反向開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票。資源回收企業(yè)銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品，增值稅計稅方法發(fā)生變更的，應當申請對“反向開(kāi)票”的票種進(jìn)行調整。
資源回收企業(yè)可以按規定抵扣反向開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅款。
九、資源回收企業(yè)中的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品，本公告施行前已按有關(guān)規定選擇適用增值稅簡(jiǎn)易計稅方法的，可以在2024年7月31日前改為選擇適用增值稅一般計稅方法。
除上述情形外，資源回收企業(yè)選擇增值稅簡(jiǎn)易計稅方法計算繳納增值稅后，36個(gè)月內不得變更；變更為增值稅一般計稅方法后，36個(gè)月內不得再選擇增值稅簡(jiǎn)易計稅方法。
十、資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”后，發(fā)生銷(xiāo)售退回、開(kāi)票有誤、銷(xiāo)售折讓等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，由資源回收企業(yè)填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》或《紅字發(fā)票信息確認單》。填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》或《紅字發(fā)票信息確認單》時(shí)，應當填寫(xiě)對應的藍字發(fā)票信息，紅字發(fā)票需與原藍字發(fā)票一一對應。
十一、資源回收企業(yè)向出售者“反向開(kāi)票”時(shí)，應當按規定為出售者代辦增值稅及附加稅費、個(gè)人所得稅的申報事項，于次月申報期內向主管稅務(wù)機關(guān)報送《代辦稅費報告表》（附件3）和《代辦稅費明細報告表》（附件4），并按規定繳納代辦稅費。未按規定期限繳納代辦稅費的，主管稅務(wù)機關(guān)暫停其“反向開(kāi)票”資格，并按規定追繳不繳或者少繳的稅費、滯納金。
十二、資源回收企業(yè)首次向出售者“反向開(kāi)票”時(shí)，應當就“反向開(kāi)票”和代辦稅費事項征得該出售者同意，并保留相關(guān)證明材料。該出售者不同意的，資源回收企業(yè)不得向其“反向開(kāi)票”，出售者可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)發(fā)票。
十三、出售者通過(guò)“反向開(kāi)票”銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品，可按規定享受小規模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征增值稅和3%征收率減按1%計算繳納增值稅等稅費優(yōu)惠政策。后續如小規模納稅人相關(guān)稅費優(yōu)惠政策調整，按照調整后的政策執行。
出售者通過(guò)“反向開(kāi)票”銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品，當月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的，對其“反向開(kāi)票”的資源回收企業(yè)，應當根據當月各自“反向開(kāi)票”的金額為出售者代辦增值稅及附加稅費申報，并按規定繳納代辦稅費。
十四、出售者通過(guò)“反向開(kāi)票”銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品，按照銷(xiāo)售額的0.5%預繳經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅。
出售者在“反向開(kāi)票”的次年3月31日前，應當自行向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳，資源回收企業(yè)應當向出售者提供“反向開(kāi)票”和已繳稅款等信息。
稅務(wù)機關(guān)發(fā)現出售者存在未按規定辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳情形的，應當依法采取追繳措施，并要求資源回收企業(yè)停止向其“反向開(kāi)票”。
十五、資源回收企業(yè)從事《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）》所列的資源綜合利用項目，其反向開(kāi)具的發(fā)票屬于《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（2021年第40號）第三條第二項第1點(diǎn)所述“從銷(xiāo)售方取得增值稅發(fā)票”。
十六、資源回收企業(yè)反向開(kāi)具的發(fā)票，符合稅收法律、行政法規、規章和規范性文件相關(guān)規定的，可以作為本企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。不符合規定進(jìn)行稅前扣除的，嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等有關(guān)規定處理。
十七、實(shí)行“反向開(kāi)票”的資源回收企業(yè)應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則的相關(guān)規定保存能證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的材料，包括收購報廢產(chǎn)品的收購合同或協(xié)議、運輸發(fā)票或憑證、貨物過(guò)磅單、轉賬支付記錄等，并建立收購臺賬，詳細記錄每筆收購業(yè)務(wù)的時(shí)間、地點(diǎn)、出售者及聯(lián)系方式、報廢產(chǎn)品名稱(chēng)、數量、價(jià)格等，以備查驗。納稅人現有賬冊、系統能夠包括上述內容的，無(wú)需單獨建立臺賬。
十八、資源回收企業(yè)應當對辦理“反向開(kāi)票”業(yè)務(wù)時(shí)提交的相關(guān)資料以及資源回收業(yè)務(wù)的真實(shí)性負責，依法履行納稅義務(wù)。一經(jīng)發(fā)現資源回收企業(yè)提交虛假資料騙取“反向開(kāi)票”資格或資源回收業(yè)務(wù)虛假的，稅務(wù)機關(guān)取消其“反向開(kāi)票”資格，并依法追究責任。
十九、稅務(wù)機關(guān)將持續優(yōu)化納稅服務(wù)，利用新信息技術(shù)手段不斷提升資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”、代辦稅費的便利度。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2024年4月24日
（二）關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開(kāi)票”有關(guān)事項的公告》的解讀
為落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)〈推動(dòng)大規模設備更新和消費品以舊換新行動(dòng)方案〉的通知》（國發(fā)〔2024〕7號）要求，實(shí)行資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開(kāi)票”，4月25日，稅務(wù)總局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開(kāi)票”有關(guān)事項的公告》（2024年第5號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)5號公告）?，F解讀如下：
一、自然人報廢產(chǎn)品出售者包括哪些？收購報廢產(chǎn)品后再銷(xiāo)售的自然人，是否包括在內？
答：按照現行發(fā)票管理制度規定，增值稅一般納稅人和小規模納稅人銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品，可以自行開(kāi)具發(fā)票；自然人銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品（包括銷(xiāo)售自己使用過(guò)的報廢產(chǎn)品，或者銷(xiāo)售收購的報廢產(chǎn)品）可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)發(fā)票，已經(jīng)實(shí)現了報廢產(chǎn)品流通環(huán)節合規開(kāi)、受票的覆蓋。5號公告落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，實(shí)行資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開(kāi)票”，是為了進(jìn)一步提升資源回收企業(yè)向自然人收購報廢產(chǎn)品時(shí)取得發(fā)票的便利性。
5號公告所稱(chēng)自然人報廢產(chǎn)品出售者（以下簡(jiǎn)稱(chēng)出售者）既包括銷(xiāo)售自己使用過(guò)的報廢產(chǎn)品的自然人，也包括銷(xiāo)售收購的報廢產(chǎn)品的自然人，且自然人應符合連續不超過(guò)12個(gè)月“反向開(kāi)票”累計銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元的條件。這里的“反向開(kāi)票”累計銷(xiāo)售額，包括多個(gè)資源回收企業(yè)向同一自然人“反向開(kāi)票”的銷(xiāo)售額。
為規范市場(chǎng)和稅收秩序，5號公告還規定，自然人銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品連續12個(gè)月“反向開(kāi)票”累計銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的，資源回收企業(yè)不得再向其“反向開(kāi)票”。資源回收企業(yè)應當引導持續從事報廢產(chǎn)品出售業(yè)務(wù)的自然人依法辦理經(jīng)營(yíng)主體登記，按照規定自行開(kāi)具發(fā)票。
舉例說(shuō)明：
情形一：資源回收企業(yè)A公司已取得“反向開(kāi)票”資格。2024年7月至10月，自然人甲收購的廢紙，全部銷(xiāo)售給A公司，每月銷(xiāo)售一次，各月不含稅銷(xiāo)售額分別為200萬(wàn)元、200萬(wàn)元、100萬(wàn)元和200萬(wàn)元。除此之外，自然人甲未發(fā)生其他銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品業(yè)務(wù)。2024年7月至9月，自然人甲銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品的累計銷(xiāo)售額為500萬(wàn)元，符合5號公告相關(guān)條件，A公司可向其“反向開(kāi)票”。但在2024年10月，自然人甲再次向A公司銷(xiāo)售廢紙時(shí)，因其連續不超過(guò)12個(gè)月銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品的累計銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元，不再符合5號公告的相關(guān)規定，A公司不得再向其“反向開(kāi)票”。同時(shí)，自然人甲可依法辦理經(jīng)營(yíng)主體登記，按照規定自行開(kāi)具發(fā)票。
情形二：資源回收企業(yè)A公司、C公司均已取得“反向開(kāi)票”資格。自然人甲于2024年8月向資源回收企業(yè)A公司銷(xiāo)售廢紙，不含稅銷(xiāo)售額為280萬(wàn)元，A公司已向其“反向開(kāi)票”；自然人甲于2024年9月向資源回收企業(yè)B公司銷(xiāo)售廢紙，不含稅銷(xiāo)售額為50萬(wàn)元，B公司因不符合“反向開(kāi)票”條件，未取得“反向開(kāi)票”資格，未向自然人甲“反向開(kāi)票”，自然人甲向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)發(fā)票；2024年10月，自然人甲向C公司銷(xiāo)售廢紙，不含稅銷(xiāo)售額為200萬(wàn)元。除此之外，自然人甲未發(fā)生其他銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品業(yè)務(wù)。2024年10月，自然人甲向C公司銷(xiāo)售廢紙時(shí)，因其連續不超過(guò)12個(gè)月“反向開(kāi)票”業(yè)務(wù)中銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品的累計銷(xiāo)售額未達到500萬(wàn)元（280+200=480萬(wàn)元），因此，C公司向自然人甲收購廢紙，可以向其“反向開(kāi)票”。
二、實(shí)行“反向開(kāi)票”的資源回收企業(yè)應符合什么條件？
答：實(shí)行“反向開(kāi)票”的資源回收企業(yè)，應當符合以下三項條件之一，且實(shí)際從事資源回收業(yè)務(wù)：
（一）從事危險廢物收集的，應當符合國家危險廢物經(jīng)營(yíng)許可證管理辦法的要求，取得危險廢物經(jīng)營(yíng)許可證；
（二）從事報廢機動(dòng)車(chē)回收的，應當符合國家商務(wù)主管部門(mén)出臺的報廢機動(dòng)車(chē)回收管理辦法要求，取得報廢機動(dòng)車(chē)回收拆解企業(yè)資質(zhì)認定證書(shū)；
（三）除危險廢物、報廢機動(dòng)車(chē)外，其他資源回收企業(yè)應當符合國家商務(wù)主管部門(mén)出臺的再生資源回收管理辦法要求，進(jìn)行經(jīng)營(yíng)主體登記，并在商務(wù)部門(mén)完成再生資源回收經(jīng)營(yíng)者備案。
另外，實(shí)行“反向開(kāi)票”的資源回收企業(yè)，包括單位和個(gè)體工商戶(hù)。即，從事資源回收業(yè)務(wù)的符合上述條件的個(gè)體工商戶(hù)也可以申請“反向開(kāi)票”。
三、符合條件的資源回收企業(yè)應如何申請“反向開(kāi)票”？
答：資源回收企業(yè)需要“反向開(kāi)票”的，應當向主管稅務(wù)機關(guān)提交《資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”申請表》，申請表內容包括：“反向開(kāi)票”申請時(shí)間、回收報廢產(chǎn)品類(lèi)別、銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品適用增值稅計稅方法等。同時(shí)，需提供危險廢物經(jīng)營(yíng)許可證或報廢機動(dòng)車(chē)回收拆解企業(yè)資質(zhì)認定證書(shū)或商務(wù)部門(mén)再生資源回收經(jīng)營(yíng)者備案登記證明。
四、“報廢產(chǎn)品”類(lèi)編碼的適用范圍是什么？
答：為推行資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”，稅務(wù)總局更新了《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼表》，增加了“報廢產(chǎn)品”類(lèi)編碼，下設十類(lèi)報廢產(chǎn)品編碼（具體包括廢鋼鐵、廢有色金屬、廢塑料、廢輪胎、廢紙、廢棄電器電子產(chǎn)品、報廢機動(dòng)車(chē)、廢舊紡織品、廢玻璃、廢電池）以及“其他報廢產(chǎn)品”類(lèi)編碼。資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”時(shí)，以及納稅人銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品自行開(kāi)具發(fā)票時(shí)，均應當在“報廢產(chǎn)品”類(lèi)編碼中選擇正確的編碼。如果銷(xiāo)售的報廢產(chǎn)品不屬于上述十類(lèi)報廢產(chǎn)品，應當在“其他報廢產(chǎn)品”類(lèi)編碼中選擇對應的編碼，還需要填寫(xiě)報廢產(chǎn)品的具體品名。
稅務(wù)總局將根據需要，適時(shí)對《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼表》進(jìn)行優(yōu)化調整，并在開(kāi)票系統中及時(shí)更新，涉及重要調整的，適時(shí)予以公布。
五、實(shí)行“反向開(kāi)票”的資源回收企業(yè)可開(kāi)具什么發(fā)票？
答：考慮到納稅人需要發(fā)票進(jìn)行所得稅稅前扣除，適用增值稅一般計稅方法的納稅人還需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額的實(shí)際情況，因此，如資源回收企業(yè)屬于適用增值稅一般計稅方法的增值稅一般納稅人，可反向開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票；如屬于增值稅小規模納稅人，或者選擇適用增值稅簡(jiǎn)易計稅方法的增值稅一般納稅人，可反向開(kāi)具普通發(fā)票，不得反向開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。資源回收企業(yè)銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品，增值稅計稅方法發(fā)生變更的，應當申請對“反向開(kāi)票”的票種進(jìn)行調整，并根據選擇適用的增值稅計稅方法正確開(kāi)具發(fā)票。資源回收企業(yè)可以按規定抵扣反向開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅款。
情形一：資源回收企業(yè)A公司屬于增值稅一般納稅人，其銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品選擇適用增值稅一般計稅方法，已取得“反向開(kāi)票”資格。2024年6月，A公司向銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品的自然人甲收購廢塑料，收購金額為202萬(wàn)元。對于上述收購業(yè)務(wù)，A公司選擇反向開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，稅額2萬(wàn)元。則A公司在計算2024年6月所屬期增值稅應納稅額時(shí)，可按規定抵扣上述進(jìn)項稅額2萬(wàn)元。
情形二：資源回收企業(yè)A公司屬于增值稅一般納稅人，其銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品選擇適用增值稅簡(jiǎn)易計稅方法，已取得“反向開(kāi)票”資格。2024年7月，A公司向銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品的自然人甲收購廢塑料，收購金額為101萬(wàn)元。對于上述收購業(yè)務(wù)，由于A(yíng)公司已選擇適用增值稅簡(jiǎn)易計稅方法，因此只能向自然人甲反向開(kāi)具普通發(fā)票，不得反向開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
六、資源回收企業(yè)中的增值稅一般納稅人，選擇適用增值稅簡(jiǎn)易計稅方法后，能否變更增值稅計稅方法？
答：資源回收企業(yè)中的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品，在5號公告施行前已按有關(guān)規定選擇適用增值稅簡(jiǎn)易計稅方法的，可以在2024年7月31日前改為選擇適用增值稅一般計稅方法。除上述情形外，資源回收企業(yè)選擇增值稅簡(jiǎn)易計稅方法計算繳納增值稅后，36個(gè)月內不得變更；變更為增值稅一般計稅方法后，36個(gè)月內不得再選擇增值稅簡(jiǎn)易計稅方法。
舉例說(shuō)明：
情形一：資源回收企業(yè)A公司屬于增值稅一般納稅人，自2023年1月起，從事銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品業(yè)務(wù)選擇適用增值稅簡(jiǎn)易計稅方法，并于2024年4月30日取得“反向開(kāi)票”資格。A公司根據實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，于2024年7月1日起改為選擇適用增值稅一般計稅方法。此后，如A公司需再次選擇適用增值稅簡(jiǎn)易計稅方法，則必須在選擇適用增值稅一般計稅方法滿(mǎn)36個(gè)月，即2027年6月30日（2024年7月1日至2027年6月30日共計36個(gè)月）后方可重新選擇適用增值稅簡(jiǎn)易計稅方法。
情形二：資源回收企業(yè)A公司屬于增值稅一般納稅人，自2023年1月起，從事銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品業(yè)務(wù)選擇適用增值稅簡(jiǎn)易計稅方法，并于2024年4月30日取得“反向開(kāi)票”資格。如A公司在2024年7月31日前未改為選擇適用增值稅一般計稅方法，而是繼續選擇適用增值稅簡(jiǎn)易計稅方法，則必須在選擇適用增值稅簡(jiǎn)易計稅方法滿(mǎn)36個(gè)月，即2025年12月31日（2023年1月1日至2025年12月31日共計36個(gè)月）后方可選擇適用增值稅一般計稅方法。
七、資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”后，需要開(kāi)具紅字發(fā)票的如何處理？
答：資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”后，發(fā)生銷(xiāo)售退回、開(kāi)票有誤、銷(xiāo)售折讓等情形，需要通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，由資源回收企業(yè)填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》；需要通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票的，由資源回收企業(yè)填開(kāi)《紅字發(fā)票信息確認單》。資源回收企業(yè)填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》或《紅字發(fā)票信息確認單》時(shí)，應當填寫(xiě)對應的藍字發(fā)票信息，紅字發(fā)票需與原藍字發(fā)票一一對應。
八、出售者通過(guò)“反向開(kāi)票”銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品，可以享受哪些增值稅優(yōu)惠政策？
答：出售者通過(guò)“反向開(kāi)票”銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品，可按規定享受小規模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征增值稅和3%征收率減按1%計算繳納增值稅等稅費優(yōu)惠政策。后續如小規模納稅人相關(guān)稅費優(yōu)惠政策調整，按照調整后的政策執行。
需要注意的是，出售者應以每月通過(guò)“反向開(kāi)票”銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品的累計銷(xiāo)售額作為依據，判斷能否適用上述增值稅優(yōu)惠政策，可能涉及多個(gè)資源回收企業(yè)向其“反向開(kāi)票”的銷(xiāo)售額。
舉例說(shuō)明：
情形一：2024年5月，自然人甲向資源回收企業(yè)A公司銷(xiāo)售廢金屬，不含稅銷(xiāo)售額為3萬(wàn)元；向資源回收企業(yè)B公司銷(xiāo)售廢金屬，不含稅銷(xiāo)售額為4萬(wàn)元；向資源回收企業(yè)C公司銷(xiāo)售廢金屬，不含稅銷(xiāo)售額為2萬(wàn)元。上述資源回收企業(yè)均已取得“反向開(kāi)票”資格，且向自然人甲反向開(kāi)具了普通發(fā)票。該自然人2024年5月通過(guò)“反向開(kāi)票”銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品的月銷(xiāo)售額合計9萬(wàn)元，未超過(guò)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元的標準，可以適用小規模納稅人免征增值稅政策，A公司、B公司、C公司只需為自然人甲代辦增值稅及附加稅費申報，無(wú)需繳納增值稅及附加稅費。
情形二：2024年5月，自然人甲向資源回收企業(yè)A公司銷(xiāo)售廢金屬，不含稅銷(xiāo)售額為3萬(wàn)元；向資源回收企業(yè)B公司銷(xiāo)售廢金屬，不含稅銷(xiāo)售額為4萬(wàn)元；向資源回收企業(yè)C公司銷(xiāo)售廢金屬，不含稅銷(xiāo)售額為5萬(wàn)元。上述資源回收企業(yè)均已取得“反向開(kāi)票”資格，且向自然人甲反向開(kāi)具了普通發(fā)票。該自然人2024年5月通過(guò)“反向開(kāi)票”銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品的月銷(xiāo)售額合計12萬(wàn)元，超過(guò)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元的標準，不適用小規模納稅人免征增值稅政策。但是，自然人甲銷(xiāo)售廢金屬仍可以適用小規模納稅人3%征收率減按1%計算繳納增值稅政策。由于A(yíng)公司、B公司、C公司均向自然人甲“反向開(kāi)票”，因此需根據自身“反向開(kāi)票”金額為自然人甲代辦增值稅及附加稅費納稅申報，并按規定繳納代辦稅費。A公司需代辦申報并繳納增值稅為3萬(wàn)元×1%=0.03萬(wàn)元，B公司需代辦申報并繳納增值稅為4萬(wàn)元×1%=0.04萬(wàn)元，C公司需代辦申報并繳納增值稅為5萬(wàn)元×1%=0.05萬(wàn)元，附加稅費按現行規定代辦申報并繳納。
情形三：資源回收企業(yè)A公司、B公司均已取得“反向開(kāi)票”資格。2024年5月，自然人甲向資源回收企業(yè)A公司銷(xiāo)售廢金屬，不含稅銷(xiāo)售額為3萬(wàn)元，由A公司反向開(kāi)具了普通發(fā)票。自然人甲向資源回收企業(yè)B公司銷(xiāo)售廢金屬，不含稅銷(xiāo)售額為4萬(wàn)元。由于B公司屬于增值稅一般納稅人，選擇適用增值稅一般計稅方法，經(jīng)雙方協(xié)商后由B公司反向開(kāi)具了征收率為1%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。自然人甲2024年5月通過(guò)“反向開(kāi)票”銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品的月銷(xiāo)售額合計7萬(wàn)元，未超過(guò)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元的標準，符合小規模納稅人免征增值稅政策條件。由于自然人甲向B公司銷(xiāo)售廢金屬的業(yè)務(wù)選擇放棄享受免稅政策，應按B公司反向開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的金額和征收率計算繳納增值稅，由B公司代辦增值稅及附加稅費納稅申報，并按規定繳納代辦稅費，其他業(yè)務(wù)仍可享受免稅政策。綜上，A公司只需為自然人甲代辦增值稅及附加稅費申報，無(wú)需繳納增值稅及附加稅費；B公司需代辦申報并繳納增值稅為4萬(wàn)元×1%=0.04萬(wàn)元，附加稅費按現行規定代辦申報并繳納。
情形四：資源回收企業(yè)A公司、B公司均已取得“反向開(kāi)票”資格。2024年5月，自然人甲向資源回收企業(yè)A公司銷(xiāo)售廢金屬，不含稅銷(xiāo)售額為8萬(wàn)元，由A公司反向開(kāi)具了普通發(fā)票。自然人甲向資源回收企業(yè)B公司銷(xiāo)售廢金屬，不含稅銷(xiāo)售額為4萬(wàn)元。由于B公司屬于增值稅一般納稅人，選擇適用增值稅一般計稅方法，經(jīng)雙方協(xié)商后由B公司反向開(kāi)具了征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。自然人甲2024年5月通過(guò)“反向開(kāi)票”銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品的月銷(xiāo)售額合計12萬(wàn)元，超過(guò)了月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元的標準，不適用小規模納稅人免征增值稅政策。由于A(yíng)公司、B公司均向自然人甲“反向開(kāi)票”，因此需根據自身“反向開(kāi)票”金額為自然人甲代辦增值稅及附加稅費納稅申報，并按規定繳納代辦稅費。同時(shí)，自然人甲向B公司銷(xiāo)售廢金屬的業(yè)務(wù)，選擇放棄享受小規模納稅人3%征收率減按1%計算繳納增值稅政策，應按B公司反向開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的金額和征收率計算繳納增值稅。綜上，A公司需代辦申報并繳納增值稅為8萬(wàn)元×1%=0.08萬(wàn)元，B公司需代辦申報并繳納增值稅為4萬(wàn)元×3%=0.12萬(wàn)元，附加稅費按現行規定代辦申報并繳納。
九、資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”時(shí)，如何代辦出售者的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅？
答：出售者按照銷(xiāo)售額（不含增值稅）的0.5%預繳經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅，由資源回收企業(yè)在“反向開(kāi)票”時(shí)按規定代辦申報事項、繳納代辦稅費。
十、實(shí)行“反向開(kāi)票”的資源回收企業(yè)應如何進(jìn)行代辦申報事項、繳納代辦稅費？
答：實(shí)行“反向開(kāi)票”的資源回收企業(yè)，應按照規定在“反向開(kāi)票”的次月申報期內，向企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送《代辦稅費報告表》和《代辦稅費明細報告表》，繳納代辦的增值稅及附加稅費、個(gè)人所得稅。
十一、出售者應如何自行辦理經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅年度匯算清繳申報？
答：出售者需要在次年3月31日前自行向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳。其中，出售者沒(méi)有投資個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的，以經(jīng)常居住地為經(jīng)營(yíng)管理所在地。出售者還同時(shí)投資個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的，分別向經(jīng)常居住地、被投資企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳后，選擇向其中一處被投資單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理經(jīng)營(yíng)所得年度匯總申報。
十二、“反向開(kāi)票”的資源回收企業(yè)，能否按規定就“反向開(kāi)票”部分對應的銷(xiāo)售額享受資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅即征即退政策？
答：資源回收企業(yè)從事《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）》所列的資源綜合利用項目，其反向開(kāi)具的發(fā)票屬于《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（2021年第40號）第三條第二項第1點(diǎn)所述“從銷(xiāo)售方取得增值稅發(fā)票”，因此，“反向開(kāi)票”部分對應的銷(xiāo)售額可以按規定享受資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅即征即退政策。
舉例說(shuō)明：
資源回收企業(yè)A公司屬于增值稅一般納稅人，其經(jīng)營(yíng)范圍為收購廢鋼鐵用于生產(chǎn)煉鋼爐料，生產(chǎn)工藝符合《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）》規定的技術(shù)標準和相關(guān)條件，且已取得“反向開(kāi)票”資格。2024年6月，A公司銷(xiāo)售煉鋼爐料的不含稅銷(xiāo)售額為1500萬(wàn)元，除購進(jìn)廢鋼鐵外，其他可抵扣進(jìn)項稅額合計12萬(wàn)元。A公司當月購進(jìn)3批次廢鋼鐵，其中，向自然人甲收購廢鋼鐵，收購金額為505萬(wàn)元，不含稅銷(xiāo)售額為500萬(wàn)元，已向其反向開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅款5萬(wàn)元；向自然人乙收購廢鋼鐵，收購金額為202萬(wàn)元，不含稅銷(xiāo)售額為200萬(wàn)元，因自然人乙不符合條件，未向其“反向開(kāi)票”，也未取得代開(kāi)的發(fā)票；向小規模納稅人B公司購進(jìn)廢鋼鐵并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購進(jìn)金額為303萬(wàn)元，不含稅銷(xiāo)售額為300萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅款3萬(wàn)元。A公司向自然人甲收購廢鋼鐵和向B公司購進(jìn)廢鋼鐵，均取得符合政策規定的發(fā)票；向自然人乙收購廢鋼鐵屬于應當取得但未取得發(fā)票，該部分廢鋼鐵對應產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入不得適用資源綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退政策。因此計算即征即退政策的可申請退稅額時(shí)，則：
不得適用即征即退政策的銷(xiāo)售收入=1500×[200÷（500+200+300）]=300萬(wàn)元
可抵扣進(jìn)項稅額=12+5+3=20萬(wàn)元
可申請退稅額=[（1500-300）×13%-20]×30%=40.8萬(wàn)元。
十三、通過(guò)“反向開(kāi)票”方式開(kāi)具的發(fā)票是否可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證？
答：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（2018年第28號）等稅收法律、行政法規、規章和規范性文件規定，企業(yè)發(fā)生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據。資源回收企業(yè)通過(guò)“反向開(kāi)票”方式開(kāi)具的發(fā)票，符合上述稅收法律、行政法規、規章和規范性文件相關(guān)規定的，可以作為本企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。
十四、資源回收企業(yè)應如何做好企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理？
答：“反向開(kāi)票”措施為資源回收企業(yè)取得合規的企業(yè)所得稅稅前扣除憑證提供了便利，可以在很大程度上解決困擾資源回收企業(yè)所得稅成本無(wú)票列支問(wèn)題，助力企業(yè)進(jìn)一步規范會(huì )計核算，降低涉稅風(fēng)險。同時(shí)，對于包括通過(guò)“反向開(kāi)票”方式開(kāi)具的發(fā)票在內的各類(lèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，資源回收企業(yè)均應嚴格按照稅收法律、行政法規、規章和規范性文件相關(guān)規定執行。企業(yè)取得的稅前扣除憑證不符合相關(guān)規定的，相應的支出將不能在發(fā)生年度稅前扣除。不符合規定進(jìn)行稅前扣除的，稅務(wù)機關(guān)將依法調整其應納稅所得額，追繳稅款，并嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等有關(guān)規定處理。
（三）國家稅務(wù)總局辦公廳 中華全國工商業(yè)聯(lián)合會(huì )辦公廳關(guān)于印發(fā)《2024年助力小微經(jīng)營(yíng)主體發(fā)展“春雨潤苗”專(zhuān)項行動(dòng)方案》的通知 稅總辦納服發(fā)〔2024〕29號
國家稅務(wù)總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處，各省、自治區、直轄市和新疆生產(chǎn)建設兵團工商聯(lián)，大連、寧波、廈門(mén)、青島、深圳市工商聯(lián):
現將《2024年助力小微經(jīng)營(yíng)主體發(fā)展“春雨潤苗”專(zhuān)項行動(dòng)方案》印發(fā)給你們，請遵照執行。
國家稅務(wù)總局辦公廳 中華全國工商業(yè)聯(lián)合會(huì )辦公廳
2024年5月30日
2024年助力小微經(jīng)營(yíng)主體發(fā)展“春雨潤苗”專(zhuān)項行動(dòng)方案
為深入貫徹落實(shí)黨的二十大和全國兩會(huì )精神，鞏固拓展主題教育成果，持續優(yōu)化小微經(jīng)營(yíng)主體稅費服務(wù)，聚焦落實(shí)國務(wù)院推動(dòng)“高效辦成一件事”部署要求，推進(jìn)“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”走深走實(shí)，促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟發(fā)展壯大，國家稅務(wù)總局與全國工商聯(lián)決定，聯(lián)合開(kāi)展2024年助力小微經(jīng)營(yíng)主體發(fā)展“春雨潤苗”專(zhuān)項行動(dòng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“春雨潤苗”行動(dòng)），特制定本方案。
一、總體要求
2024年“春雨潤苗”行動(dòng)以習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想為指導，以著(zhù)力推動(dòng)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)等小微經(jīng)營(yíng)主體高質(zhì)量發(fā)展為重點(diǎn)，聚焦經(jīng)營(yíng)主體關(guān)切，圍繞“惠達小微 助穩向好”主題，強化部門(mén)之間、系統上下的協(xié)同聯(lián)動(dòng)，推進(jìn)各項稅費政策和創(chuàng )新服務(wù)舉措及時(shí)惠及小微經(jīng)營(yíng)主體，持續助力其增強信心底氣、走穩發(fā)展步伐。
二、行動(dòng)安排
在延續并深化以往三年“春雨潤苗”行動(dòng)10大類(lèi)系列活動(dòng)36項服務(wù)措施基礎上，2024年重點(diǎn)推出12項服務(wù)措施。各級稅務(wù)機關(guān)和工商聯(lián)按照總體設計、層層分解、分工協(xié)作、持續推進(jìn)的原則具體實(shí)施。
（一）面向新辦主體，做好開(kāi)業(yè)輔導。落實(shí)好精準推送“4＋N”工作機制和細化稅費優(yōu)惠政策精準推送有關(guān)要求，在常態(tài)化開(kāi)展稅費優(yōu)惠政策精準推送基礎上，重點(diǎn)開(kāi)展好面向新辦小微經(jīng)營(yíng)主體稅費輔導的“開(kāi)業(yè)第一課”。緊緊把握新辦戶(hù)內在需求，按照課稅主體類(lèi)型、經(jīng)營(yíng)規模、所屬行業(yè)類(lèi)型、申報周期、稅費種認定情況等信息進(jìn)行分類(lèi)，將新辦戶(hù)適用政策及解讀、操作指引、風(fēng)險提醒等內容打包推送，推動(dòng)稅費優(yōu)惠政策、便利化辦稅繳費服務(wù)舉措、提示提醒等信息快速直達。統籌線(xiàn)上線(xiàn)下培訓輔導渠道打造“新手訓練營(yíng)”，聚焦新辦戶(hù)關(guān)注度高的熱點(diǎn)稅費問(wèn)題，組織專(zhuān)題培訓和可視答疑，幫助新辦戶(hù)做好稅費業(yè)務(wù)辦理、及時(shí)享受優(yōu)惠政策。
（二）優(yōu)化自助布局，提升辦理體驗。優(yōu)化自助辦稅終端布局，探索利用集成式自助終端為小微經(jīng)營(yíng)主體提供“24小時(shí)不打烊”服務(wù)，進(jìn)一步打造方便快捷的辦稅繳費生態(tài)圈，滿(mǎn)足小微經(jīng)營(yíng)主體稅費業(yè)務(wù)“就近辦、便捷辦”需求。同時(shí)，聚焦小微經(jīng)營(yíng)主體辦稅繳費高頻事項，進(jìn)一步暢通辦理環(huán)節，提供更多創(chuàng )新形式的智慧辦稅體驗和多元化服務(wù)。
（三）深化征納互動(dòng)，推進(jìn)通辦快辦。持續深化“非接觸式”辦稅，為小微經(jīng)營(yíng)主體提供優(yōu)質(zhì)高效的線(xiàn)上辦理服務(wù)。進(jìn)一步優(yōu)化完善征納互動(dòng)服務(wù)運營(yíng)體系，運用征納互動(dòng)為小微經(jīng)營(yíng)主體提供高效精準的辦問(wèn)協(xié)同服務(wù)，提高全程網(wǎng)辦效率。深化拓展征納互動(dòng)服務(wù)應用場(chǎng)景，建立健全收件、辦理兩地窗口協(xié)同聯(lián)動(dòng)工作機制，依托征納互動(dòng)為小微經(jīng)營(yíng)主體提供跨區業(yè)務(wù)聯(lián)辦通辦服務(wù)。按照推進(jìn)辦稅服務(wù)廳轉型升級的相關(guān)要求，優(yōu)化辦稅服務(wù)廳區域布局，輔導進(jìn)廳小微經(jīng)營(yíng)主體快速辦理稅費事項，提高辦理效率，壓縮辦稅成本。
（四）發(fā)掘優(yōu)質(zhì)主體，完善梯度培育。緊密把握“生存型”“成長(cháng)型”“發(fā)展型”三類(lèi)個(gè)體工商戶(hù)不同成長(cháng)階段需求，探索差異化幫扶舉措，精準聚焦“名特優(yōu)新”四類(lèi)個(gè)體工商戶(hù)不同發(fā)展優(yōu)勢，探索個(gè)性化培育舉措。深入發(fā)掘優(yōu)質(zhì)小微經(jīng)營(yíng)主體，定制升級梯度培育方案，鼓勵、引導個(gè)體工商戶(hù)轉型為企業(yè)，推動(dòng)創(chuàng )新型中小企業(yè)向專(zhuān)精特新中小企業(yè)、專(zhuān)精特新“小巨人”企業(yè)進(jìn)一步升級，選樹(shù)優(yōu)秀典型，實(shí)施激勵舉措，激活發(fā)展動(dòng)力。
（五）聚焦重點(diǎn)行業(yè)，落實(shí)全程服務(wù)。加大對科技創(chuàng )新、制造業(yè)小微經(jīng)營(yíng)主體的全場(chǎng)景、全周期政策輔導力度，促進(jìn)結構性減稅降費政策落實(shí)落細，不斷提升其核心競爭力，助力新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展。聚焦跨境小微經(jīng)營(yíng)主體，梳理納稅申報、類(lèi)型變更、經(jīng)營(yíng)模式變更、貿易方式變更等關(guān)鍵節點(diǎn)，根據企業(yè)所處不同成長(cháng)階段的服務(wù)需要，從政策落實(shí)、系統操作、風(fēng)險防范、難題紓解等角度細化制定針對性服務(wù)舉措，持續跟蹤推進(jìn)服務(wù)落地，構建全程“護航”服務(wù)模式，更好助力高質(zhì)量“引進(jìn)來(lái)”和高水平“走出去”。
（六）關(guān)注重點(diǎn)群體，暖心精準幫扶。聯(lián)合社區、園區、院校等建立擁軍涉稅服務(wù)團隊、助殘愛(ài)心服務(wù)團隊、學(xué)生就業(yè)創(chuàng )業(yè)服務(wù)站，深入退役軍人、殘疾人、高校畢業(yè)生等群體，細心做好相關(guān)政策宣講和困難幫扶工作，有效助力重點(diǎn)群體穩就業(yè)、享紅利、感溫暖。
（七）增強稅企溝通，推動(dòng)深層交流。發(fā)揮工商聯(lián)橋梁紐帶作用，聚焦稅費熱點(diǎn)話(huà)題，各省級部門(mén)統籌開(kāi)展線(xiàn)上、線(xiàn)下稅費專(zhuān)題講座，進(jìn)一步豐富小微經(jīng)營(yíng)主體培訓輔導渠道。用好工商聯(lián)“政企面對面”、德勝門(mén)大講堂等平臺，增設稅務(wù)專(zhuān)題活動(dòng)，聽(tīng)取企業(yè)對稅務(wù)工作的意見(jiàn)建議。圍繞納稅人繳費人獲得感提升，共同謀劃稅收工作優(yōu)化方向，持續推動(dòng)優(yōu)化民營(yíng)經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境。
（八）加強訴求分析，提升響應質(zhì)效。用好重大建言、政協(xié)提案、信息專(zhuān)報、社情民意信息等渠道，及時(shí)收集民營(yíng)企業(yè)稅費意見(jiàn)和訴求。通過(guò)持續開(kāi)展數據分析，深入挖掘小微經(jīng)營(yíng)主體的高頻、熱點(diǎn)訴求，依托稅費服務(wù)訴求和輿情分析辦理聯(lián)席會(huì )議等制度，積極響應、上下聯(lián)動(dòng)、協(xié)同治理，幫助小微經(jīng)營(yíng)主體解決“急難愁盼”問(wèn)題。
（九）協(xié)同下沉服務(wù)，打造共治格局。各地市縣級稅務(wù)局和工商聯(lián)探索聯(lián)合本地政府職能部門(mén)和社會(huì )團體組織共同構建協(xié)作服務(wù)機制，明確相關(guān)工作職責，組建分類(lèi)服務(wù)專(zhuān)班，協(xié)同聯(lián)動(dòng)下沉一線(xiàn)，充分發(fā)揮各部門(mén)資源優(yōu)勢，及時(shí)了解、快速協(xié)調、有效解決重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，聯(lián)合推動(dòng)響應集成化、協(xié)作暢通化、效果最優(yōu)化，打造一體推進(jìn)的協(xié)同共治新格局。
（十）細化三方協(xié)作，增進(jìn)雙向體驗。在小微企業(yè)相對聚集的產(chǎn)業(yè)園區，建立健全“產(chǎn)業(yè)園區＋稅務(wù)機關(guān)＋企業(yè)協(xié)會(huì )”三方協(xié)作機制，三方選派代表開(kāi)展常態(tài)化對接協(xié)商，推出精細化個(gè)性化的稅費服務(wù)。聯(lián)合產(chǎn)業(yè)園區管理部門(mén)走進(jìn)園區，實(shí)地了解園區和企業(yè)運營(yíng)情況，協(xié)同收集解決稅費訴求和典型問(wèn)題；邀請園區代表、企業(yè)協(xié)會(huì )代表走進(jìn)辦稅服務(wù)廳，實(shí)地感受稅費服務(wù)優(yōu)化效果，對有益經(jīng)驗和亮點(diǎn)措施積極復制推廣。
（十一）探索多元聯(lián)動(dòng)，提速矛盾化解。在稅務(wù)機關(guān)與工商聯(lián)協(xié)同聯(lián)動(dòng)的基礎上，探索構建司法體系、職能部門(mén)、行業(yè)協(xié)會(huì )、社區街道共同參與的大調解格局，通過(guò)加強支部共建、簽署合作協(xié)議、搭建協(xié)作體系等方式，完善稅費矛盾爭議多元化解機制，依法及時(shí)就地化解小微經(jīng)營(yíng)主體稅費爭議。通過(guò)樹(shù)立優(yōu)秀企業(yè)代表、誠信納稅人代表先進(jìn)典型等方式，培養小微經(jīng)營(yíng)主體法治思維，選聘誠信納稅人為特邀調解員，發(fā)揮群眾自治力量，德潤人心、諫善勸從，不斷提升稅法遵從度。
（十二）規范涉稅服務(wù)，促進(jìn)行業(yè)發(fā)展。積極對接市場(chǎng)監管部門(mén)、政務(wù)服務(wù)平臺等，進(jìn)一步拓展涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構從業(yè)信息的公示渠道，引導小微經(jīng)營(yíng)主體自主選擇涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構。開(kāi)展面向涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構的定制服務(wù)，提供專(zhuān)場(chǎng)輔導、專(zhuān)項走訪(fǎng)等個(gè)性化服務(wù)。組織開(kāi)展企業(yè)、稅務(wù)部門(mén)、涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構等多方參與的座談活動(dòng)，加強行業(yè)交流和供需互動(dòng)。依托稅收大數據，探索開(kāi)展涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構“一站式體檢”，為涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構加強自身合規性建設、優(yōu)化委托服務(wù)質(zhì)效提供改進(jìn)建議。
三、工作要求
（一）加強組織領(lǐng)導，統籌協(xié)同推進(jìn)。各級稅務(wù)機關(guān)和工商聯(lián)要切實(shí)加強組織領(lǐng)導，強化協(xié)同配合，制定好本地實(shí)施方案，細化服務(wù)措施和責任分工，進(jìn)一步完善配套機制，確保各項工作有序推進(jìn)。同時(shí)，各級稅務(wù)機關(guān)要做好2024年“春雨潤苗”行動(dòng)與“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”的關(guān)聯(lián)統籌，為高質(zhì)量推進(jìn)中國式現代化稅務(wù)實(shí)踐貢獻力量。
（二）發(fā)掘創(chuàng )新亮點(diǎn)，積極總結推廣。各級稅務(wù)機關(guān)和工商聯(lián)要勇于守正創(chuàng )新、精于發(fā)掘亮點(diǎn)，在深耕常態(tài)化措施、打造特色化措施的同時(shí)，積極探索開(kāi)展創(chuàng )新舉措的總結推廣。
（三）持續做好宣傳，營(yíng)造良好氛圍。各級稅務(wù)機關(guān)和工商聯(lián)要總結好階段性、創(chuàng )新性工作成果，做好經(jīng)驗提煉和案例歸集，并有序有力有度開(kāi)展好行動(dòng)宣傳，不斷提升行動(dòng)成效。
（四）財政部 稅務(wù)總局關(guān)于上市公司股權激勵有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告 財政部 稅務(wù)總局公告2024年第2號
為支持企業(yè)創(chuàng )新發(fā)展，現將上市公司股權激勵有關(guān)個(gè)人所得稅政策公告如下：
一、境內上市公司授予個(gè)人的股票期權、限制性股票和股權獎勵，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，個(gè)人可自股票期權行權、限制性股票解禁或取得股權獎勵（以下簡(jiǎn)稱(chēng)行權）之日起，在不超過(guò)36個(gè)月的期限內繳納個(gè)人所得稅。納稅人在此期間內離職的，應在離職前繳清全部稅款。
二、本公告所稱(chēng)境內上市公司是指其股票在上海證券交易所、深圳證券交易所、北京證券交易所上市交易的股份有限公司。
三、本公告自2024年1月1日起執行至2027年12月31日，納稅人在此期間行權的，可按本公告規定執行。納稅人在2023年1月1日后行權且尚未繳納全部稅款的，可按本公告規定執行，分期繳納稅款的期限自行權日起計算。
四、證券監管部門(mén)同稅務(wù)部門(mén)建立信息共享機制，按季度向稅務(wù)部門(mén)共享上市公司股權激勵相關(guān)信息，財政、稅務(wù)、證券監管部門(mén)共同做好政策落實(shí)工作。
五、下列文件或條款同時(shí)廢止：
（一）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第二條第（一）項。
（二）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng )新示范區核心區（海淀園）股權激勵分期納稅政策的通知》（財稅〔2022〕16號）。
特此公告。
財政部 稅務(wù)總局
2024年4月17日
（五）商務(wù)部 財政部等7部門(mén)關(guān)于印發(fā)《汽車(chē)以舊換新補貼實(shí)施細則》的通知 商消費函〔2024〕75號
各省、自治區、直轄市及新疆生產(chǎn)建設兵團商務(wù)、發(fā)展改革、工業(yè)和信息化、公安、生態(tài)環(huán)境、稅務(wù)主管部門(mén)，各省、自治區、直轄市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財政局，財政部各地監管局：
為貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)〈推動(dòng)大規模設備更新和消費品以舊換新行動(dòng)方案〉的通知》（國發(fā)〔2024〕7號）精神，按照《商務(wù)部等14部門(mén)關(guān)于印發(fā)〈推動(dòng)消費品以舊換新行動(dòng)方案〉的通知》（商消費發(fā)〔2024〕58號）要求，更好實(shí)施汽車(chē)以舊換新補貼政策，現將《汽車(chē)以舊換新補貼實(shí)施細則》印發(fā)給你們，請貫徹執行。
商務(wù)部
財政部
國家發(fā)展改革委
工業(yè)和信息化部
公安部
生態(tài)環(huán)境部
稅務(wù)總局
2024年4月24日
汽車(chē)以舊換新補貼實(shí)施細則
第一章 補貼范圍和標準
第一條 自本細則印發(fā)之日至2024年12月31日期間，對個(gè)人消費者報廢國三及以下排放標準燃油乘用車(chē)或2018年4月30日前（含當日，下同）注冊登記的新能源乘用車(chē)，并購買(mǎi)納入工業(yè)和信息化部《減免車(chē)輛購置稅的新能源汽車(chē)車(chē)型目錄》的新能源乘用車(chē)或2.0升及以下排量燃油乘用車(chē)，給予一次性定額補貼。其中，對報廢上述兩類(lèi)舊車(chē)并購買(mǎi)新能源乘用車(chē)的，補貼1萬(wàn)元；對報廢國三及以下排放標準燃油乘用車(chē)并購買(mǎi)2.0升及以下排量燃油乘用車(chē)的，補貼7000元。
第二條 本細則所稱(chēng)乘用車(chē)是指在公安交管部門(mén)注冊登記的小型、微型載客汽車(chē)。國三及以下排放標準燃油乘用車(chē)是指在2011年6月30日前注冊登記的汽油乘用車(chē)、2013年6月30日前注冊登記的柴油乘用車(chē)和其他燃料類(lèi)型乘用車(chē)。
第二章 補貼申報、審核和發(fā)放
第三條 擬申請汽車(chē)以舊換新補貼資金的個(gè)人消費者，應于2025年1月10日前，通過(guò)登錄全國汽車(chē)流通信息管理系統網(wǎng)站或“汽車(chē)以舊換新”小程序（以下簡(jiǎn)稱(chēng)汽車(chē)以舊換新平臺），填報個(gè)人身份信息，報廢汽車(chē)的車(chē)輛識別代號、《報廢機動(dòng)車(chē)回收證明》和《機動(dòng)車(chē)注銷(xiāo)證明》原件照片或掃描件，新車(chē)的車(chē)輛識別代號、《機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票》和《機動(dòng)車(chē)登記證書(shū)》原件照片或掃描件等，向補貼受理地（即《機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票》開(kāi)具地）提交補貼申請。
上述《報廢機動(dòng)車(chē)回收證明》《機動(dòng)車(chē)注銷(xiāo)證明》《機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票》《機動(dòng)車(chē)登記證書(shū)》，應于本細則印發(fā)之日至2024年12月31日期間取得。其中，《報廢機動(dòng)車(chē)回收證明》應由有資質(zhì)的報廢機動(dòng)車(chē)回收拆解企業(yè)開(kāi)具。
第四條 各地商務(wù)主管部門(mén)收到申請材料后，會(huì )同財政、公安、工業(yè)和信息化等部門(mén)按照職能職責進(jìn)行審核，通過(guò)汽車(chē)以舊換新平臺反饋審核結果。商務(wù)部、公安部、工業(yè)和信息化部等部門(mén)提供報廢機動(dòng)車(chē)回收和注銷(xiāo)、新車(chē)注冊登記、新能源新車(chē)車(chē)型等信息核查比對服務(wù)，支持地方高效開(kāi)展審核工作。
申請人提交的信息真實(shí)完整，符合本細則要求的，予以審核通過(guò)。申請人提交的信息不完整或不清晰無(wú)法辨識的，受理地將補正信息要求告知申請人，申請人按要求在本細則明確的申請截止日期前通過(guò)原渠道補正有關(guān)信息。
第五條 各地商務(wù)主管部門(mén)及時(shí)匯總符合補貼條件的申請人信息，確定補貼金額，并向財政部門(mén)提出資金申請。各地財政部門(mén)根據商務(wù)主管部門(mén)提出的資金安排建議，經(jīng)財政部地方監管局審核同意后，按程序將補貼資金撥付至申請人提供的銀行賬戶(hù)。
第三章 補貼資金管理
第六條 汽車(chē)以舊換新補貼資金由中央財政和地方財政總體按6：4比例共擔，并分地區確定具體分擔比例。其中，對東部省份按5：5比例分擔，對中部省份按6：4比例分擔，對西部省份按7：3比例分擔。地方負擔的部分，由省級財政部門(mén)牽頭負責落實(shí)到位。
第七條 根據2023年底各地國三及以下排放標準燃油乘用車(chē)保有量等情況，財政部向各省份預撥70%補助資金，用于支持地方啟動(dòng)相關(guān)工作。政策實(shí)施期間，中央和地方根據前述單車(chē)補貼標準，對符合條件的汽車(chē)報廢更新車(chē)輛按既定分擔比例進(jìn)行補貼，各地與消費者進(jìn)行據實(shí)結算。
第八條 政策實(shí)施期結束后，按照“多退少補”的原則，中央與地方再進(jìn)行清算。各省級商務(wù)主管部門(mén)、財政部門(mén)于2025年2月10日前將補貼資金發(fā)放情況報送商務(wù)部、財政部，商務(wù)部對各地上報的補貼資金發(fā)放情況進(jìn)行匯總審核，提出各省份補助資金清算建議報財政部。財政部根據商務(wù)部提出的建議下達預算。
第四章 監督管理
第九條 商務(wù)部、財政部會(huì )同公安部、工業(yè)和信息化部、稅務(wù)總局等部門(mén)按職責分工指導地方相關(guān)部門(mén)對汽車(chē)以舊換新資金補貼工作實(shí)施監督管理。
第十條 各地商務(wù)主管部門(mén)負責對補貼資金審核進(jìn)行監管，各地財政部門(mén)負責對補貼資金撥付進(jìn)行監管，財政部適時(shí)組織財政部各地監管局對補貼資金申報、使用等情況開(kāi)展核查，各地公安、工業(yè)和信息化、稅務(wù)等部門(mén)按職責做好舊車(chē)注銷(xiāo)登記、新車(chē)注冊登記、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票管理和信息統計上報等相關(guān)工作，確保資金安全、發(fā)放及時(shí)，落實(shí)好補貼政策。
各地不得要求將報廢汽車(chē)交售給指定企業(yè)，不得另行設定具有地域性、技術(shù)產(chǎn)品指向性的補貼目錄或企業(yè)名單。
第十一條 各地設立汽車(chē)以舊換新電話(huà)咨詢(xún)熱線(xiàn)，及時(shí)回應公眾訴求，接受社會(huì )監督。對發(fā)現存在利用不正當手段（包括偽造、變造相關(guān)材料虛假交易、串通他人提供虛假信息等）騙取補貼資金等違法行為的，各地有關(guān)部門(mén)依法依規嚴肅處理。
第十二條 對買(mǎi)賣(mài)、偽造、變造《報廢機動(dòng)車(chē)回收證明》，拼裝車(chē)以及將回收的報廢車(chē)輛上路行駛或流向社會(huì )的，有關(guān)部門(mén)依據國務(wù)院令第715號（《報廢機動(dòng)車(chē)回收管理辦法》）進(jìn)行處理。
第十三條 對挪用、騙取補貼資金的單位和個(gè)人，有關(guān)部門(mén)依據國務(wù)院令第427號（《財政違法行為處罰處分條例》）及其他有關(guān)法規進(jìn)行處理。
第五章 附則
第十四條 本細則自發(fā)布之日起執行。各省級商務(wù)主管部門(mén)、財政部門(mén)可根據本細則并結合本地區實(shí)際情況制定汽車(chē)以舊換新具體實(shí)施細則。
第十五條 本細則由商務(wù)部、財政部會(huì )同有關(guān)部門(mén)負責解釋。
（六）個(gè)人所得稅匯算服務(wù)與風(fēng)險提示十三案例
引言：2023年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算已經(jīng)開(kāi)始。為讓納稅人方便、快捷、準確匯算，我們總結了年度匯算中容易出錯的十三個(gè)典型問(wèn)題，以案例的形式進(jìn)行講解，幫助大家順利完成匯算。
一、想便捷，個(gè)人信息要牢記
【案例一】辦理匯算想便捷 APP密碼要記牢
個(gè)稅匯算開(kāi)始后，小趙看到其他同事辦理匯算獲得了退稅，自己也有點(diǎn)小期待。當他打開(kāi)個(gè)稅手機APP后卻犯了難，心里直嘀咕：“我的密碼是啥？”原來(lái)，一年沒(méi)有登錄個(gè)稅手機APP，他早已把密碼忘得干干凈凈了。小趙趕緊看了下右下角的“找回密碼”，幾個(gè)簡(jiǎn)單的操作就找回了密碼，也順利完成了匯算。
溫馨提示：個(gè)稅匯算時(shí)間是每年3月1日到6月30日，建議牢記個(gè)稅手機APP密碼，也可以通過(guò)生物識別功能（指紋、面容等）幫助記錄密碼。如果忘記密碼了，也不要擔心，在個(gè)稅手機APP登錄頁(yè)面點(diǎn)擊【找回密碼】，就可重置密碼。一般來(lái)講，只要填寫(xiě)身份信息，選擇通過(guò)已綁定手機號碼驗證或通過(guò)本人銀行卡驗證，驗證通過(guò)后，即完成新密碼的設置。個(gè)別通過(guò)上述方法仍無(wú)法找回密碼的，可攜帶有效身份證件到附近的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行密碼重置。
【案例二】獲取退稅想及時(shí) 準確卡號必須有
按照單位財務(wù)人員通知的個(gè)稅匯算辦理時(shí)間，小錢(qián)和同事們一起辦理了年度匯算，可以申請退稅300元。小錢(qián)滿(mǎn)心歡喜地提交了退稅申請，之后因為忙于工作，就沒(méi)再關(guān)注，也沒(méi)及時(shí)查看稅務(wù)機關(guān)通過(guò)短信和個(gè)稅手機APP站內信發(fā)送的“銀行卡校驗未通過(guò)”的提示信息，結果其他同事都收到了退稅款，他自己的退稅沒(méi)成功。
溫馨提示：納稅人提交的銀行卡賬戶(hù)信息不正確或無(wú)效是導致退稅失敗的重要原因之一。辦理退稅添加的銀行卡應當為本人在中國境內開(kāi)立的銀行卡，我們建議納稅人填報I類(lèi)賬戶(hù)（Ⅰ類(lèi)賬戶(hù)指全功能銀行結算賬戶(hù)，可辦理存取款、轉賬、消費和繳費支付、支取現金等功能的銀行卡；如填報Ⅱ類(lèi)賬戶(hù)及其他賬戶(hù)可能存在退稅金額較大超過(guò)賬戶(hù)日交易額度無(wú)法完成退稅的風(fēng)險），并保持銀行卡狀態(tài)正常。需要特別說(shuō)明的是，稅務(wù)機關(guān)不會(huì )在短信或者非官方軟件中請納稅人提供銀行賬號等有關(guān)信息，如有疑問(wèn)可撥打12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)，或者在個(gè)人所得稅APP的【個(gè)人中心】—【我要咨詢(xún)】留言咨詢(xún)解決。
【案例三】陌生鏈接莫點(diǎn)擊，信息被騙悔莫及
近日，納稅人小孫收到了一封網(wǎng)絡(luò )郵件，宣稱(chēng)稅務(wù)總局制發(fā)了個(gè)稅匯算清繳通知“可以根據近三年的繳納稅款總額的70%掃碼退稅”，點(diǎn)擊鏈接后跳轉到了一個(gè)“高仿”的稅務(wù)總局網(wǎng)站。小孫本想趕緊點(diǎn)擊申請，后轉念一想去年已經(jīng)辦過(guò)年度匯算了，怎么還讓辦，就撥打了12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)。稅務(wù)人員向小孫進(jìn)行了詳細解釋?zhuān)嬷撪]件可能涉及詐騙，后續還會(huì )讓你提供銀行卡、手機號、驗證碼等資料，小孫嚇出了一身冷汗，趕緊刪除了郵件。
溫馨提示：納稅人可通過(guò)個(gè)稅手機APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站（https://etax.chinatax.gov.cn）或前往辦稅服務(wù)廳自行辦理，也可以通過(guò)任職受雇單位或委托其他機構或個(gè)人代為辦理，稅務(wù)機關(guān)不會(huì )授權其他所謂的“電子”渠道，請納稅人注意甄別，且勿受“能夠大量退稅”的影響點(diǎn)擊不明鏈接，以免自身信息泄露財產(chǎn)遭受損失。
二、不明白，我們分類(lèi)來(lái)解讀
【案例四】多項收入合并計 補稅退稅都可能
納稅人小李全年工資薪金20萬(wàn)元，在雜志上發(fā)表文章取得稿酬收入2萬(wàn)元，扣除符合條件的減除費用和各項扣除后，在辦理綜合所得年度匯算時(shí)發(fā)現需要補稅560元。小李覺(jué)得，無(wú)論是工資薪金還是稿酬，單位和雜志社都已經(jīng)給自己交過(guò)稅了，沒(méi)必要再補一筆錢(qián)，而且身邊的朋友大多數都是退稅，怎么自己就是補稅呢？于是遲遲未辦年度匯算。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現后向他講解了稅收政策，督促他及時(shí)辦理了補稅申報。
溫馨提示：2019年新個(gè)人所得稅法實(shí)施后，我國開(kāi)始施行綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制度。居民個(gè)人取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權使用費四項綜合所得，需要在平時(shí)已預繳稅款的基礎上“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”，該制度使得一個(gè)納稅年度內同等收入水平的人稅負相同，促進(jìn)了分配公平，是國際通行做法。一般來(lái)講，納稅人除工資薪金外，還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費所得的，各項收入加總后導致適用的稅率高于預繳時(shí)的稅率，就會(huì )產(chǎn)生補稅。小李預繳工資薪金所得個(gè)稅適用25%稅率，預繳稿酬所得個(gè)稅適用20%稅率，合并計算后，稿酬所得也要適用25%的稅率，因此需要補稅560元。辦理年度匯算有補有退，都是正常情況，大家要平常心看待。
【案例五】陌生收入別慌張 先去核實(shí)再申訴
納稅人周教授被邀請到某大學(xué)參加研討會(huì )并做演講，次年匯算時(shí)他發(fā)現有一筆來(lái)自A協(xié)會(huì )勞務(wù)報酬的繳稅記錄。周教授回憶了一下，自己從未參加過(guò)A協(xié)會(huì )的活動(dòng)，于是就該筆勞務(wù)報酬在個(gè)稅手機APP上提起自然人異議申訴。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實(shí)，周教授在大學(xué)參加的研討會(huì )實(shí)際由該協(xié)會(huì )承辦，其演講的勞務(wù)報酬也由協(xié)會(huì )支付并代扣代繳個(gè)稅。周教授因不清楚其中緣由就該筆勞務(wù)報酬提起了“被收入”的誤申訴。
溫馨提示：納稅人在通過(guò)個(gè)稅手機APP查詢(xún)本人的收入納稅記錄時(shí)，如對某筆收入有疑問(wèn)，可先就該筆收入納稅情況與支付單位聯(lián)系核實(shí)。如屬于支付單位申報錯誤，可由支付單位為納稅人辦理更正申報；如雙方確實(shí)對該筆收入有爭議，納稅人可就該筆收入信息進(jìn)行申訴。我們建議，納稅人要認真閱讀申訴須知，對申訴信息的真實(shí)性、準確性和完整性負責，同時(shí)請保存好相關(guān)佐證材料，以備后續稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行聯(lián)系核實(shí)。
【案例六】退稅申請并非一勞永逸 補正資料乃是應盡義務(wù)
小吳在辦理匯算申報時(shí)，根據去年捐贈情況，新增了一筆10000元的捐贈扣除，但是受贈單位名稱(chēng)和捐贈憑證號等事項都沒(méi)有填報清楚。稅務(wù)機關(guān)在退稅審核時(shí)發(fā)現了這一情況，多次聯(lián)系小吳，提醒其及時(shí)錄入相關(guān)信息并上傳捐贈憑證。但小吳因為各種原因，沒(méi)有及時(shí)補錄捐贈信息和憑證。最終，稅務(wù)機關(guān)做出了不予退稅決定。
溫馨提示：稅務(wù)機關(guān)在年度匯算退稅審核時(shí)，對于納稅人填報不清楚、有缺失的項目，會(huì )聯(lián)系納稅人補充填報或提交相關(guān)佐證資料。這是貫徹落實(shí)“申報即可享受，資料留存備查”征管服務(wù)制度的舉措，也是國際通行做法。我們建議納稅人在收到稅務(wù)機關(guān)提醒后積極配合、盡快提交相關(guān)資料，以便及時(shí)獲取退稅，享受優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
三、誠信填，虛報要被查
【案例七】官方通知才可信 “退稅秘笈”不靠譜
某公司員工小鄭是個(gè)手機控，經(jīng)常刷抖音、公眾號和小紅書(shū)等社交媒體。年度匯算期間，小鄭偶然在微信群刷到一個(gè)小視頻，視頻說(shuō)個(gè)人辦理個(gè)稅年度匯算時(shí)，可以新增填報一些扣除，由此就能獲得退稅?？吹竭@個(gè)“退稅秘笈”，小鄭如獲至寶，不管信息真假就如法炮制。沒(méi)想到剛填不久，就收到了稅務(wù)機關(guān)推送的提示如實(shí)申報的信息，小鄭這才恍然大悟，趕緊撤銷(xiāo)了退稅申請更正申報，感嘆：“踏踏實(shí)實(shí)、誠實(shí)申報才是正道啊。”
溫馨提示：個(gè)人所得稅年度匯算制度施行以來(lái)，一些不法分子瞄準了納稅人急于獲取退稅、樂(lè )于獲取退稅的心理，推出所謂的“退稅秘笈”，吸引點(diǎn)擊和流量，博取眼球和關(guān)注。稅務(wù)機關(guān)鄭重提醒，切勿聽(tīng)信網(wǎng)絡(luò )上各類(lèi)涉稅小道消息，應依法如實(shí)填報自己的收入和扣除情況。
【案例八】“大病醫療”絕非“生財之道”
小王去年生病住院花費頗多，單位財務(wù)提醒他，可以在個(gè)稅年度匯算時(shí)享受大病醫療專(zhuān)項附加扣除政策。小王在國家醫保平臺APP查詢(xún)到符合條件的醫藥費用支出共計35000元，如實(shí)填報，及時(shí)獲得了退稅。他跟單位同事廣泛宣傳國家的好政策，沒(méi)想到有人動(dòng)起了歪腦筋。辦公室其他3個(gè)人“照葫蘆畫(huà)瓢”，在沒(méi)有醫藥費用支出的情況下，也填報了35000元的大病醫療專(zhuān)項附加扣除并提交退稅申請。但這些人沒(méi)有盼來(lái)退稅，而是收到了稅務(wù)機關(guān)請其提供佐證資料的消息，還可能被記入不良納稅信用。
溫馨提示：依法辦理個(gè)稅匯算是每個(gè)納稅人的法定義務(wù)，輕信所謂退稅秘笈或虛假傳言，不僅會(huì )因虛假填報影響自己的納稅信用，而且可能將個(gè)人隱私信息泄露給網(wǎng)絡(luò )詐騙不法分子。納稅人在辦理匯算時(shí)，應通過(guò)個(gè)稅手機APP認真查看自己的收入、扣除、扣繳稅款等信息，依法誠信辦理匯算。對于存在虛假填報收入或扣除項目、篡改證明材料等惡劣情節的，稅務(wù)部門(mén)將依法嚴肅處理，追繳稅款和滯納金；對拒不整改的，將依法依規立案稽查。
【案例九】子女身份要真實(shí) 信息核驗無(wú)遁形
小馮和小陳是一對新婚夫婦，暫時(shí)未養育子女。但在匯算時(shí)，小馮為了少繳點(diǎn)稅款，填寫(xiě)了其同事子女的身份信息并享受子女教育專(zhuān)項附加扣除。稅務(wù)機關(guān)在年度匯算中發(fā)現，其填寫(xiě)的專(zhuān)項附加扣除信息存在疑點(diǎn)，發(fā)送短信請其更正申報信息或提供佐證材料。抱著(zhù)僥幸心理，小馮對稅務(wù)機關(guān)的提示提醒未予理睬。稅務(wù)機關(guān)又電話(huà)聯(lián)系他，再次講清政策規定，明確告知存在的問(wèn)題和需要承擔的法律責任。在小馮遲遲未更正信息也沒(méi)有提供佐證資料的情況下，稅務(wù)機關(guān)依法暫停其享受專(zhuān)項附加扣除。
溫馨提示：少部分納稅人在年度匯算時(shí)為了多退或者少繳稅款，進(jìn)行了專(zhuān)項附加扣除不實(shí)申報。為構建個(gè)人所得稅管理閉環(huán)，稅務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)建立了信息核驗機制，利用稅收大數據對納稅人申報情況進(jìn)行分析；對于發(fā)現的涉稅風(fēng)險，與納稅人進(jìn)行溝通，引導納稅人更正錯誤、提升遵從，對拒不改正的，稅務(wù)機關(guān)將依法依規進(jìn)行處理。
【案例十】老人身份莫虛填 知曉規定是前提
小楚今年25歲，在辦理年度匯算時(shí)，看到周?chē)昙o大的同事都填了贍養老人專(zhuān)項附加扣除能獲得退稅，心里很癢癢，可是自己父母都還不到60歲，不符合填報條件。小楚靈機一動(dòng)，就把自己祖母的信息當做自己母親的信息填報了贍養老人專(zhuān)項附加扣除，心里不禁暗自得意。沒(méi)過(guò)幾天，稅務(wù)機關(guān)在退稅審核時(shí)就發(fā)現了異常，要求王某提交佐證資料。王某自知理虧，趕緊心虛地撤銷(xiāo)了退稅申請，更正了年度匯算申報。
溫馨提示：贍養老人專(zhuān)項附加扣除有一定的填報條件，主要是如果被贍養人為父母，則父母一方需年滿(mǎn)60周歲。如果納稅人父母及其兄弟姐妹均已離世，且由納稅人履行祖父母或外祖母的贍養義務(wù)，納稅人才可以填報贍養老人專(zhuān)項附加扣除。對于虛假填報贍養老人專(zhuān)項附加扣除的納稅人，稅務(wù)部門(mén)在與其他部門(mén)信息核驗基礎上，還將利用稅收大數據進(jìn)行分析；對于發(fā)現的涉稅風(fēng)險，與納稅人進(jìn)行溝通，引導納稅人更正錯誤、提升遵從，對拒不改正的，稅務(wù)機關(guān)將依法依規進(jìn)行處理。
四、莫遲誤，不辦匯算有代價(jià)
【案例十一】境外所得要申報 切勿隱瞞存僥幸
小何被某境內企業(yè)外派至國外子公司工作三年，每年2月底前，該企業(yè)都向稅務(wù)機關(guān)報送外派人員信息。年度匯算期間，該單位提醒小何應就其境外收入在國內申報個(gè)稅，但他心存僥幸，認為自己外派時(shí)間長(cháng)且不可能被發(fā)現，于是沒(méi)有辦理境外所得匯算。稅務(wù)機關(guān)在大數據分析比對時(shí)發(fā)現，小何有幾十萬(wàn)元的境外所得沒(méi)有申報，向他下達了責令限期改正通知書(shū)。小何補繳了稅款及滯納金，單位知道了他未如實(shí)申報的情況，也對他進(jìn)行了批評教育。
溫馨提示：居民個(gè)人對其境外所得需自行申報納稅，是自1980年個(gè)人所得稅法實(shí)施以來(lái)一直堅持的基本制度。2018年新修訂的個(gè)人所得稅法延續了該項規定，即居民個(gè)人從中國境內和境外取得的所得，均應依法在我國繳納個(gè)人所得稅。
【案例十二】退稅申請應當及時(shí) 超時(shí)辦理權益受損
納稅人小呂由于其2019年度取得了多筆勞務(wù)報酬，導致其平時(shí)扣繳的稅率高于2019年度匯算的適用稅率，按照稅法規定可以辦理年度匯算獲得退稅。但小呂平時(shí)工作太忙了，單位前后多次提醒他辦理匯算，他也沒(méi)有放在心上。到了2023年下半年，一次偶然的機會(huì )，小呂打開(kāi)了個(gè)稅手機APP，又想起了稅務(wù)機關(guān)的提示，在其發(fā)起2019年度匯算退稅申請時(shí)，系統已提示退稅申請超過(guò)了稅收征管法的規定期限，小呂懊悔不已。
溫馨提示：依法如實(shí)辦理匯算是納稅人的義務(wù)。根據稅收征管法規定，納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款。對匯算可退稅的納稅人，建議在對收入、扣除確認后，及時(shí)提交退稅申請，并關(guān)注稅務(wù)機關(guān)的退稅審核情況，避免錯失退稅紅利。2024年7月1日起，稅務(wù)機關(guān)將不再受理納稅人2020年度匯算的退稅申請。請符合退稅條件的納稅人及時(shí)辦理匯算申請退稅，避免影響自己的合法權益。
【案例十三】匯算補稅是義務(wù) 應辦未辦有懲罰
納稅人小張由于其2022年度在多個(gè)單位任職，也取得了一大筆稿酬，導致其平時(shí)扣繳的稅率低于2022年度匯算的適用稅率，按照稅法規定應當辦理年度匯算并補繳稅款。在匯算時(shí)，小張打開(kāi)個(gè)稅手機APP看了一眼，發(fā)現要補好多稅，覺(jué)得稅務(wù)機關(guān)不一定能找到他，遲遲沒(méi)辦理匯算繳納稅款。2023年8月，經(jīng)多次提示無(wú)效后，稅務(wù)機關(guān)依法對其責令限期改正。小張收到通知書(shū)后說(shuō)：早知道這樣，我還不如早辦了，稅款沒(méi)少繳，還有一筆滯納金，虧大了。
溫馨提示：依法如實(shí)辦理匯算是納稅人的義務(wù)。對存在應辦理未辦理匯算等涉稅問(wèn)題的，稅務(wù)機關(guān)會(huì )進(jìn)行提示提醒、督促整改和約談警示，并通過(guò)電子、書(shū)面等方式向其發(fā)送稅務(wù)文書(shū)，提醒督促納稅人整改，對于拒不整改或整改不徹底的納稅人，稅務(wù)機關(guān)將依法進(jìn)行立案檢查，在征收滯納金的基礎上加處罰款，并納入稅收監管重點(diǎn)人員名單，對其以后3個(gè)納稅年度申報情況加強審核。
四、司法案例
（一）一批網(wǎng)球線(xiàn)出口48次，騙取退稅數千萬(wàn)！
新華社報道：經(jīng)查，以胡某為首的犯罪團伙為牟取非法利益，精心設計“利用道具循環(huán)出口”騙取國家退稅款。
胡某團伙在上海市先后注冊成立10余家外貿進(jìn)出口公司，并以每條0.65元至0.9元不等的價(jià)格，從市場(chǎng)上低價(jià)購入總量達10噸的低檔羽毛球線(xiàn)和網(wǎng)球線(xiàn)，用作申報出口的“道具”。
隨后，胡某團伙糾集林某等一批位于浙江、福建、廣東、遼寧、上海等地的體育用品零售商，以支付票面金額3%好處費的方式，讓林某等零售商在沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)往來(lái)的情況下，將其經(jīng)營(yíng)期間沒(méi)有對外開(kāi)具的富余發(fā)票，變更品名為“羽毛球線(xiàn)”“網(wǎng)球線(xiàn)”后，以每條25元至64元不等的價(jià)格，為胡某實(shí)際控制的外貿公司虛開(kāi)發(fā)票。由此，胡某團伙以較高的價(jià)格，獲取了與低檔線(xiàn)材貨物信息相匹配的進(jìn)項發(fā)票，再包裝申報出口。
為了營(yíng)造境外買(mǎi)家支付貨款的假象，胡某團伙聯(lián)系朱某等地下錢(qián)莊犯罪團伙，支付5%手續費，以非法換匯的方式虛構外商支付貨款，進(jìn)而獲取收匯記錄，最終，向稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。
在將“道具”出口境外后，胡某團伙會(huì )再通過(guò)其實(shí)際控制的其他外貿公司，將“道具”更換品名為“割草線(xiàn)”，以極低價(jià)格報關(guān)進(jìn)口，以此循環(huán)往復騙取出口退稅。
截至案發(fā)，犯罪團伙利用10噸體育用品線(xiàn)材循環(huán)出口48次，累計騙取國家出口退稅款數千萬(wàn)元。
目前，公安機關(guān)已對3名主要犯罪嫌疑人依法執行逮捕，其余8名犯罪嫌疑人已被依法采取其他刑事強制措施。
從此案中，可以清晰地看出“”道具循環(huán)“”騙稅案的特點(diǎn)：
1.騙稅手段專(zhuān)業(yè)化、職業(yè)化。
常見(jiàn)的騙稅手段有兩類(lèi)。一是違法犯罪分子首先取得不符合退稅條件的富余出口報關(guān)單，再配以源頭是農產(chǎn)品收購發(fā)票的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，最終以外貿企業(yè)為出口平臺，實(shí)施“買(mǎi)單配票”類(lèi)騙稅；二是違法犯罪分子自行成立、買(mǎi)殼或者借殼生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)或者收購低值劣質(zhì)產(chǎn)品，采取“低值高報”“以次充好”的手段實(shí)施騙稅，更有甚者，利用部分地區邊貿互市區域政策漏洞或國家間稅收協(xié)定提供的相關(guān)便利規定，反復采用“道具循環(huán)”手段實(shí)施騙稅。上述手段因有一定的實(shí)際貨物出口，難以被海關(guān)監管部門(mén)和出口退稅部門(mén)發(fā)現，難以調查取證。
2.騙稅鏈條隱蔽化、復雜化。
虛開(kāi)騙取出口退稅的鏈條日漸復雜且愈發(fā)隱蔽，違反犯罪分子通過(guò)增加環(huán)節、細分加工，將整個(gè)騙稅鏈條偽裝延長(cháng)且更具真實(shí)性，以掩蓋騙稅的違法目的。例如，服裝行業(yè)，從過(guò)去收購農戶(hù)布料到成衣出口，又虛假增加了紡紗、織布、印染等多環(huán)節；鋰電池產(chǎn)品從源頭富余票虛開(kāi)后又增加多個(gè)洗票環(huán)節和多戶(hù)過(guò)票企業(yè)。
3.黑中介主導騙稅多發(fā)化，規?；?。
不法貨代、報關(guān)行等中介由原先的非法轉讓出口報關(guān)單轉變?yōu)橹鲗_稅，沿海地區為高發(fā)區域。
（二）偷稅自查補稅罰款20%，立案后補稅罰款50%
（一）賬簿少列收入造成少繳增值稅、城市建設維護稅
1、立案檢查前的自查階段，你公司自查補申報未入賬的2021年***中轉站租賃收入398,730.00元，補繳增值稅35,885.70元、城市維護建設稅2,512.00元；自查補申報未入賬的2022年混凝土賬外收入970,857.33元，補繳增值稅29,125.72元、城市維護建設稅2,038.80元。
2、經(jīng)查實(shí)，除自查補繳的稅款以外，你公司存在其他賬外經(jīng)營(yíng)少列收入情況，造成2020年少申報繳納增值稅210,965.10元、城市建設維護稅14,767.52元；2021年少申報繳納增值稅111,084.48元、城市建設維護稅7,775.91元；2022年少申報繳納增值稅60,020.54元、城市建設維護稅4,201.43元。
（二）賬簿少列收入造成少繳企業(yè)所得稅
1、2020年經(jīng)查實(shí)，你公司因存在賬外經(jīng)營(yíng)少列收入情況，造成2020年度企業(yè)所得稅少申報營(yíng)業(yè)收入7,035,120.37元，2020年少繳企業(yè)所得稅1,406,338.38元。
2、2021年立案檢查前的自查階段，你公司自查補報2021年***中轉站租賃收入398,730.00元，補繳企業(yè)所得稅98,605.93元。經(jīng)查實(shí)，你公司除自查補繳的稅款以外，存在其他賬外經(jīng)營(yíng)少列收入情況，造成2021年度企業(yè)所得稅少申報營(yíng)業(yè)收入3,710,591.94元，少繳2021年企業(yè)所得稅1,068,795.91元。
3、2022年立案檢查前的自查階段，你公司自查補報2022年賬外主營(yíng)業(yè)務(wù)收入970,857.28元，補繳企業(yè)所得稅241,840.55元。經(jīng)查實(shí)，你公司除自查補繳的稅款以外，存在其他賬外經(jīng)營(yíng)少列收入情況，造成2022年度企業(yè)所得稅少申報營(yíng)業(yè)收入2,000,684.26元，少繳2022年企業(yè)所得稅382,324.10元。
處罰依據 《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第23號）《中華人民共和國行政處罰法》（2021年1月22日第十三屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第二十五次會(huì )議修訂）第三十二條第（一）項
處罰結果 根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第23號）第六十三條第一款的規定，你公司在賬簿上少列收入，造成少繳應納稅款，已構成偷稅。
（一）對在自查階段主動(dòng)申報繳納少繳的增值稅65,011.42元、城市建設稅4,550.80元、企業(yè)所得稅340,446.48元的部分，屬于主動(dòng)減輕違法行為，根據《中華人民共和國行政處罰法》（2021年1月22日第十三屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第二十五次會(huì )議修訂）第三十二條第（一）項，“主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的，應當從輕或者減輕行政處罰”的規定，對你公司處上述少繳稅款百分之二十的罰款，即罰款金額為82,001.74元。
（二）對除自查階段主動(dòng)申報繳納以外，因少列收入造成少繳增值稅382,070.12元、少繳城市建設稅26,744.86元，少繳企業(yè)所得稅2,857,458.39元的部分，處少繳稅款百分之五十的罰款，罰款金額為1,633,136.86元。
以上應繳款項共計1,715,138.60元。限你公司自本決定書(shū)送達之日起15日內到國家稅務(wù)總局***區稅務(wù)局繳納入庫。到期不繳納罰款，我局可依照《中華人民共和國行政處罰法》第七十二條第一款第（一）項規定，每日按罰款數額的百分之三加處罰款。
本期稅法速遞編寫(xiě)小組
總編：李曙衢
審核：秦三寬
編輯：呂振興
為貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)〈推動(dòng)大規模設備更新和消費品以舊換新行動(dòng)方案〉的通知》（國發(fā)〔2024〕7號）精神，按照《商務(wù)部等14部門(mén)關(guān)于印發(fā)〈推動(dòng)消費品以舊換新行動(dòng)方案〉的通知》（商消費發(fā)〔2024〕58號）要求，更好實(shí)施汽車(chē)以舊換新補貼政策，現將《汽車(chē)以舊換新補貼實(shí)施細則》印發(fā)給你們，請貫徹執行。
商務(wù)部
財政部
國家發(fā)展改革委
工業(yè)和信息化部
公安部
生態(tài)環(huán)境部
稅務(wù)總局
2024年4月24日
汽車(chē)以舊換新補貼實(shí)施細則
第一章 補貼范圍和標準
第一條 自本細則印發(fā)之日至2024年12月31日期間，對個(gè)人消費者報廢國三及以下排放標準燃油乘用車(chē)或2018年4月30日前（含當日，下同）注冊登記的新能源乘用車(chē)，并購買(mǎi)納入工業(yè)和信息化部《減免車(chē)輛購置稅的新能源汽車(chē)車(chē)型目錄》的新能源乘用車(chē)或2.0升及以下排量燃油乘用車(chē)，給予一次性定額補貼。其中，對報廢上述兩類(lèi)舊車(chē)并購買(mǎi)新能源乘用車(chē)的，補貼1萬(wàn)元；對報廢國三及以下排放標準燃油乘用車(chē)并購買(mǎi)2.0升及以下排量燃油乘用車(chē)的，補貼7000元。
第二條 本細則所稱(chēng)乘用車(chē)是指在公安交管部門(mén)注冊登記的小型、微型載客汽車(chē)。國三及以下排放標準燃油乘用車(chē)是指在2011年6月30日前注冊登記的汽油乘用車(chē)、2013年6月30日前注冊登記的柴油乘用車(chē)和其他燃料類(lèi)型乘用車(chē)。
第二章 補貼申報、審核和發(fā)放
第三條 擬申請汽車(chē)以舊換新補貼資金的個(gè)人消費者，應于2025年1月10日前，通過(guò)登錄全國汽車(chē)流通信息管理系統網(wǎng)站或“汽車(chē)以舊換新”小程序（以下簡(jiǎn)稱(chēng)汽車(chē)以舊換新平臺），填報個(gè)人身份信息，報廢汽車(chē)的車(chē)輛識別代號、《報廢機動(dòng)車(chē)回收證明》和《機動(dòng)車(chē)注銷(xiāo)證明》原件照片或掃描件，新車(chē)的車(chē)輛識別代號、《機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票》和《機動(dòng)車(chē)登記證書(shū)》原件照片或掃描件等，向補貼受理地（即《機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票》開(kāi)具地）提交補貼申請。
上述《報廢機動(dòng)車(chē)回收證明》《機動(dòng)車(chē)注銷(xiāo)證明》《機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票》《機動(dòng)車(chē)登記證書(shū)》，應于本細則印發(fā)之日至2024年12月31日期間取得。其中，《報廢機動(dòng)車(chē)回收證明》應由有資質(zhì)的報廢機動(dòng)車(chē)回收拆解企業(yè)開(kāi)具。
第四條 各地商務(wù)主管部門(mén)收到申請材料后，會(huì )同財政、公安、工業(yè)和信息化等部門(mén)按照職能職責進(jìn)行審核，通過(guò)汽車(chē)以舊換新平臺反饋審核結果。商務(wù)部、公安部、工業(yè)和信息化部等部門(mén)提供報廢機動(dòng)車(chē)回收和注銷(xiāo)、新車(chē)注冊登記、新能源新車(chē)車(chē)型等信息核查比對服務(wù)，支持地方高效開(kāi)展審核工作。
申請人提交的信息真實(shí)完整，符合本細則要求的，予以審核通過(guò)。申請人提交的信息不完整或不清晰無(wú)法辨識的，受理地將補正信息要求告知申請人，申請人按要求在本細則明確的申請截止日期前通過(guò)原渠道補正有關(guān)信息。
第五條 各地商務(wù)主管部門(mén)及時(shí)匯總符合補貼條件的申請人信息，確定補貼金額，并向財政部門(mén)提出資金申請。各地財政部門(mén)根據商務(wù)主管部門(mén)提出的資金安排建議，經(jīng)財政部地方監管局審核同意后，按程序將補貼資金撥付至申請人提供的銀行賬戶(hù)。
第三章 補貼資金管理
第六條 汽車(chē)以舊換新補貼資金由中央財政和地方財政總體按6：4比例共擔，并分地區確定具體分擔比例。其中，對東部省份按5：5比例分擔，對中部省份按6：4比例分擔，對西部省份按7：3比例分擔。地方負擔的部分，由省級財政部門(mén)牽頭負責落實(shí)到位。
第七條 根據2023年底各地國三及以下排放標準燃油乘用車(chē)保有量等情況，財政部向各省份預撥70%補助資金，用于支持地方啟動(dòng)相關(guān)工作。政策實(shí)施期間，中央和地方根據前述單車(chē)補貼標準，對符合條件的汽車(chē)報廢更新車(chē)輛按既定分擔比例進(jìn)行補貼，各地與消費者進(jìn)行據實(shí)結算。
第八條 政策實(shí)施期結束后，按照“多退少補”的原則，中央與地方再進(jìn)行清算。各省級商務(wù)主管部門(mén)、財政部門(mén)于2025年2月10日前將補貼資金發(fā)放情況報送商務(wù)部、財政部，商務(wù)部對各地上報的補貼資金發(fā)放情況進(jìn)行匯總審核，提出各省份補助資金清算建議報財政部。財政部根據商務(wù)部提出的建議下達預算。
第四章 監督管理
第九條 商務(wù)部、財政部會(huì )同公安部、工業(yè)和信息化部、稅務(wù)總局等部門(mén)按職責分工指導地方相關(guān)部門(mén)對汽車(chē)以舊換新資金補貼工作實(shí)施監督管理。
第十條 各地商務(wù)主管部門(mén)負責對補貼資金審核進(jìn)行監管，各地財政部門(mén)負責對補貼資金撥付進(jìn)行監管，財政部適時(shí)組織財政部各地監管局對補貼資金申報、使用等情況開(kāi)展核查，各地公安、工業(yè)和信息化、稅務(wù)等部門(mén)按職責做好舊車(chē)注銷(xiāo)登記、新車(chē)注冊登記、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票管理和信息統計上報等相關(guān)工作，確保資金安全、發(fā)放及時(shí)，落實(shí)好補貼政策。
各地不得要求將報廢汽車(chē)交售給指定企業(yè)，不得另行設定具有地域性、技術(shù)產(chǎn)品指向性的補貼目錄或企業(yè)名單。
第十一條 各地設立汽車(chē)以舊換新電話(huà)咨詢(xún)熱線(xiàn)，及時(shí)回應公眾訴求，接受社會(huì )監督。對發(fā)現存在利用不正當手段（包括偽造、變造相關(guān)材料虛假交易、串通他人提供虛假信息等）騙取補貼資金等違法行為的，各地有關(guān)部門(mén)依法依規嚴肅處理。
第十二條 對買(mǎi)賣(mài)、偽造、變造《報廢機動(dòng)車(chē)回收證明》，拼裝車(chē)以及將回收的報廢車(chē)輛上路行駛或流向社會(huì )的，有關(guān)部門(mén)依據國務(wù)院令第715號（《報廢機動(dòng)車(chē)回收管理辦法》）進(jìn)行處理。
第十三條 對挪用、騙取補貼資金的單位和個(gè)人，有關(guān)部門(mén)依據國務(wù)院令第427號（《財政違法行為處罰處分條例》）及其他有關(guān)法規進(jìn)行處理。
第五章 附則
第十四條 本細則自發(fā)布之日起執行。各省級商務(wù)主管部門(mén)、財政部門(mén)可根據本細則并結合本地區實(shí)際情況制定汽車(chē)以舊換新具體實(shí)施細則。
第十五條 本細則由商務(wù)部、財政部會(huì )同有關(guān)部門(mén)負責解釋。
（六）個(gè)人所得稅匯算服務(wù)與風(fēng)險提示十三案例
引言：2023年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算已經(jīng)開(kāi)始。為讓納稅人方便、快捷、準確匯算，我們總結了年度匯算中容易出錯的十三個(gè)典型問(wèn)題，以案例的形式進(jìn)行講解，幫助大家順利完成匯算。
一、想便捷，個(gè)人信息要牢記
【案例一】辦理匯算想便捷 APP密碼要記牢
個(gè)稅匯算開(kāi)始后，小趙看到其他同事辦理匯算獲得了退稅，自己也有點(diǎn)小期待。當他打開(kāi)個(gè)稅手機APP后卻犯了難，心里直嘀咕：“我的密碼是啥？”原來(lái)，一年沒(méi)有登錄個(gè)稅手機APP，他早已把密碼忘得干干凈凈了。小趙趕緊看了下右下角的“找回密碼”，幾個(gè)簡(jiǎn)單的操作就找回了密碼，也順利完成了匯算。
溫馨提示：個(gè)稅匯算時(shí)間是每年3月1日到6月30日，建議牢記個(gè)稅手機APP密碼，也可以通過(guò)生物識別功能（指紋、面容等）幫助記錄密碼。如果忘記密碼了，也不要擔心，在個(gè)稅手機APP登錄頁(yè)面點(diǎn)擊【找回密碼】，就可重置密碼。一般來(lái)講，只要填寫(xiě)身份信息，選擇通過(guò)已綁定手機號碼驗證或通過(guò)本人銀行卡驗證，驗證通過(guò)后，即完成新密碼的設置。個(gè)別通過(guò)上述方法仍無(wú)法找回密碼的，可攜帶有效身份證件到附近的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行密碼重置。
【案例二】獲取退稅想及時(shí) 準確卡號必須有
按照單位財務(wù)人員通知的個(gè)稅匯算辦理時(shí)間，小錢(qián)和同事們一起辦理了年度匯算，可以申請退稅300元。小錢(qián)滿(mǎn)心歡喜地提交了退稅申請，之后因為忙于工作，就沒(méi)再關(guān)注，也沒(méi)及時(shí)查看稅務(wù)機關(guān)通過(guò)短信和個(gè)稅手機APP站內信發(fā)送的“銀行卡校驗未通過(guò)”的提示信息，結果其他同事都收到了退稅款，他自己的退稅沒(méi)成功。
溫馨提示：納稅人提交的銀行卡賬戶(hù)信息不正確或無(wú)效是導致退稅失敗的重要原因之一。辦理退稅添加的銀行卡應當為本人在中國境內開(kāi)立的銀行卡，我們建議納稅人填報I類(lèi)賬戶(hù)（Ⅰ類(lèi)賬戶(hù)指全功能銀行結算賬戶(hù)，可辦理存取款、轉賬、消費和繳費支付、支取現金等功能的銀行卡；如填報Ⅱ類(lèi)賬戶(hù)及其他賬戶(hù)可能存在退稅金額較大超過(guò)賬戶(hù)日交易額度無(wú)法完成退稅的風(fēng)險），并保持銀行卡狀態(tài)正常。需要特別說(shuō)明的是，稅務(wù)機關(guān)不會(huì )在短信或者非官方軟件中請納稅人提供銀行賬號等有關(guān)信息，如有疑問(wèn)可撥打12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)，或者在個(gè)人所得稅APP的【個(gè)人中心】—【我要咨詢(xún)】留言咨詢(xún)解決。
【案例三】陌生鏈接莫點(diǎn)擊，信息被騙悔莫及
近日，納稅人小孫收到了一封網(wǎng)絡(luò )郵件，宣稱(chēng)稅務(wù)總局制發(fā)了個(gè)稅匯算清繳通知“可以根據近三年的繳納稅款總額的70%掃碼退稅”，點(diǎn)擊鏈接后跳轉到了一個(gè)“高仿”的稅務(wù)總局網(wǎng)站。小孫本想趕緊點(diǎn)擊申請，后轉念一想去年已經(jīng)辦過(guò)年度匯算了，怎么還讓辦，就撥打了12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)。稅務(wù)人員向小孫進(jìn)行了詳細解釋?zhuān)嬷撪]件可能涉及詐騙，后續還會(huì )讓你提供銀行卡、手機號、驗證碼等資料，小孫嚇出了一身冷汗，趕緊刪除了郵件。
溫馨提示：納稅人可通過(guò)個(gè)稅手機APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站（https://etax.chinatax.gov.cn）或前往辦稅服務(wù)廳自行辦理，也可以通過(guò)任職受雇單位或委托其他機構或個(gè)人代為辦理，稅務(wù)機關(guān)不會(huì )授權其他所謂的“電子”渠道，請納稅人注意甄別，且勿受“能夠大量退稅”的影響點(diǎn)擊不明鏈接，以免自身信息泄露財產(chǎn)遭受損失。
二、不明白，我們分類(lèi)來(lái)解讀
【案例四】多項收入合并計 補稅退稅都可能
納稅人小李全年工資薪金20萬(wàn)元，在雜志上發(fā)表文章取得稿酬收入2萬(wàn)元，扣除符合條件的減除費用和各項扣除后，在辦理綜合所得年度匯算時(shí)發(fā)現需要補稅560元。小李覺(jué)得，無(wú)論是工資薪金還是稿酬，單位和雜志社都已經(jīng)給自己交過(guò)稅了，沒(méi)必要再補一筆錢(qián)，而且身邊的朋友大多數都是退稅，怎么自己就是補稅呢？于是遲遲未辦年度匯算。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現后向他講解了稅收政策，督促他及時(shí)辦理了補稅申報。
溫馨提示：2019年新個(gè)人所得稅法實(shí)施后，我國開(kāi)始施行綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制度。居民個(gè)人取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權使用費四項綜合所得，需要在平時(shí)已預繳稅款的基礎上“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”，該制度使得一個(gè)納稅年度內同等收入水平的人稅負相同，促進(jìn)了分配公平，是國際通行做法。一般來(lái)講，納稅人除工資薪金外，還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費所得的，各項收入加總后導致適用的稅率高于預繳時(shí)的稅率，就會(huì )產(chǎn)生補稅。小李預繳工資薪金所得個(gè)稅適用25%稅率，預繳稿酬所得個(gè)稅適用20%稅率，合并計算后，稿酬所得也要適用25%的稅率，因此需要補稅560元。辦理年度匯算有補有退，都是正常情況，大家要平常心看待。
【案例五】陌生收入別慌張 先去核實(shí)再申訴
納稅人周教授被邀請到某大學(xué)參加研討會(huì )并做演講，次年匯算時(shí)他發(fā)現有一筆來(lái)自A協(xié)會(huì )勞務(wù)報酬的繳稅記錄。周教授回憶了一下，自己從未參加過(guò)A協(xié)會(huì )的活動(dòng)，于是就該筆勞務(wù)報酬在個(gè)稅手機APP上提起自然人異議申訴。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實(shí)，周教授在大學(xué)參加的研討會(huì )實(shí)際由該協(xié)會(huì )承辦，其演講的勞務(wù)報酬也由協(xié)會(huì )支付并代扣代繳個(gè)稅。周教授因不清楚其中緣由就該筆勞務(wù)報酬提起了“被收入”的誤申訴。
溫馨提示：納稅人在通過(guò)個(gè)稅手機APP查詢(xún)本人的收入納稅記錄時(shí)，如對某筆收入有疑問(wèn)，可先就該筆收入納稅情況與支付單位聯(lián)系核實(shí)。如屬于支付單位申報錯誤，可由支付單位為納稅人辦理更正申報；如雙方確實(shí)對該筆收入有爭議，納稅人可就該筆收入信息進(jìn)行申訴。我們建議，納稅人要認真閱讀申訴須知，對申訴信息的真實(shí)性、準確性和完整性負責，同時(shí)請保存好相關(guān)佐證材料，以備后續稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行聯(lián)系核實(shí)。
【案例六】退稅申請并非一勞永逸 補正資料乃是應盡義務(wù)
小吳在辦理匯算申報時(shí)，根據去年捐贈情況，新增了一筆10000元的捐贈扣除，但是受贈單位名稱(chēng)和捐贈憑證號等事項都沒(méi)有填報清楚。稅務(wù)機關(guān)在退稅審核時(shí)發(fā)現了這一情況，多次聯(lián)系小吳，提醒其及時(shí)錄入相關(guān)信息并上傳捐贈憑證。但小吳因為各種原因，沒(méi)有及時(shí)補錄捐贈信息和憑證。最終，稅務(wù)機關(guān)做出了不予退稅決定。
溫馨提示：稅務(wù)機關(guān)在年度匯算退稅審核時(shí)，對于納稅人填報不清楚、有缺失的項目，會(huì )聯(lián)系納稅人補充填報或提交相關(guān)佐證資料。這是貫徹落實(shí)“申報即可享受，資料留存備查”征管服務(wù)制度的舉措，也是國際通行做法。我們建議納稅人在收到稅務(wù)機關(guān)提醒后積極配合、盡快提交相關(guān)資料，以便及時(shí)獲取退稅，享受優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
三、誠信填，虛報要被查
【案例七】官方通知才可信 “退稅秘笈”不靠譜
某公司員工小鄭是個(gè)手機控，經(jīng)常刷抖音、公眾號和小紅書(shū)等社交媒體。年度匯算期間，小鄭偶然在微信群刷到一個(gè)小視頻，視頻說(shuō)個(gè)人辦理個(gè)稅年度匯算時(shí)，可以新增填報一些扣除，由此就能獲得退稅?？吹竭@個(gè)“退稅秘笈”，小鄭如獲至寶，不管信息真假就如法炮制。沒(méi)想到剛填不久，就收到了稅務(wù)機關(guān)推送的提示如實(shí)申報的信息，小鄭這才恍然大悟，趕緊撤銷(xiāo)了退稅申請更正申報，感嘆：“踏踏實(shí)實(shí)、誠實(shí)申報才是正道啊。”
溫馨提示：個(gè)人所得稅年度匯算制度施行以來(lái)，一些不法分子瞄準了納稅人急于獲取退稅、樂(lè )于獲取退稅的心理，推出所謂的“退稅秘笈”，吸引點(diǎn)擊和流量，博取眼球和關(guān)注。稅務(wù)機關(guān)鄭重提醒，切勿聽(tīng)信網(wǎng)絡(luò )上各類(lèi)涉稅小道消息，應依法如實(shí)填報自己的收入和扣除情況。
【案例八】“大病醫療”絕非“生財之道”
小王去年生病住院花費頗多，單位財務(wù)提醒他，可以在個(gè)稅年度匯算時(shí)享受大病醫療專(zhuān)項附加扣除政策。小王在國家醫保平臺APP查詢(xún)到符合條件的醫藥費用支出共計35000元，如實(shí)填報，及時(shí)獲得了退稅。他跟單位同事廣泛宣傳國家的好政策，沒(méi)想到有人動(dòng)起了歪腦筋。辦公室其他3個(gè)人“照葫蘆畫(huà)瓢”，在沒(méi)有醫藥費用支出的情況下，也填報了35000元的大病醫療專(zhuān)項附加扣除并提交退稅申請。但這些人沒(méi)有盼來(lái)退稅，而是收到了稅務(wù)機關(guān)請其提供佐證資料的消息，還可能被記入不良納稅信用。
溫馨提示：依法辦理個(gè)稅匯算是每個(gè)納稅人的法定義務(wù)，輕信所謂退稅秘笈或虛假傳言，不僅會(huì )因虛假填報影響自己的納稅信用，而且可能將個(gè)人隱私信息泄露給網(wǎng)絡(luò )詐騙不法分子。納稅人在辦理匯算時(shí)，應通過(guò)個(gè)稅手機APP認真查看自己的收入、扣除、扣繳稅款等信息，依法誠信辦理匯算。對于存在虛假填報收入或扣除項目、篡改證明材料等惡劣情節的，稅務(wù)部門(mén)將依法嚴肅處理，追繳稅款和滯納金；對拒不整改的，將依法依規立案稽查。
【案例九】子女身份要真實(shí) 信息核驗無(wú)遁形
小馮和小陳是一對新婚夫婦，暫時(shí)未養育子女。但在匯算時(shí)，小馮為了少繳點(diǎn)稅款，填寫(xiě)了其同事子女的身份信息并享受子女教育專(zhuān)項附加扣除。稅務(wù)機關(guān)在年度匯算中發(fā)現，其填寫(xiě)的專(zhuān)項附加扣除信息存在疑點(diǎn)，發(fā)送短信請其更正申報信息或提供佐證材料。抱著(zhù)僥幸心理，小馮對稅務(wù)機關(guān)的提示提醒未予理睬。稅務(wù)機關(guān)又電話(huà)聯(lián)系他，再次講清政策規定，明確告知存在的問(wèn)題和需要承擔的法律責任。在小馮遲遲未更正信息也沒(méi)有提供佐證資料的情況下，稅務(wù)機關(guān)依法暫停其享受專(zhuān)項附加扣除。
溫馨提示：少部分納稅人在年度匯算時(shí)為了多退或者少繳稅款，進(jìn)行了專(zhuān)項附加扣除不實(shí)申報。為構建個(gè)人所得稅管理閉環(huán)，稅務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)建立了信息核驗機制，利用稅收大數據對納稅人申報情況進(jìn)行分析；對于發(fā)現的涉稅風(fēng)險，與納稅人進(jìn)行溝通，引導納稅人更正錯誤、提升遵從，對拒不改正的，稅務(wù)機關(guān)將依法依規進(jìn)行處理。
【案例十】老人身份莫虛填 知曉規定是前提
小楚今年25歲，在辦理年度匯算時(shí)，看到周?chē)昙o大的同事都填了贍養老人專(zhuān)項附加扣除能獲得退稅，心里很癢癢，可是自己父母都還不到60歲，不符合填報條件。小楚靈機一動(dòng)，就把自己祖母的信息當做自己母親的信息填報了贍養老人專(zhuān)項附加扣除，心里不禁暗自得意。沒(méi)過(guò)幾天，稅務(wù)機關(guān)在退稅審核時(shí)就發(fā)現了異常，要求王某提交佐證資料。王某自知理虧，趕緊心虛地撤銷(xiāo)了退稅申請，更正了年度匯算申報。
溫馨提示：贍養老人專(zhuān)項附加扣除有一定的填報條件，主要是如果被贍養人為父母，則父母一方需年滿(mǎn)60周歲。如果納稅人父母及其兄弟姐妹均已離世，且由納稅人履行祖父母或外祖母的贍養義務(wù)，納稅人才可以填報贍養老人專(zhuān)項附加扣除。對于虛假填報贍養老人專(zhuān)項附加扣除的納稅人，稅務(wù)部門(mén)在與其他部門(mén)信息核驗基礎上，還將利用稅收大數據進(jìn)行分析；對于發(fā)現的涉稅風(fēng)險，與納稅人進(jìn)行溝通，引導納稅人更正錯誤、提升遵從，對拒不改正的，稅務(wù)機關(guān)將依法依規進(jìn)行處理。
四、莫遲誤，不辦匯算有代價(jià)
【案例十一】境外所得要申報 切勿隱瞞存僥幸
小何被某境內企業(yè)外派至國外子公司工作三年，每年2月底前，該企業(yè)都向稅務(wù)機關(guān)報送外派人員信息。年度匯算期間，該單位提醒小何應就其境外收入在國內申報個(gè)稅，但他心存僥幸，認為自己外派時(shí)間長(cháng)且不可能被發(fā)現，于是沒(méi)有辦理境外所得匯算。稅務(wù)機關(guān)在大數據分析比對時(shí)發(fā)現，小何有幾十萬(wàn)元的境外所得沒(méi)有申報，向他下達了責令限期改正通知書(shū)。小何補繳了稅款及滯納金，單位知道了他未如實(shí)申報的情況，也對他進(jìn)行了批評教育。
溫馨提示：居民個(gè)人對其境外所得需自行申報納稅，是自1980年個(gè)人所得稅法實(shí)施以來(lái)一直堅持的基本制度。2018年新修訂的個(gè)人所得稅法延續了該項規定，即居民個(gè)人從中國境內和境外取得的所得，均應依法在我國繳納個(gè)人所得稅。
【案例十二】退稅申請應當及時(shí) 超時(shí)辦理權益受損
納稅人小呂由于其2019年度取得了多筆勞務(wù)報酬，導致其平時(shí)扣繳的稅率高于2019年度匯算的適用稅率，按照稅法規定可以辦理年度匯算獲得退稅。但小呂平時(shí)工作太忙了，單位前后多次提醒他辦理匯算，他也沒(méi)有放在心上。到了2023年下半年，一次偶然的機會(huì )，小呂打開(kāi)了個(gè)稅手機APP，又想起了稅務(wù)機關(guān)的提示，在其發(fā)起2019年度匯算退稅申請時(shí)，系統已提示退稅申請超過(guò)了稅收征管法的規定期限，小呂懊悔不已。
溫馨提示：依法如實(shí)辦理匯算是納稅人的義務(wù)。根據稅收征管法規定，納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款。對匯算可退稅的納稅人，建議在對收入、扣除確認后，及時(shí)提交退稅申請，并關(guān)注稅務(wù)機關(guān)的退稅審核情況，避免錯失退稅紅利。2024年7月1日起，稅務(wù)機關(guān)將不再受理納稅人2020年度匯算的退稅申請。請符合退稅條件的納稅人及時(shí)辦理匯算申請退稅，避免影響自己的合法權益。
【案例十三】匯算補稅是義務(wù) 應辦未辦有懲罰
納稅人小張由于其2022年度在多個(gè)單位任職，也取得了一大筆稿酬，導致其平時(shí)扣繳的稅率低于2022年度匯算的適用稅率，按照稅法規定應當辦理年度匯算并補繳稅款。在匯算時(shí)，小張打開(kāi)個(gè)稅手機APP看了一眼，發(fā)現要補好多稅，覺(jué)得稅務(wù)機關(guān)不一定能找到他，遲遲沒(méi)辦理匯算繳納稅款。2023年8月，經(jīng)多次提示無(wú)效后，稅務(wù)機關(guān)依法對其責令限期改正。小張收到通知書(shū)后說(shuō)：早知道這樣，我還不如早辦了，稅款沒(méi)少繳，還有一筆滯納金，虧大了。
溫馨提示：依法如實(shí)辦理匯算是納稅人的義務(wù)。對存在應辦理未辦理匯算等涉稅問(wèn)題的，稅務(wù)機關(guān)會(huì )進(jìn)行提示提醒、督促整改和約談警示，并通過(guò)電子、書(shū)面等方式向其發(fā)送稅務(wù)文書(shū)，提醒督促納稅人整改，對于拒不整改或整改不徹底的納稅人，稅務(wù)機關(guān)將依法進(jìn)行立案檢查，在征收滯納金的基礎上加處罰款，并納入稅收監管重點(diǎn)人員名單，對其以后3個(gè)納稅年度申報情況加強審核。
四、司法案例
（一）一批網(wǎng)球線(xiàn)出口48次，騙取退稅數千萬(wàn)！
新華社報道：經(jīng)查，以胡某為首的犯罪團伙為牟取非法利益，精心設計“利用道具循環(huán)出口”騙取國家退稅款。
胡某團伙在上海市先后注冊成立10余家外貿進(jìn)出口公司，并以每條0.65元至0.9元不等的價(jià)格，從市場(chǎng)上低價(jià)購入總量達10噸的低檔羽毛球線(xiàn)和網(wǎng)球線(xiàn)，用作申報出口的“道具”。
隨后，胡某團伙糾集林某等一批位于浙江、福建、廣東、遼寧、上海等地的體育用品零售商，以支付票面金額3%好處費的方式，讓林某等零售商在沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)往來(lái)的情況下，將其經(jīng)營(yíng)期間沒(méi)有對外開(kāi)具的富余發(fā)票，變更品名為“羽毛球線(xiàn)”“網(wǎng)球線(xiàn)”后，以每條25元至64元不等的價(jià)格，為胡某實(shí)際控制的外貿公司虛開(kāi)發(fā)票。由此，胡某團伙以較高的價(jià)格，獲取了與低檔線(xiàn)材貨物信息相匹配的進(jìn)項發(fā)票，再包裝申報出口。
為了營(yíng)造境外買(mǎi)家支付貨款的假象，胡某團伙聯(lián)系朱某等地下錢(qián)莊犯罪團伙，支付5%手續費，以非法換匯的方式虛構外商支付貨款，進(jìn)而獲取收匯記錄，最終，向稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。
在將“道具”出口境外后，胡某團伙會(huì )再通過(guò)其實(shí)際控制的其他外貿公司，將“道具”更換品名為“割草線(xiàn)”，以極低價(jià)格報關(guān)進(jìn)口，以此循環(huán)往復騙取出口退稅。
截至案發(fā)，犯罪團伙利用10噸體育用品線(xiàn)材循環(huán)出口48次，累計騙取國家出口退稅款數千萬(wàn)元。
目前，公安機關(guān)已對3名主要犯罪嫌疑人依法執行逮捕，其余8名犯罪嫌疑人已被依法采取其他刑事強制措施。
從此案中，可以清晰地看出“”道具循環(huán)“”騙稅案的特點(diǎn)：
1.騙稅手段專(zhuān)業(yè)化、職業(yè)化。
常見(jiàn)的騙稅手段有兩類(lèi)。一是違法犯罪分子首先取得不符合退稅條件的富余出口報關(guān)單，再配以源頭是農產(chǎn)品收購發(fā)票的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，最終以外貿企業(yè)為出口平臺，實(shí)施“買(mǎi)單配票”類(lèi)騙稅；二是違法犯罪分子自行成立、買(mǎi)殼或者借殼生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)或者收購低值劣質(zhì)產(chǎn)品，采取“低值高報”“以次充好”的手段實(shí)施騙稅，更有甚者，利用部分地區邊貿互市區域政策漏洞或國家間稅收協(xié)定提供的相關(guān)便利規定，反復采用“道具循環(huán)”手段實(shí)施騙稅。上述手段因有一定的實(shí)際貨物出口，難以被海關(guān)監管部門(mén)和出口退稅部門(mén)發(fā)現，難以調查取證。
2.騙稅鏈條隱蔽化、復雜化。
虛開(kāi)騙取出口退稅的鏈條日漸復雜且愈發(fā)隱蔽，違反犯罪分子通過(guò)增加環(huán)節、細分加工，將整個(gè)騙稅鏈條偽裝延長(cháng)且更具真實(shí)性，以掩蓋騙稅的違法目的。例如，服裝行業(yè)，從過(guò)去收購農戶(hù)布料到成衣出口，又虛假增加了紡紗、織布、印染等多環(huán)節；鋰電池產(chǎn)品從源頭富余票虛開(kāi)后又增加多個(gè)洗票環(huán)節和多戶(hù)過(guò)票企業(yè)。
3.黑中介主導騙稅多發(fā)化，規?；?。
不法貨代、報關(guān)行等中介由原先的非法轉讓出口報關(guān)單轉變?yōu)橹鲗_稅，沿海地區為高發(fā)區域。
（二）偷稅自查補稅罰款20%，立案后補稅罰款50%
（一）賬簿少列收入造成少繳增值稅、城市建設維護稅
1、立案檢查前的自查階段，你公司自查補申報未入賬的2021年***中轉站租賃收入398,730.00元，補繳增值稅35,885.70元、城市維護建設稅2,512.00元；自查補申報未入賬的2022年混凝土賬外收入970,857.33元，補繳增值稅29,125.72元、城市維護建設稅2,038.80元。
2、經(jīng)查實(shí)，除自查補繳的稅款以外，你公司存在其他賬外經(jīng)營(yíng)少列收入情況，造成2020年少申報繳納增值稅210,965.10元、城市建設維護稅14,767.52元；2021年少申報繳納增值稅111,084.48元、城市建設維護稅7,775.91元；2022年少申報繳納增值稅60,020.54元、城市建設維護稅4,201.43元。
（二）賬簿少列收入造成少繳企業(yè)所得稅
1、2020年經(jīng)查實(shí)，你公司因存在賬外經(jīng)營(yíng)少列收入情況，造成2020年度企業(yè)所得稅少申報營(yíng)業(yè)收入7,035,120.37元，2020年少繳企業(yè)所得稅1,406,338.38元。
2、2021年立案檢查前的自查階段，你公司自查補報2021年***中轉站租賃收入398,730.00元，補繳企業(yè)所得稅98,605.93元。經(jīng)查實(shí)，你公司除自查補繳的稅款以外，存在其他賬外經(jīng)營(yíng)少列收入情況，造成2021年度企業(yè)所得稅少申報營(yíng)業(yè)收入3,710,591.94元，少繳2021年企業(yè)所得稅1,068,795.91元。
3、2022年立案檢查前的自查階段，你公司自查補報2022年賬外主營(yíng)業(yè)務(wù)收入970,857.28元，補繳企業(yè)所得稅241,840.55元。經(jīng)查實(shí)，你公司除自查補繳的稅款以外，存在其他賬外經(jīng)營(yíng)少列收入情況，造成2022年度企業(yè)所得稅少申報營(yíng)業(yè)收入2,000,684.26元，少繳2022年企業(yè)所得稅382,324.10元。
處罰依據 《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第23號）《中華人民共和國行政處罰法》（2021年1月22日第十三屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第二十五次會(huì )議修訂）第三十二條第（一）項
處罰結果 根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第23號）第六十三條第一款的規定，你公司在賬簿上少列收入，造成少繳應納稅款，已構成偷稅。
（一）對在自查階段主動(dòng)申報繳納少繳的增值稅65,011.42元、城市建設稅4,550.80元、企業(yè)所得稅340,446.48元的部分，屬于主動(dòng)減輕違法行為，根據《中華人民共和國行政處罰法》（2021年1月22日第十三屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第二十五次會(huì )議修訂）第三十二條第（一）項，“主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的，應當從輕或者減輕行政處罰”的規定，對你公司處上述少繳稅款百分之二十的罰款，即罰款金額為82,001.74元。
（二）對除自查階段主動(dòng)申報繳納以外，因少列收入造成少繳增值稅382,070.12元、少繳城市建設稅26,744.86元，少繳企業(yè)所得稅2,857,458.39元的部分，處少繳稅款百分之五十的罰款，罰款金額為1,633,136.86元。
以上應繳款項共計1,715,138.60元。限你公司自本決定書(shū)送達之日起15日內到國家稅務(wù)總局***區稅務(wù)局繳納入庫。到期不繳納罰款，我局可依照《中華人民共和國行政處罰法》第七十二條第一款第（一）項規定，每日按罰款數額的百分之三加處罰款。
本期稅法速遞編寫(xiě)小組
總編：李曙衢
審核：秦三寬
編輯：呂振興
